Дело № 2а-5014/2024

64RS0046-01-2024-007450-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при помощнике ФИО1,

с участием в судебном заседании ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по пени, начисленные на налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года на сумму 1 209,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. размере 342,74 руб,;налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени транспортному налогу, пени по страховым взносам, пени по налогу на добавленную стоимость, пени по единому налогу на вмененный доход и пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 23 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 983,77 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,38 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 201,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 845,00 руб. соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,84 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 690,00 руб.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 10 271,29 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 2 911,90 руб; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год на сумму 3 022,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 705,02 руб.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год на сумму 470,97 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму 2140,73 руб., пени, начисленные на налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года на сумму 1 209,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. размере 342,74 руб,; пени, начисленные на налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года на сумму 1 209,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. размере 342,74 руб,; пени, начисленные на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года на сумму 4339,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1162,71 руб.; пени, начисленные на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в сумме 10 486,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 2972,78 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 606,93 руб.; ени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 35 763,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1823,95 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 35 763,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222.93 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 35763,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 486,39 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 35 763,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 294,45 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 35763,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 356,45 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 35763,75 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590,10 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 41654,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,27 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области, ФИО4 в 2021 - 2022 годах являлась собственником квартиры и легкового автомобиля, в связи с чем обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Налогоплательщику за указанные периоды направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и транспортный налог. В связи с не своевременным оплатой налога на имущество и транспортного налога за 2021-2022 года налоговым органом были начислены пени на имевшуюся задолженность.

Кроме того в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям Инспекции ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Также ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 в налоговый орган была подана налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, согласно которой к уплате подлежала сумма в размере 3 627 рублей. Так как ФИО4 своевременно и в полном объеме не были оплачены страховые взносы и налог на добавленную стоимость за 2017-2018 года на имевшуюся задолженность налоговым органом были начислены пени.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 35 763,75 руб., в которую включена задолженность: по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года – 1 209,00 руб.; по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года – 1 209,00 руб.; по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года – 1 209,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 983,77 руб.; по транспортному налогу за 2021 год – 1 845,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 10 271,29 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год – 2 140,73 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год – 2 015,98 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год – 470,97 руб., в связи с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в общем размере 2 828,77 руб.

После истечения сроков для оплаты страховых взносов за 2017-2018 года, налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, налога на имущество и транспортного налога за 2021-2022 года МРИ ФНС № 23 по Саратовской области ФИО4 направлялось требование об уплате недоимки и пени. По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны

Ответчик ФИО4 в судебном заседании не оспорила наличие задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, при этом возражала против удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость, заявила о пропуске срока исковой давности.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), с учетом мнения представителей сторон, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

При этом, согласно ч.3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, ставка транспортного налога в 2021 году, недоимку за который просит взыскать административный истец, на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до свыше 3 лет), составляла 30 рублей.

Налоговая льгота для многодетных родителей на территории Саратовской области установлена п. г ч.1 ст. 4 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» согласно которому на территории Саратовской области родители трех и более детей из числа указанных в удостоверении многодетной семьи, освобождаются от уплаты транспортного налога.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год,.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в установленном фиксированном размере плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Упрощенная система налогообложения установлена главой 26.2 НК РФ. Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её.

Согласно ч.1, 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, уставленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по сроку не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо на Единый Налоговый Счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО4 в 2021-2022 годах являлась собственником квартиры, кадастровой №, расположенной по адресу 

<

адрес> 

<

адрес>, в связи с чем обязана была оплачивать налог на имущество физических лиц.

Также согласно сведениям, представленным в налоговый орган по электронным каналам связи УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области, ФИО4 в 2021-2022 годах являлась собственником транспортного средства КИА РИО, государственный регистрационный знак 

<

***>, 2022 года выпуска, мощностью двигателя 123 лошадиных сил, в связи с чем обязана была оплачивать транспортный налог.

Налоговым органом налогоплательщику производилось начисление налога на имущество физических лиц и транспортного налога с учетом применения налоговой льготы многодетной семьи, так как ФИО4 имела статус многодетной семьи до ДД.ММ.ГГГГ.

