№2а-34/2025

УИД 03RS0№-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 г. с. Архангельское

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Самигуллиной Е.Р.,

при секретаре Рамазановой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее – ИФНС № 4 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивировав тем, что ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступила информация, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4855,02 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения сальдо единого налогового счета с момента направления требования составляет 10653,36 руб., в том числе налог в размере 9118,98 руб., пени 1534,38 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии за 2023 г. в размере 9118,98 руб., суммы пеней в размере 1534,38 руб.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ мирового судебного участка № 1 по Кармаскалинскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

Административный истец ИФНС № 4 по Республике Башкортостан просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 в размере 9118,98 руб., пени в размере 1534,38 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражение, в котором просил отказать в удовлетворении административного иска. В обоснование возражения указал, что требование налогового органа являются незаконными, поскольку вступившим в законную силу решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-484/2023) в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по платежу на обязательное медицинское страхование в размере 32448 руб. за 2020 г. отказано в связи с перечислением страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ. Страховой взнос на ОМС за 2023 г. оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 9119 руб. 

Представитель заинтересованного лица ПАО «Сбербанк России» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Информация о времени и месте судебного разбирательства размещена в открытом доступе на официальном сайте Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан в информационно – телекоммуникационной сети «Интернет» (http://karmaskalinsky.bkr.sudrf.ru/).

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела №а-1423/2024, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 названного Закона сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 1 названного Закона).

В силу пункта 9 статьи 4 настоящего Закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 названного Закона).

Пунктом 1 и 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Судом установлено, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией были сформированы и направлены на имя ответчика налоговые требования об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на общую задолженность в размере 51385,56 руб., из них: налог на страховые взносы ОМС и ОПС за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 41659,03 руб. (ОМС 8426 руб., ОПС - 33233,03 руб.), пени 9726,53 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1423/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 10 653,36 руб., на основании возражения административного ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок добровольного исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный статьей 48 НК РФ срок. С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленного налоговым органом расчета недоимки, на дату образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность налогоплательщика составила 40 855,02 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сума задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования составляет 10653,36 руб., в том числе налог 9118,98 руб., пени 1534,38 руб.

Вместе с тем, административным ответчиком суду представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, а именно платежные документы: чек от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448,00 руб. (за ОПС за 2020 г.), чек от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8426,00 руб., (за ОМС за 2020 г.), квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8426,00 руб. (за ОМС 2021 г.), квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8766,00 руб. (за ОМС 2022 г.), квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9119,00 руб. (ЕНП за 2023 г.).

Из платежного поручения№ следует, что платеж в размере 32 448 руб. отправлен в УФК по 

<

адрес> (МИФНС России № по 

<

адрес>), платеж в размере 8426 руб. отправлен в УФК по РБ.

В ходе рассмотрения дела, в связи с представленными возражениями административного ответчика истребованы сведения с УФНС России по 

<

адрес> №, а также Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по 

<

адрес>.

Согласно сведений Управления ФНС России по 

<

адрес> №дсп от ДД.ММ.ГГГГ следует, что денежные средства в размере 32448 руб. по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № поступили на реквизиты Управления и учтены в карточке «расчеты с бюджетом» налогоплательщика ФИО2 за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик ФИО1 на учете в налоговом органе 

<

адрес> не зарегистрирован.

Согласно представленного административным ответчиком письма Межрайонной инспекции ФНС № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ платеж на сумму 32448 руб. не поступал, в настоящее время проводятся мероприятия по выяснению обстоятельств неполучения данного платежа.

Согласно сведениям УФНС России по РБ страховой взнос на ОМС в размере 8426 руб. переведен ДД.ММ.ГГГГ.

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3585 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9119 руб. поступили и отражены в информационных ресурсах налогового органа.

В письменных пояснения административный истец указывает, что поступивший за 2023 г. платеж в размере 9119 руб. зачтен в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 г.

В силу пункта 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-484/2023) в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по платежу на обязательное медицинское страхование в размере 32448 руб. за 2020 г. отказано в связи с перечислением налогоплательщиком страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ. Данное решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ЕНП за 2023 в размере 9118,98 руб. административным ответчиком оплачен своевременно, в отсутствие задолженности по оплате страховых взносов за предыдущие периоды, а его зачет налоговым органом за имеющуюся задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. не правомерен, поскольку данный страховой взнос ФИО1 оплачен своевременно, что подтверждается квитанциями и вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-484/2023). 

При таком положении суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований, поскольку указанные выше налоговые обязательства административным ответчиком совершены в установлен срок для их уплаты, оснований для взыскания пени не имеется. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 10 653,36 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Е.Р. Самигуллина

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