Дело № 2а-1-372/2024

УИД 73RS0024-01-2024-0005840-46

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации

09 сентября 2024 года р.п. Ишеевка Ульяновского района

Ульяновской области

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трифоновой А.И., при секретаре судебного заседания Маскиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российский Федерации (далее НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборов. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. На основании ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени. С 01.01.2023 изменен порядок начисления пеней, с указанной даты пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 971 руб. 00 коп., расчет которого произведен налоговым органом в порядке глав 28, 31 НК РФ. Кроме того, налоговым органом рассчитаны пени на отрицательное сальдо ЕНС с 13.08.2023 по 10.01.2024 (по дату формирования заявления на выдачу судебного приказа). Общая сумма задолженности по пеням за указанный период составляет 10 984 руб. 58 коп. 

Во исполнение ст. 69НК РФ должнику было направлено требование №3713 от 25.05.2023 однако задолженность своевременно не погашена. Судебный приказ от 04.03.2024 был отменен определением мирового судьи от 23.03.2024. 

Ссылаясь на статьи 11.3, 23, 48, 69, 75 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 11 955 руб. 58 коп., а именно: транспортный налог в размере 971 руб. 00 коп. за 2022 год, пени на отрицательное сальдо в размере 10 984 руб. 58 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (извещение получено 22.07.2024), в судебное заседание не явилась, возражений на иск не представил, причины неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 3 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу действующего законодательства обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов.

Из п. 1 ст. 356 НК РФ следует, что транспортный налог является региональным, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, а именно, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 357 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 359 НК РФ.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Согласно пунктам 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств; не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 указанной статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган начисляет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу подп. 3 п. 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на учете в УФНС России по Ульяновской области как плательщик налога транспортного налога. 

По сведениям налогового органа, подтвержденными УГИБДД УМВД России по Ульяновской области, ФИО1 с 19.03.1998 по настоящее время принадлежит автомобиль марки ВАЗ 21144 ЛАДА САМАРА, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №68393712 от 27.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 971 руб. 00 коп. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Суммы налога, подлежащие оплате административным ответчиком, исчислены в соответствии с приведенными выше требованиями НК РФ. 

Вместе с тем, из содержания административного искового заявления и приложенных к иску документов следует, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год не исполнил до настоящего времени.

Кроме того, ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой иных налогов и сборов были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2013 по 01.12.2023 на сумму 157 100 руб. 70 коп., с 02.12.2023 по 10.01.2024 на сумму 158 071 руб. 70 коп. в общей сумме 10 984 руб. 58 коп. Расчет пеней приведен в исковом заявлении, он является арифметически верным, соответствует требованиям действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем оснований не соглашаться с ним у суда не имеется. 

Как следует из дополнительных пояснений УФНС России по Ульяновской области в отрицательное сальдо ЕНС в размере 158 071 руб. 70 коп. входят следующие налоги: транспортный налог за 2021 год – 971 руб. 0 оп. (оплачен 24.03.2024); транспортны налог за 2022 год в размере 971 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25 115 руб. 00 коп. (взысканы постановлением от 16.08.2021 по ст. 47 НК РФ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп. (взысканы постановлением от 20.03.2020 по ст. 47 НК РФ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп. (взысканы постановлением от 10.06.2024 по ст. 47 НК РФ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 706 руб. 79 коп. (взысканы постановлением от 16.08.2021 по ст. 47 НК РФ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп. (взысканы постановлением от 20.03.2020 по ст. 47 НК РФ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 10 744 руб. 50 коп. (взысканы постановлением от 20.05.2021 по ст. 47 НК РФ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 36 738 руб. 00 коп. и за 2022 год в размере 1 111 руб. 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 12 180 руб. 01 коп. и за 2022 год в размере 282 руб. 77 коп., на обязательное социальное страхование за 2021 год в размере 565 руб. 50 коп. (взысканы судебным приказом №2а-1656/2023 от 30.08.2023).

На дату предоставления сведений (06.09.2024) обща сумма задолженности ФИО1 по налогам и сборам составляет 227 052 руб. 23 коп., из которых налог в размере 157 100 руб. 70 коп., пени – 68 951 руб. 53 коп., штраф в размере 1 000 руб. 00 коп. 

Установлено, что в адрес ФИО1 посредством почтового отправления было выставлено требование №3713 по состоянию на 25.05.2023 об уплате недоимки по налогам сборам в сумме 157 520 руб. 70 коп., пеней в сумме 33 999 руб. 68 коп,, штрафа в размере 1 000 руб. в срок до 17.07.2023, которое надлежащим образом не исполнено.

Доказательств в опровержение данного факта ФИО1 суду не представил. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных выше видов налога и страховых взносов не установлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023. С 01.01.2023 в соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31.12.2022 (с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Кроме того, были внесены изменения в статью 48 НК РФ. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам, пеней не были исполнены в полном объеме, 17.01.2024 УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

23.01.2024 мировой судья судебного участка №2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области обязательных платежей и санкций, который отменен определением мирового судьи от 07.03.2024 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

12.07.2024 исковое заявление УФНС России по Ульяновской области поступило в Ульяновский районный суд Ульяновской области. При таких обстоятельствах срок обращения в суд налоговым органом не пропущен. 

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом соблюден, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворённых административных исковых требований в сумме 11 955 руб. 58 коп., в размере 478 руб. 23 коп.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в сумме 11 955 руб. 58 коп., а именно: транспортный налог за 2022 год в размере 971 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 в размере 10 984 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 478 руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А. И. Трифонова

Срок изготовления решения суда в окончательной форме – 23 сентября 2024 года.