66RS0030-01-2021-000644-51

Дело № 2а-416/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года г. Карпинск 

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Драницина В.В.,

рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 14) к ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

И.о. заместителя начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, в обоснование указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве собственности на объект налогообложения – квартиры, расположенной по адресу: 624930, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 43,80 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц. Вместе с тем, обязанность по уплате налога на имущество ответчиком не исполнена за 2014 год в сумме 107,00 руб., за 2015 год в сумме 123,00 руб., за 2016 год в сумме 143,00 руб., за 2017 год в сумме 153,00 руб., всего на общую сумму 526,00 руб., в связи с чем, на сумму задолженности по налогу начислены пени в сумме 30,16 руб. 

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО7 М.И. направлены требования об уплате налога, пени, которые до настоящего времени не исполнены. МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1, ФИО2 и ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 и 2017 годы в размере 403,00 руб., пени в размере 26,38 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО4, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя, не указав возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 возражения против рассмотрения дела в упрощенном порядке в суд не представил. Возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда также не поступали.

Административный ответчик ФИО3 возражения против рассмотрения дела в упрощенном порядке в суд не представила. Возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда также не поступали.

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с отсутствием возражений административного ответчика относительного применения порядка упрощенного (письменного) производства, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

Судья, изучив письменные материалы дела, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения.

Пунктом 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр и прекращается со дня внесения в указанный реестр записи о праве иного лица на подлежащий налогообложению объект недвижимости.

Согласно ч. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 данной статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из содержания подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что ФИО1 в 2014, 2016, 2017 годах являлась собственником 1/3 доли в праве собственности на следующий объект налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: 624930, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 43,80 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по 

<

адрес> ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры за 2014 год в размере 107,00 руб., за 2015 год в размере 123,00 руб., за 2016 год в размере 143,00 руб., за 2017 год в размере 153 руб.

На основании п. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, ФИО1 были направлены налоговое уведомление № 424895 от 21.04.2015 с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2014 год в общем размере 107,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, налоговое уведомление №118790198 от 25.08.2016 с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в общем размере 123,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, налоговое уведомление №11011432 от 10.07.2017 с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 143,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 и налоговое уведомление №19591957 от 04.07.2018 с указанием на обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 153,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

В установленный законом срок, указанную в уведомлениях обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО5 были направлены требование № 4433 от 08.09.2016 об уплате налога в сумме 107,00 руб. и пени в размере 10,57 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 18.10.2016, требование № 7629 от 10.03.2017 об уплате налога в сумме 123,00 руб. и пени в размере 4,02 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 18.04.2017, требование № 16492 от 25.06.2018 об уплате налога в сумме 143,00 руб. и пени в размере 7,34 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 03.08.2018, требование № 13975 от 01.07.2019 об уплате налога в сумме 153,00 руб. и пени в размере 8,23 руб., предоставлен срок для добровольной уплаты до 10.09.2019.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требования МИФНС России № 14 по Свердловской области № 4433 от 08.09.2016, №7629 от 10.03.2017, №16492 от 25.06.2018 и № 13975 от 01.07.2019 административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

04.03.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1086/2021 о взыскании с административных ответчиков задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы и пени, который отменён определением мирового судьи от 31.03.2021 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа с указанием на несогласие с суммой задолженности.

Вместе с тем согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 13.05.2021 у ФИО6 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 и 2017 годы и пени на общую сумму 429 руб. 38 коп., из них: налог на имущество физических лиц в размере 403 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26 руб. 38 коп. 

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с административных ответчиков задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 и 2017 годы и пени поступило в Карпинский городской суд 20.05.2021 года, то есть с соблюдением предусмотренного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления ФИО1 уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и пени, соблюдение сроков на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Как следует из содержания п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 10,57 руб. за период с 02.12.2015 по 07.09.2016, за 2015 год в сумме 4,02 руб. за период с 02.12.2016 по 09.03.2017, за 2016 год в сумме 7,34 руб. за период с 02.12.2017 по 24.06.2018, за 2017 в сумме 8,23 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019.

Проверив расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц суд принимает его как достоверный.

Из анализа приведённых норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, следует, что налоговым органом соблюден порядок исчисления налога и пени, направления уведомлений и требований. В свою очередь административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства по уплате налогов и санкций, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 107,00 руб., пени в размере 10,57 руб., за 2016 год в размере 143,00 руб., пени в размере 7,34 руб., за 2017 год в размере 153,00 руб., пени в размере 8,23 руб.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административных ответчиков подлежит взысканию солидарно государственная пошлина в бюджет городского округа Карпинск в размере 400 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить в полном объёме.

Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1, ФИО2 и ФИО3, проживающих по адресу: 

<

адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 107 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2015 по 07.09.2016 в сумме 10 руб. 57 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 143 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с 02.12.2017 по 24.06.2018 в сумме 7 руб. 34 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 153 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме 8 руб. 23 коп., всего взыскать 429 руб. 38 коп. 

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области ИНН 

<

***> КПП 661701001 УФК по Свердловской области Уральское ГУ Банка России по Свердловской области г. Екатеринбург, БИК 016577551, 

номер счета банка получателя 40102810645370000054, номер счета получателя 03100643000000016200, ОКТМО 65742000

код бюджетной классификации 182 1 06 01020 04 1000 110 (налог на имущество физических лиц).

код бюджетной классификации 182 1 06 01020 04 2100 110 (пеня по налогу на имущество физических лиц).

Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1, ФИО2 и ФИО3 в бюджет городского округа Карпинск государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Председательствующий: судья В.В. Драницина