Дело № 2А-4587/2025

45RS0026-01-2025-003298-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09.04.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе 

председательствующего судьи Максимова В.В., 

при секретаре Алексееве Е.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 40 539,12 руб. (из них налог – 150,00 руб., штраф – 31 000,00 руб., пени – 9 389,12 руб.):

- налог на профессиональный доход за январь 2023 г. в сумме 150,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля по решению налогового органа от 22.02.2022 г. № 21-18/295 в сумме 500,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля по решению налогового органа от 10.06.2022 г. 22-41/682 в сумме 1 000,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля по решению налогового органа от 29.09.2022 г. № 22-41/1871 в сумме 2 000,00 руб.;

- штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу по решению налогового органа от 22.02.2022 г. № 21-18/295 в сумме 2 500,00 руб.;

- штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу по решению налогового органа от 10.06.2022 г. 22-41/682 в сумме 5 000,00 руб.;

- штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу по решению налогового органа от 29.09.2022 г. № 22-41/1871 в сумме 20 000,00 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 810,01 руб. (из них на недоимку за 2017 г. за период 02.04.2018 – 11.09.2018 гг. начислено пени в сумме 130,52 руб., на недоимку за 2018 г. за период 11.01.2019 – 26.02.2019 гг. начислено пени в сумме 120,01 руб., на недоимку за 2019 г. за период 01.01.2020 – 31.12.2022 гг. начислено пени в сумме 5 534,96 руб., на недоимку за 2020 г. за период 05.06.2020 – 31.03.2022 гг. начислено пени в сумме 1 024,52 руб.);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 624,51 руб. (из них на недоимку за 2017 г. за период 08.03.2018 – 11.09.2018 гг. начислено пени в сумме 29,49 руб., на недоимку за 2018 г. за период 17.01.2019 – 26.02.2019 гг. начислено пени в сумме 30,93 руб., на недоимку за 2019 г. за период 01.01.2020 – 31.12.2022 гг. начислено пени в сумме 1 298,05 руб., на недоимку за 2020 г. за период 05.06.2020 – 31.03.2022 гг. начислено пени в сумме 266,04 руб.).

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоял на учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 24.12.2022 по 08.02.2023 гг., соответственно являлся плательщиком налога на профессиональный доход, который вовремя не заплатил, начислены пени, требования об уплате недоимок административным ответчиком также исполнены в полном объеме не были, а также штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу по решению налогового органа. 

Представитель УФНС России по Курганской в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежаще о времени и месте рассмотрения административного дела, в связи с чем, суд на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ) постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет. На основании п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ заявление о постановке на учет формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог». 

ФИО1 сформировал заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" 24.12.2022 г., что подтверждается записью в информационном ресурсе МАРМ НПД (сервис для использования налоговыми органами).

Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ налоговой базой налога на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Основанием для исчисления данного налога является наличие отбитых чеков ККТ согласно информации отраженной в МАРМ.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц. Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г., уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 г., налоговая ставка налога на профессиональный доход – четыре процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Налогоплательщиком был сформирован чек от 24.01.2023 г. о получении дохода в сумме 5 000,00 руб. В связи с этим ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход в сумме 150,00 руб., который ФИО1 в установленный срок не заплатил.

Кроме того, ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате штрафов за налоговые правонарушения.

В связи с наличием взаимоотношений между ФИО1 и ООО «

<

данные изъяты>» и возникшей вне рамок налоговых проверок необходимости получения налоговым органом документом ФИО1 было направлено требование о представлении документов от 21.07.2021 г. № 21-14/7446.

Требование в указанный срок не было исполнено. 

Непредставление документов по требованию налогового органа квалифицируется как непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике по запросу, что является налоговым правонарушением, которое предусмотрено п. 2 ст. 126 НК РФ. 

Непредставление информации по требованию налогового органа квалифицируется как неправомерное несообщение лицом сведений, которое в соответствии с НК РФ лицо должно сообщить налоговому органу – за данное правонарушение предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Совершение правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере одной тысячи руб.

Совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч руб.

При этом налоговым органом были учтены смягчающие ответственность обстоятельства в виде несоразмерности деяния тяжести наказания.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Сумма штрафа за совершение ФИО1 правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ, была уменьшена в два раза.

В связи с этим по решению налогового органа от 22.02.2022 № 21-18/298 ФИО1 был назначен штраф в размере 500 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, в размере 2 500 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

В связи с наличием взаимоотношений между ФИО1 и ООО «

<

данные изъяты>» и возникшей вне рамок налоговых проверок необходимости получения налоговым органом документом ФИО1 было направлено требование о представлении документов от 26.11.2021 г. № 21-14/12231.

Требование в указанный срок не было исполнено, в связи с чем ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налоговым правонарушений, за которые п. 2 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 129.1 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа.

Смягчающих ответственность обстоятельств установлено не было, в связи с чем ФИО1 по решению налогового органа от 10.06.2022 № 22-41/682 был начислен штраф в сумме 1 000 руб. за совершение правонарушения по п. 2 ст. 126 НК РФ и в сумме 5 000 руб. за совершение правонарушения по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

В связи с наличием взаимоотношений между ФИО1 и ООО «

<

данные изъяты>» и возникшей вне рамок налоговых проверок необходимости получения налоговым органом документом ФИО1 было направлено требование о представлении документов от 22.06.2022 г. № 22-38/4923.

Непредставление документов по требованию налогового органа было квалифицировано по п. 2 ст. 126 НК РФ. Налоговым органом были установлены отягчающие обстоятельства – ФИО1 ранее было совершено аналогичное правонарушение (решение налогового органа от 10.06.2022 № 22-41/682), с даты вынесения решения о привлечении к ответственности по которому не истекло 12 месяцев. 