Так налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО4 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2021 год подлежали уплате налог на имущество физических лиц в сумме 983,77 руб. и транспортный налог в сумме 1845 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за 2022 год подлежали уплате налог на имущество физических лиц в сумме 2201 руб. и транспортный налог в сумме 3690 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые обязательства ФИО4 своевременно и в полном объеме не выполнялись, в связи с чем налоговым органом были начислены пени: 

пени в размере 7,38 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 983,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 13,84 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 845,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 10 271,29 в размере 2 911,90 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год на сумму 3 022,98 руб. в размере 705,02 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год на сумму 470,97 в размере 133,50 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в т.ч.; пени по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года на сумму 1 209,00 руб. размере 342,74 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года на сумму 1 209,00 руб. размере 342,74 руб, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года на сумму 1 209,00 руб. размере 342,74 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года на сумму 4 339,00 руб. в размере 1 162,71 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в сумме 10 486,00 руб., в размере 2 972,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму 2 140,73 руб. в размере 606,93 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 35 763,75 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 823,95 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 35 763,75 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222.93 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 35 763,75 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 486.39 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 35 763,75 руб. начисленные за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 294.45 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 35 763,75 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 356.45 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 35 763,75 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 590.10 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 41 654,75 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,27 руб.

При этом положениями ст. 75 НК РФ, предусматривающими необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, так как пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налоговый орган в рассматриваемом административном исковом заявлении (л.д.21) указал, что недоимка по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионного и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы взыскана с ФИО5 судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Между тем судом установлено, определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением. Решением Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-70/2021 в удовлетворении административного иска налогового органа отказано. Кроме того, из административного искового заявления, рассматриваемого в рамках административного дела №а-70/2021, усматривается, что в рамках данного дела взыскивались пени по страховым взносам на обязательное пенсионного и обязательное медицинское страхование за 2018 годы, недоимка и пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, недоимка и пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года, штраф по налогу на добавленную стоимость.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом меры принудительного взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионного и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы, недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3,4 кварталы 2017 года не применялись. 

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

В добровольном порядке налогоплательщиком указанные налоги и сборы не были уплачены.

Как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Учитывая, что сроки для принудительного взыскания недоимки по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионного и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы, недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3,4 кварталы 2017 года истекли, вследствие чего утрачена возможность их принудительного взыскания, то оснований взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, не имеется.

Административный истец начислил пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 35 763 рубля 75 копеек (налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 983,77 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 1 845,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 10 271,29 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год на сумму 2140,73 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год на сумму 2140,73 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год на сумму 470,97 руб., налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года на сумму 1 209,00 руб., налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года на сумму 1 209,00 руб., налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года на сумму 1 209,00 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года на сумму 3923,01 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в сумме 10 486,00 руб.)

Поскольку, как указано ранее административным истцом утрачено право на взыскание недоимки по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионного и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы, недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3,4 кварталы 2017 года утрачено, то указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо, вследствие чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательно сальдо составлял 2828,77 рублей (налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 983,77 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 1 845,00 руб.,), с ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо увеличился до 8719,77 рублей (добавились налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 201,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 3 690,00 руб.). При этом расчет пени по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, начисленных на отрицательное сальдо выглядит следующим образом: пени, начисленные на отрицательного сальдо по единому налоговому счету в общей сумме 2 828,77 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,26 руб. (2828,77?7,5/300?204); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,63 руб. (2828,77?8,5/300?22); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,47 руб. (2828,77?12/300?34); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,29 руб. (2828,77?13/300?19); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,19 руб. (2828,77?13/300?23); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,67 руб. (2828,77?15/300?33); пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общей сумме 8 719,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,59 руб. (8 719,77 ?15/300?10).

В соответствии с пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган праве обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией ФИО4 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ по административному делу № на взыскание задолженности и пени с ФИО4

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье с соблюдением требований ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 983,77 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,38 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 201 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 845 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,84 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 690 руб.; пени, начисленные на отрицательного сальдо по единому налоговому счету в общей сумме 2 828,77 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,26 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,63 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,47 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,29 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,19 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,67 руб.; пени, начисленные на отрицательного сальдо по единому налоговому счету в общей сумме 8 719,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,59 руб., в остальной части административного иска необходимо отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени транспортному налогу, пени по страховым взносам, пени по налогу на добавленную стоимость, пени по единому налогу на вмененный доход и пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 983,77 руб. и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,38 руб.; 

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2201 руб.; 

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 845 руб. и пени, начисленные недоимку по транспортному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,84 руб.; 

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 690 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общей сумме 2 828,77 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,26 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,63 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,47 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,29 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,19 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,67 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общей сумме 8 719,77 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,59 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать. 

Взыскать ФИО3 ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «г.Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 23 декабря 2024 года.

Судья Н.А. Афанасьева