Дело № 2а-2020/2025

УИД 52RS0006-02-2024-006845-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 47069 рублей 05 копеек, а именно по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 607 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 04 рубля 55 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (588 рублей) за период с 01 июля 2019 года по 31 мая 2021 года в размере 35 рублей 14 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (744 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 88 рублей 39 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (767 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 103 рубля 65 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (281 рубль) за период с 04 декабря 2018 года по 31 мая 2021 года в размере 50 рублей 72 копейки;

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (3396 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 14 июля 2021 года в размере 311 рублей 40 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год (842 рубля) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 88 рублей 47 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год (23400 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 6901 рубль 45 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2018 год (26545 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 8864 рубля 23 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5950 рублей 70 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год (30354 рубля 58 копеек) за период с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 4011 рублей 60 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год (4950 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1353 рубля 76 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2018 год (5840 рублей) за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1912 рублей 34 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1387 рублей 17 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год (7882 рубля 39 копеек) за период с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1041 рубль 72 копейки;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 14913 рублей 88 копеек.

Пени в размере 479 рублей 80 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 01 ноября 2010 года по 04 марта 2016 года являлся собственником квартиры 

<

данные изъяты>, площадью 37,8 кв.м, кадастровый №; с 20 января 2011 года по 04 марта 2016 года являлся собственником квартиры 

<

данные изъяты>, площадью 38,8 кв.м, кадастровый №; с 04 марта 2016 года по 25 марта 2019 года являлся собственником жилого дома 

<

данные изъяты>, площадью 76,6 кв.м, кадастровый №; со 02 февраля 2016 года по 15 октября 2018 года являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру 

<

данные изъяты>, площадью 48,5 кв.м, кадастровый №; с 15 октября 2018 года является собственником квартиры 

<

данные изъяты>, площадью 48,5 кв.м, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 607 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате в срок до 28 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Требование № от 25 сентября 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Частично налог на имущество физических лиц за 2021 год оплачен 26 августа 2024 года в размере 191 рубль 40 копеек суд.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 415 рублей 60 копеек (607 рублей – 191 рубль 40 копеек).

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 607 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 04 рубля 55 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 04 рубля 55 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 588 рублей, за 2018 год в размере 744 рубля.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год частично оплачен 30 ноября 2017 года в размере 310 рублей 72 копейки.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 30 сентября 2020 года (дело № 2а-3296/2020) с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 277 рублей 28 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 744 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 10 рублей 16 копеек.

06 мая 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа №, выданного на основании решения Сормовского районного суда города Нижнего Новгорода от 30 сентября 2020 года по делу № 2а-3296/2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство окончено 23 июля 2021 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В ходе исполнительного производства 01 июня 2021 года оплачен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 277 рублей 28 копеек.

В ходе исполнительного производства оплачен налог на имущество физических лиц за 2018 год: 01 июня 2021 года в размере 215 рублей 95 копеек, 01 июня 2021 года в размере 258 рублей 87 копеек, 23 июня 2021 года в размере 58 рублей 60 копеек, 24 июня 2021 года в размере 03 рубля 39 копеек, 25 июня 2021 года в размере 01 рубль 54 копейки, 01 июля 2021 года в размере 14 рублей 25 копеек, 14 июля 2021 года в размере 191 рубль 40 копеек и пени в размере 10 рублей 16 копеек.

Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год за период с 01 июля 2019 года по 31 мая 2021 года составляют в размере 35 рублей 14 копеек.

Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 14 июля 2021 года составляют в размере 69 рублей 17 копеек, из них решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 30 сентября 2020 года (дело № 2а-3296/2020) взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 10 рублей 16 копеек.

Доказательств оплаты суммы пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год за период с 01 июля 2019 года по 31 мая 2021 года в размере 35 рублей 14 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 59 рублей 01 копейка.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 767 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 19 апреля 2023 года (дело № 2а-2875/2023) в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 767 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 07 рублей 50 копеек отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2019 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год в размере 281 рубль, за 2018 год в размере 3396 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 30 сентября 2020 года (дело № 2а-3296/2020) с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода взыскан земельный налог за 2017 год в размере 281 рубль и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 04 рубля 47 копеек, земельный налог за 2018 год в размере 3396 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 45 рублей 99 копеек.