Как следует из п. 4 ст. 114 НК РФ, при наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, сумма штрафа увеличивается на 100 процентов. В связи с этим ФИО1 был начислен штраф в размере 2 000 руб. за совершение правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ.

Поскольку ФИО1 в течение календарного года повторно совершил правонарушение в виде неправомерного несообщения сведений, которые в соответствии с НК РФ лицо должно сообщить налоговому органу, указанное деяние было квалифицировано налоговым органом по п. 2 ст. 129.1 НК РФ. За совершение правонарушения по п. 2 ст. 129.1 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в сумме 20 000 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по штрафам составляет 31 000,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные законодательством Российской Федерации сроки не исполнил, на основании ст. 75 НК РФ ему были начислены пени. 

До 01.01.2023 г. пени начислялись на каждую отдельную недоимку по налогам. До 01.01.2023 г. пени налогоплательщику начислялись за неуплату страховых вносов на ОПС за 2017-2020 гг., страховых взносов на ОМС за 2017-2020 гг.

В требование № 172709 от 08.07.2023 г. по сроку уплаты 28.08.2023 г. вошли пени до 01.01.2023 г. в сумме 9 270,05 руб. Задолженность по пени уменьшилась в связи с частичной уплатой в размере 835,53 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени до 01.01.2023 г. в настоящий момент составляет 8 434,52 руб.

С 01.01.2023 г. был осуществлен переход на Единый налоговый счет (далее – ЕНС). С 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г. сумма пеней на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 36 238,00 руб. составляет 954,60 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени составляет 9 389,12 руб.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС УФНС России по Курганской области в адрес налогоплательщика было направлено Требование № 172709 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г. со сроком уплаты 28.08.2023 г. Указанное требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства. 

Налогоплательщиком задолженность погашена не была, в связи с чем УФНС России по Курганской области было вынесено Решение № 10463 от 13.11.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение было наплавлено налогоплательщику заказным письмом.

В отношении недоимок, на которые ФИО1 начислены пени, были приняты меры принудительного взыскания:

- задолженность за 2017 г. по страховым взносам на ОПС в размере 3 315,00 руб., на ОМС в размере 650,25 руб. – требование от 07.03.2018 г. № 5084, постановление по ст. 47 НК РФ от 16.04.2018 №45020001689, постановление о возбуждении исполнительного производства от 20.04.2018, окончено 10.09.2018 в связи с исполнением;

- задолженность за 2018 г. по страховым взносам на ОПС в размере 26 545,00 руб., на ОМС в размере 5 840,00 руб. – требование от 17.01.2019 г. №371, погашено 26.02.2019;

- задолженность за 2019 г. по страховым взносам на ОПС в сумме 29 354,00 руб., на ОМС в сумме 6 884,00 руб. – требование от 20.01.2020 г. №4535, постановление по ст. 47 НК РФ от 03.03.2020 №450201231, исполнительное производство от 10.03.2020 №250138151/4529, окончено в связи с отсутствием имущества, задолженность списана 14.04.2023 по п.11 ст. 4 федерального закона №263-ФЗ;

- задолженность за 2020 г. на ОПС в размере 12 560,52 руб., на ОМС по страховым взносам в размере 3 261,68 руб. – требование от 10.07.2020 г. №39362, задолженность признана безнадежной к взысканию и списана 05.05.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа на основании указанного выше требования налоговый орган обращался к мировому судье, судебный приказ от 26.01.2024 был отменен 02.10.2024.

С настоящим административный иском о взыскании на основании указанного выше требования налоговый орган обратился 26.02.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Согласно административному иску задолженность по налогу на профессиональный доход, штрафам, а также по пени до настоящего времени не погашена.

Доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Курган в сумме 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по:

- налогу на профессиональный доход за январь 2023 г. в сумме 150,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля по решению налогового органа от 22.02.2022 г. № 21-18/295 в сумме 500,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля по решению налогового органа от 10.06.2022 г. 22-41/682 в сумме 1 000,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля по решению налогового органа от 29.09.2022 г. № 22-41/1871 в сумме 2 000,00 руб.;

- штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу по решению налогового органа от 22.02.2022 г. № 21-18/295 в сумме 2 500,00 руб.;

- штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу по решению налогового органа от 10.06.2022 г. 22-41/682 в сумме 5 000,00 руб.;

- штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу по решению налогового органа от 29.09.2022 г. № 22-41/1871 в сумме 20 000,00 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 810,01 руб. (из них на недоимку за 2017 г. за период 02.04.2018 – 11.09.2018 гг. начислено пени в сумме 130,52 руб., на недоимку за 2018 г. за период 11.01.2019 – 26.02.2019 гг. начислено пени в сумме 120,01 руб., на недоимку за 2019 г. за период 01.01.2020 – 31.12.2022 гг. начислено пени в сумме 5 534,96 руб., на недоимку за 2020 г. за период 05.06.2020 – 31.03.2022 гг. начислено пени в сумме 1 024,52 руб.);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 624,51 руб. (из них на недоимку за 2017 г. за период 08.03.2018 – 11.09.2018 гг. начислено пени в сумме 29,49 руб., на недоимку за 2018 г. за период 17.01.2019 – 26.02.2019 гг. начислено пени в сумме 30,93 руб., на недоимку за 2019 г. за период 01.01.2020 – 31.12.2022 гг. начислено пени в сумме 1 298,05 руб., на недоимку за 2020 г. за период 05.06.2020 – 31.03.2022 гг. начислено пени в сумме 266,04 руб.). На общую сумму 40 539,12 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования г. Курган в размере 4000 руб.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.В. Максимов