Дело №2а-1618/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Лайпановой З.Х., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2017 и 2018 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам за 2017-2018 годы на общую сумму 3 107 рублей 57 копеек, из них: по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 2 818 рублей и пени в размере 41 рубль 93 копейки, по земельному налогу за 2018 год в размере 244 рубля и пени в размере 3 рубля 64 копейки.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика состоит ответчик ФИО2, которому на праве собственности принадлежат: легковой автомобиль (данные изъяты), 1982 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен), мощностью двигателя 100,64 л.с., дата регистрации права – 09 января 2001 года; земельный участок площадью 3836 кв.м., доля в праве ?, с кадастровым (условным) номером (номер обезличен) и кадастровой стоимостью 325 714 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 13 декабря 2006 года, для ведения личного подсобного хозяйства. Истцом ответчику ФИО2 были направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от 14 августа 2018 года и (номер обезличен) от 01 августа 2019 года, а также выставлены требования (номер обезличен) от 31 января 2019 года и (номер обезличен) от 13 февраля 2020 года, соответственно, об уплате транспортного налога за 2017 год и об уплате транспортного и земельных налогов за 2018 годы. В связи с неисполнением налогоплательщиком – административным ответчиком ФИО2 в установленные вышеуказанными требованиями сроки обязанности по уплате транспортного и земельных налогов административный истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района 14 августа 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-4166/2020 о взыскании с ответчика ФИО2 задолженности по транспортному и земельным налогам за 2017-2018 годы, но 27 марта 2023 года вынесенный судебный приказ отменен. В соответствии с нормами статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ. 

В соответствии с нормами части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не является обязательной и таковой судом также не признана. 

Ввиду неявки сторон в судебное заседание в соответствии с нормами части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к следующему. 

Из содержания административного искового заявления и представленных сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, судом установлено, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество: в период времени с 09 января 2001 года и по настоящее время легковой автомобиль (данные изъяты), 1982 года выпуска, с государственным регистрационным знаком (номер обезличен) и мощностью двигателя 100,64 лошадиных сил; в период времени с 29 ноября 2012 года и по настоящее время земельный участок, площадью 3836 кв.м., доля в праве ?, с кадастровым (условным) номером (номер обезличен) и кадастровой стоимостью 325 714 рублей, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права – 13 декабря 2006 года.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является законно установленным местным налогом.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из представленных материалов, рассматриваемый административный иск заявлен к административному ответчику ФИО2 в отношении недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы и пени, а также в отношении недоимки по земельному налогу за 2018 год и пени в отношении земельного участка, расположенного в границах сельского поселения. 

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 14 августа 2018 года, которым ему было предложено в срок не позднее 03 декабря 2018 года произвести уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1 409 рублей, указанное налоговое уведомление ФИО2 было направлено заказной почтовой корреспонденцией, однако, в связи с истечением сроков хранения почтовых списков в электронном виде доказательство о вручении было уничтожено (акт о выделении к уничтожению № 1 от 26 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом в программе АИС Налог -3 (л.д.23-24). 

Судом установлено, что ввиду не уплаты к установленному сроку указанных сумм транспортного налога, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование (номер обезличен) от 31 января 2019 года, коим последнему было предложено в срок до 15 марта 2019 года произвести уплату транспортного налога за 2017 года в размере 1 409 рублей и пени в размере 20 рублей 96 копеек, указанное требование ФИО2 было направлено 13 декабря 2017 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 27 февраля 2019 года. 

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01 августа 2019 года, которым ему было предложено в срок не позднее 02 декабря 2019 года произвести уплату транспортного налога и земельных налогов за 2018 год в размере 1 409 рублей и 244 рубля соответственно, указанное налоговое уведомление ФИО2 было направлено 13 августа 2019 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 13 августа 2019 года (л.д.16). 