Земельный налог за 2017 года оплачен 01 июня 2021 года в размере 281 рубль, земельный налог за 2018 год оплачен 01 июня 2021 года в размере 2406 рублей 95 копеек, 23 июня 2021 года в размере 209 рублей 40 копеек, 24 июня 2021 года в размере 12 рублей 11 копеек, 25 июня 2021 года в размере 05 рублей 46 копеек, 01 июля 2021 года в размере 50 рублей 92 копейки, 14 июля 2021 года в размере 684 рубля 16 копеек и пени в размере 4 рубля 47 копеек и 45 рублей 99 копеек.

Пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 мая 2021 года составляют в размере 50 рублей 72 копейки, из них решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 30 сентября 2020 года (дело № 2а-3296/2020) взысканы пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 04 рубля 47 копеек.

Пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 14 июля 2021 года составляют в размере 311 рублей 40 копеек, из них решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 30 сентября 2020 года (дело № 2а-3296/2020) взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 45 рублей 99 копеек.

Доказательств оплаты суммы пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 31 мая 2021 года в размере 46 рублей 25 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 14 июля 2021 года в размере 265 рублей 41 копейка.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 842 рубля.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 19 апреля 2023 года (дело № 2а-2875/2023) в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2019 год в размере 842 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 08 рублей 23 копейки отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2019 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2019 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4950 рублей, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 13 апреля 2023 года на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4950 рублей, начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей и пени в размере 138 рублей 56 копеек признаны безнадежными к взысканию и списаны.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017 и 2018 годы удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.

Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 03 марта 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

10 марта 2020 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 03 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство не окончено, в ходе исполнительного производства взысканы денежные средства и перечислены взыскателю:

- по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год: 05 декабря 2024 года в размере 82 копейки, 17 декабря 2024 года в размере 02 копейки, 09 января 2025 года в размере 1022 рубля 52 копейки, 13 января 2025 года в размере 11526 рублей 31 копейка, 05 февраля 2025 года в размере 61 копейка, 12 февраля 2025 года в размере 2778 рублей 49 копеек, 17 февраля 2025 года в размере 1000 рублей, 05 марта 2025 года в размере 01 рубль 29 копеек, 18 марта 2025 года в размере 1255 рублей 54 копейки, 28 марта 2025 года в размере 2750 рублей 56 копеек, 03 апреля 2025 года в размере 03 рубля, 20 мая 2025 года в размере 92 копейки.

26 августа 2024 года от ФИО1 поступил платеж на сумму 8875 рублей 93 копейки. Из них денежные средства в размере 6884 рубля учтены в счет погашения задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, денежные средства в размере 1800 рублей 53 копейки учтены в счет погашения задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

Денежные средства в размере 191 рубль 40 копеек учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен 14 июля 2021 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 191 рубль 40 копеек в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год. Данные денежные средства в размере 191 рубль 40 копеек суд учитывает в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 415 рублей 60 копеек (607 рублей – 191 рубль 40 копеек).

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 рубля 58 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 19 апреля 2023 года (дело № 2а-2875/2023) в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 рубля 58 копеек и пени за период с 23 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 206 рублей 41 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек и пени за период с 23 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 53 рубля 60 копеек отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2020 год удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 36845 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 607 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года. 

За период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года сумма пени составляет в размере 6442 рубля 97 копеек:

Сумма задолженности: 36845 рублей.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 10.04.2024 (466 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

1 879,10

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

229,67

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

501,09

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

670,58

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

902,70

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

2 259,83

Пени: 6 442,97

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 6442 рубля 97 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

16 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1534/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 03 июля 2024 года судебный приказ от 16 мая 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском14 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 415 рублей 60 копеек и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 04 рубля 55 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год за период с 01 июля 2019 года по 31 мая 2021 года в размере 35 рублей 14 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 59 рублей 01 копейка;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 31 мая 2021 года в размере 46 рублей 25 копеек;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 14 июля 2021 года в размере 265 рублей 41 копейка;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 6442 рубля 97 копеек.

а всего в сумме 7268 рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год, пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2017, 2018 и 2020 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<

данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2020/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-006845-43) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина