УИД 63RS0030-01-2025-003411-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2881/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 15350,85 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов и обязан их уплачивать в установленные законом сроки. 

В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность, на которую начислены пени. По состоянию на 21.08.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 15350,85 рублей, в том числе пени – 15 350,85 рублей, начисленные за транспортный налог в размере 15525 рублей за период 2014-2020г.г., за налог на имущество в размере 2 122 рублей за период 2017-2021г.г.

Поскольку задолженность по пеням не была уплачена налогоплательщиком, 30.11.2023г. Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 30.11.2023г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3145/2023, который был отменен 19.03.2025 г. по заявлению должника, в связи с чем, налоговый орган 10.09.2025 г. реализовал свое право на обращение в суд в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил. Представил письменные возражения, в которых просил применить срок исковой давности.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом; 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налогового кодекса РФ, НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. 

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». 

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет вышеуказанных налогов осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: жилое помещение с кадастровым номером ... по адресу: ...., (доля в праве 1/4, период владения с 20.05.2005 г. по дату предоставления выписки 23.09.2025 г.); автомобиль марки Мерседес BENZC220 государственный регистрационный знак ... (период владения с 05.09.2012 г. по 23.07.2014г.), автомобиль марки MERCEDES BENZ С220, государственный регистрационный знак ... (период владения с 25.12.2013г. по 30.06.2018г.), автомобиль марки ЛЕКСУС ИС250 государственный регистрационный знак ... (период владения с 07.05.2016г. по 09.09.2020г.). Принадлежность объектов недвижимости административному ответчику подтверждается выпиской из ЕГРН, представленной филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Самарской области (л.д.44) и сведениями из ОГИБДД УМВД России по г. Тольятти (л.д.49-53).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с наличием у административного ответчика на 01.01.2023 г. отрицательного сальдо по ЕНС в связи с неоплатой задолженности по налогам, в его адрес налоговым органом направлено требование № 55397 от 23.07.2023 г. о погашении задолженности на сумму 17647,55 рублей и пеням на сумму 15882,76 рублей. Направление и доставление указанного требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д.8 судебного приказа № 2а-3145/2023).

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 15 350,85 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленной Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области информации, детализации ЕНС и расчетов, недоимка по пеням у административного ответчика по транспортному налогу в сумме 14 336,83 руб. образовалась в связи:

- начислением за 2014 г. по сроку 12.04.2016 г. в сумме 11 560 руб., начислены пени в сумме 2 555,04 руб.;

- начисление за 2015 г. по сроку 01.12.2016 г. в сумме 7 301 руб., начислены пени в сумме 1 157,47 руб.;

- начисление за 2016 г. по сроку 01.12.2017 г. в сумме 17 651 руб., начислены пени в сумме 3 960,59 руб.;

- начисление за 2017 г. по сроку 03.12.2018 г. в сумме 22 826 руб., начислены пени в сумме 3 049,55 руб.;

- начисление за 2018 г. по сроку 02.12.2019 г. в сумме 19 173 руб., начислены пени в сумме 987,39 руб.;

- начисление за 2019 г. по сроку 01.12.2020 г. в сумме 15 525 руб., начислены пени в сумме 2 097,95 руб.

- начисление за 2020 г. по сроку 01.12.2021 г. в сумме 10 350 руб., начислены пени в сумме 528,84 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 481,47 руб. образовалась в связи:

- начисление за 2015 г. по сроку 01.12.2016 г. в сумме 340 руб., начислены пени в сумме 29,36 руб.;

- начисление за 2014 г. по сроку 18.04.2017 г. в сумме 142 руб., начислены пени в сумме 20,88 руб.;

- начисление за 2016 г. по сроку 01.12.2017 г. в сумме 531 руб., начислены пени в сумме 91,32 руб.;

- начисление за 2017 г. по сроку 03.12.2018 г. в сумме 585 руб., начислены пени в сумме 82,73 руб.;

- начисление за 2018 г. по сроку 02.12.2019 г. в сумме 643 руб., начислены пени в сумме 115,49 руб.;

- начисление за 2019 г. по сроку 01.12.2020 г. в сумме 707 руб., начислены пени в сумме 95,53 руб.;

- начисление за 2020 г. по сроку 01.12.2021 г. в сумме 778 руб., начислены пени в сумме 39,74 руб.;

- начисление за 2021 г. по сроку 01.12.2022 г. в сумме 856 руб., начислены пени в сумме 6,42 руб.;

Задолженность пени по налогу на доходы в сумме 54,16 руб. образовалась в связи:

- начисление за 2016 г. по сроку 17.07.2017 г. в сумме 11402 руб., начислены пени в сумме 54,16 руб.;

Задолженность пени по ОМС в сумме 18,11 руб. образовалась в связи:

- начисление по сроку 14.11.2017 г. в сумме 3 812,66 руб., начислены пени в сумме 18,11 руб.;

Задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 92,32 руб. образовалась в связи начислением страховых взносов по сроку 14.11.2017 г. в сумме 19 437,10 руб., начислены пени в сумме 92,32 руб.

Пени за период с 01.01.2023 г. по 02.11.2023 г. начислены в размере 1134,86 на вышеуказанную совокупную обязанность по уплате налогов. 

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов (в томи числе судебные приказы), за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. 

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо. 

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Налоговым органом принимались меры к взысканию данных задолженностей. 

Так, решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 05.07.2021 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11401,99 рублей из которых: 11401,99 руб. – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, адвокатов занимающихся частной практикой - оставлены без удовлетворения. При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании пеней в размере 54,16 рублей являются необоснованными, поскольку требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица оставлены судом без удовлетворения.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 01.06.2022 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19437,10 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 812,66 рублей, пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5100,46 рублей, пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 000,48 рублей - оставлены без удовлетворения. При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании пеней в размере 92,32 рублей являются необоснованными, поскольку требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование оставлены судом без удовлетворения.