Судом установлено, что ввиду не уплаты к установленному сроку указанных сумм транспортного и земельных налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование (номер обезличен) от 12 февраля 2020 года (л.д.9-10), коим последнему было предложено в срок до 07 апреля 2020 года произвести уплату: транспортного налога за 2018 год в размере 1 409 рублей и пени в размере 20 рублей 97 копеек; земельного налога за 2018 год в размере 244 рубля и пени в размере 3 рубля 64 копейки, указанное требование ФИО2 было направлено 20 февраля 2020 года заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается соответствующим списком (номер обезличен) от 20 февраля 2020 года (л.д.13). 

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в сроки, установленные требованиями (номер обезличен) от 31 января 2019 года и (номер обезличен) от 12 февраля 2020 года, то есть до 15 марта 2019 года и 07 апреля 2020 года соответственно, недоимки по транспортному налогу и земельным налогам за 2017-2018 годы уплачены не были, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратился к мировому судье судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа.

При этом, административным истцом Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, а, следовательно, и срок обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, нарушен не был, поскольку в соответствии с нормами пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, а в соответствии с нормами абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (требование (номер обезличен) от 31 января 2019 года со сроком исполнения до 15 марта 2019 года) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленного определения мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики об отмене судебного приказа от 27 марта 2023 года (л.д.32) судом установлено, что 14 августа 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-4166/2020, коим в пользу взыскателя МИ ФНС России № 1 по КЧР с ФИО2 была взыскана задолженность: по транспортному налогу в размере 2818 рублей и пени в размере 41 рубль 93 копеек и по земельному налогу в размере 244 рубля и пени в размере 3 рубля 64 копейки.

В соответствии с нормами части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Учитывая вышеизложенную норму, согласно которой заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 поступило к мировому судье не ранее 09 августа 2020 года, суд полагает, что указанное заявление МИ ФНС России №1 по КЧР в отношении ФИО2 о выдаче судебного приказа было подано мировому судье в срок, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 27 марта 2023 года (л.д.32) судебный приказ № 2а-4166/2020 от 14 августа 2020 года был отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений на судебный приказ. 

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также требования части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с рассматриваемым административным исковым заявлением, поданным в суд 15 сентября 2023 года, обратился в суд также с соблюдением шестимесячного срока обращения в суд. 

Представленными административным истцом доказательствами подтверждены факты: наличия в 2016-2018 годах в собственности административного ответчика ФИО2 транспортного средства и земельных участков, расположенных как в границах городского, так и сельского поселений, являющихся объектами налогообложения; наличия у административного ответчика ФИО2 на день обращения административного истца в суд с рассматриваемым иском недоимки за 2016-2018 годы: по транспортному налогу в размере 1 715 рублей и пени в размере 30 рублей 67 копеек; по земельному налогу в размере 1 197 рублей и пени в размере 13 рублей 16 копеек; по земельному налогу в размере 1 884 рубля и пени в размере 20 рублей 70 копеек.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком ФИО2 не представлено, суд основывает решение на представленных административным истцом и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми.

Учитывая наличие налоговой недоимки по транспортному и земельным налогам на день выставления налоговым органом требования об уплате недоимки и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО2 обязанности по уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному и земельному налогам. 

При изложенных обстоятельствах суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных административным истцом Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике исковых требований. 

Расчет административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимки по транспортному и земельным налогам за 2017-2018 годы, а также пени на недоимку по транспортному и земельным налогам в отношении административного ответчика ФИО2 суд признает арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, нормам статьи 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики № 76-рз от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики», решению Совета Кубинского сельского поселения № 21 от 15 ноября 2017 года.

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, при этом, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации. 

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельным налогам за 2017-2018 годы и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по месту жительства и проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 2 818 (две тысячи восемьсот восемнадцать) рублей и пени в размере 41 (сорок один) рубль 93 (девяносто три) копейки, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 244 (двести сорок четыре) рубля и пени в размере 3 (три) рубля 24 (двадцать четыре) копейки, а всего на общую сумму 3 107 (три тысячи сто семь) рублей 57 (пятьдесят семь) копеек, подлежащей уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись З.Х.Лайпанова