Дело № 2а-1332/2018 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2018 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Мартынюк И.А. 

при секретаре Бологовой С.С.,

с участием представителя заинтересованного лица ФИО1 (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО2 недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в период с 13 апреля 2015 года по 12 августа 2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Уплату соответствующих страховых взносов за период своей деятельности ответчик произвел несвоевременно, в связи с чем ему были начислены пени, направлено требование по состоянию на 07 июля 2017 года. Требование об уплате недоимки до настоящего времени не исполнено, поэтому административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 6337 рублей 19 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, имеющемуся в материалах дела, и являющемуся адресом регистрации ответчика по месту жительства, конверт вернулся за истечением срока хранения.

В соответствии с п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, административный ответчик считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Котласе Архангельской области (межрайонное) ФИО1 пояснила, что ответчиком уплачены страховые взносы в фиксированном размере в полном объеме с учетом пени 19 сентября 2016 года.

Выслушав представителя заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).

С 1 января 2017 года вышеуказанный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона Федерального закона от 03 июля 2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

На основании п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает триста тысяч рублей, устанавливается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ определено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 1 и 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени (ч. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

В силу ч. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. 

Частью 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с 13 апреля 2015 года по 12 августа 2016 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По данным заинтересованного лица ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Котласе Архангельской области (межрайонное) ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 11915 рублей 68 копеек (фиксированный размер) и уплачены ответчиком 19 сентября 2016 года с учетом пени в сумме 25 рублей 02 копейки.

Также ответчику были начислены страховые взносы на основании ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в размере 93364 рублей 18 копеек за 2015 год (6513,78 (за 18 дней апреля 2015 года) +86850,40 (за полных 8 месяцев 2015 года). 

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени на страховые взносы на основании требования № по состоянию на 07 июля 2017 года в сумме 6337 рублей 19 копеек за период с 01 января 2017 года по 07 июля 2017 года, исходя из недоимки в размере 11915 рублей 68 копеек (фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии), так и из недоимки в размере 93364 рублей 18 копеек, рассчитанной из восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз, т.е. на основании ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Вместе с тем пени могут быть начислены только на недоимку в размере 93364 рубля 18 копеек и должны составлять в соответствии с заявленным расчетом истца 5651 рубль 65 копеек (с 01.01.2017 по 26.03.2017-2645,32 + с 27.03.2017 по 03.05.2017-1092,36 + с 02.05.2017 по 18.06.2017-1381 рубль 79 копеек + с 19.06.2017 по 07.07.2017 года - 532,18). 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Из указанных норм следует, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок обращения в суд.

Учитывая, что ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12 августа 2016 года, все обязательства должны были быть им исполнены в течение 15 дней с даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. до 29 августа 2016 года. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В материалах дела, данных о том, что ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Котласе Архангельской области (межрайонное) ранее направляло требование ответчику о погашении имеющейся задолженности не имеется.

Административным истцом направлено требование по состоянию только на 07 июля 2017 года, т.е. в нарушение положений ст. 70 НК РФ, несмотря на то, что требование должно было быть направлено до 29 ноября 2016 года. До 07 декабря 2016 года ответчик мог добровольно исполнить требование. Шестимесячный срок на предъявления иска в суд истек 07 июня 2017 года.

Также суд считает необходимым отметить, что выставляя требование об уплате пени, административный истец не выставил требование об уплате недоимки в сумме 93364 рублей 18 копеек, что является также нарушением положений ст. 70 НК РФ, поскольку истец не принял принудительных мер для взыскания задолженности. 

При этом добровольная уплата ответчиком 18 октября 2017 года недоимки в указанном размере правового значения не имеет.

Более того, в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом ч. 11 ст. 14 Закона № 436-ФЗ установлено, что положения ч. 1 ст. 11 настоящего Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Указанный Федеральный закон вступил в законную силу 29 декабря 2017 года.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ в системной связи с ее ст. 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3).

Суд считает, что налогоплательщики, которые не оплатили указанную задолженность (страховые взносы) и те, кто оплатил, должны находиться в равном положении в части списания начисленной и не уплаченной недоимки по пеням. 

Взыскиваемая недоимка по пени ответчиком не уплачена, по мнению суда, положения ч. 11 ст. 14 Закона № 436-ФЗ в данном случае подлежат применению, поскольку пени начислены на страховые взносы в силу ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. 

Поэтому учитывая, все вышеизложенные обстоятельства по делу, суд не находит законных оснований для удовлетворения требований налогового органа. 

Руководствуясь статьями 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО2 недоимки отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий И.А. Мартынюк