Также судом установлено, что 07.04.2015 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-343/2015, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 7 909 рублей и пеням в размере 352,10 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 142 рублей, пеням в размере 25,63 рублей (л.д.84).

18.04.2017 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-587/2017, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 11 560 рублей и пеням в размере 610,76 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 113 рублей (л.д.83).

14.08.2017 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1267/2017, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 7301 рубля и пеням в размере 43,81 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 340 рублей и пеням в сумме 2,04 рубля (л.д.82).

06.06.2018 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-672/2018, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 17651 рубля и пеням в размере 82,22 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 673 рубля и пеням в сумме 04,44 рубля (л.д.91).

28.02.2019 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-139/2019, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 22 826 рублей и пеням в размере 74,18 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 585 рублей и пеням в сумме 01,90 рубля (л.д.98).

26.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1189/2020, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 19173 рублей и пеням в размере 69,98 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 643 рубля и пеням в сумме 02,35 рубля, недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 2453,14 рублей (л.д.105).

27.04.2021 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1044/2021, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 15 525 рублей и пеням в размере 32,99 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 707 рублей и пеням в сумме 01,50 рубля (л.д.131).

14.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1164/2022, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10350 рублей и пеням в размере 33,64 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 778 рублей и пеням в сумме 2,53 рублей (л.д.138).

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 29.09.2025 г. (л.д.76-77) следует, что 12.02.2018г. возбуждено исполнительное производство № 5276/18/63029-ИП по делу № 2а-1267/2018 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 19 по Самарской области в размере 7 686.85 рублей. 24.05.2018г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

08.02.2017г. возбуждено исполнительное производство № 54506/17/63029-ИП по делу № 2а-587/2017 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 19 по Самарской области в размере 12 284.21 рублей. 15.05.2018г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

23.01.2019г. возбуждено исполнительное производство № 3263/19/63029-ИП по делу № 2а-672/2018 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 19 по Самарской области в размере 18 410.66 рублей. 17.07.2020г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

15.05.2019г. возбуждено исполнительное производство № 39599/19/63029-ИП по делу № 2а-139/2019 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 19 по Самарской области в размере 23 487.08 рублей. 16.07.2020г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

19.08.2020г. возбуждено исполнительное производство № 78354/20/63029-ИП по делу № 2а-1189/2020 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 19 по Самарской области в размере 21 693.26 рублей. 10.09.2020г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

18.06.2021г. возбуждено исполнительное производство № 71216/21/63029-ИП по делу № 2а-1044/2021 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 19 по Самарской области в размере 16 266.49 рублей. 28.09.2023г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

24.08.2022г. возбуждено исполнительное производство № 134260/22/63029-ИП по делу №2а-1164/2022 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 19 по Самарской области в размере 11 164.17 рублей. 08.12.2022г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено.

28.01.2025г. возбуждено исполнительное производство № 19832/25/63029-ИП по делу № 2а-3145/2023 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 23 по Самарской области в размере 15 350.85 рублей. 02.04.2025г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено. При этом, судебный приказ №3145/2023 определением мирового судьи от 19.03.2025г. отменен. В данном контексте суд отмечает, что административный ответчик праве обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного акта по делу № 2а-3145/2023, с учетом того, что он отменен мировым судьей. 

Доказательств предъявления судебных приказов №2-343/2015, № 2а-587/2017 к принудительному исполненную в течение трех лет со дня вступления их в законную силу или доказательств восстановления срока для их предъявления к принудительному исполнению, суду не представлено и судом не установлено. При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 года, удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 года была погашены в полном объеме 13.07.2020 г. и 10.09.2020 г., при этом на указанную дату задолженность по пеням по налогам за период 2014-2018 годом превысила сумму в размере 10000 рублей, налоговый орган должен был, руководствуясь положениями ст. ст. 70, 48 НК РФ (в действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ), обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности по пеням. Между тем, исследованием материалов дел 2а-1044/2021 № 2а-1164/2022 установлено, что налоговый орган правом на взыскание пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 года не воспользовался. Доказательств уважительности пропуска срока на взыскание данной задолженности административным истцом не представлено и судом не установлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено. При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании задолженности по пеням, в сумме 11?456,06 рублей подлежат оставлению без удовлетворения. 

В остальной части на сумму 3 894,79 рубля расчеты задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 года признаются судом арифметическими верными и обоснованными.

Доказательств отсутствия у административного ответчика задолженности по пеням на сумму 3 894,79 рубля или наличия задолженности в меньшем размере суду не представлено и судом не установлено.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О). 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Требование № 55397 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности подлежало исполнению в срок до 11.09.2023 г., данное требование административным ответчиком удовлетворено не было. В связи с чем, с заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 23 по Самарской области 30.11.2023 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области.

Мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 30.11.2025 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3145/2023, который был отменен 19.03.2025 г. по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением 10.09.2025 г. 

Анализируя положения ст. 48 НК РФ с учетом установленных обстоятельств настоящего дела, суд считает, что административным истцом вопреки доводам административного ответчика соблюдены последовательные сроки на подачу заявления о вынесении судебного приказа мировому судье и административного иска в суд. 

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме. 

С учетом изложенного требования административного истца о взыскании пеней подлежат снижению и частичному удовлетворению на сумму 3 894,79 рубля.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 по пеням на сумму 11?456,06 рублей безнадежной к взысканию.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: 445046, ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по пеням в размере 3?894,79 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 01 декабря 2025 года.