дело №2а-1-93/2025 

УИД 40RS0010-01-2024-000790-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Усачева Д.И.

при секретаре Власкове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кирове Калужской области 

14 апреля 2025 г. 

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

установил:

26 июня 2024 года Управление ФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указало, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Калужской области и является плательщиком транспортного и земельного налогов и имеет налоговую задолженность в размере 39 615, 83 коп., состоящую из земельного налога в размере 2394,00 руб. за 2021-2022 г.г., транспортного налога в размере 14688,00 руб. за 2021-2022 г.г., пени в размере 22533, 83 руб. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование. В установленный для добровольного исполнения срок данное требование исполнено не было. В связи с этим, налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ должнику направлено требование, которое также не исполнено. Налоговый орган обращался в судебный участок № 19 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении должника. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что требование налогового органа не является бесспорным. Ссылаясь на положения ст.48 НК РФ, просил взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 39 615, 83 коп., состоящую из земельного налога в размере 2 394,00 руб. за 2021-2022 г.г., транспортного налога в размере 14688,00 руб. за 2021-2022 г.г., пени в размере 22 533, 83 руб. и восстановить срок на подачу административного искового заявления.

14 августа 2024 года дело рассмотрено Кировским районным судом Калужской области, принятое по нему решение отменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калужского областного суда от 10 декабря 2024 года.

Определением Кировского районного суда Калужской области от 15 января 2025 года дело принято к производству Кировского районного суда Калужской области и назначено к судебному разбирательству.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в административном иске просил административное дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по месту жительства и регистрации.

Согласно распечатке с сайта «Почта России» и судебному уведомлению судебная корреспонденция не получена адресом по причине «неудачная попытка вручения», «истек срок хранения» (л.д. 143-144, 179-180). 

Суд в соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации учитывая, что судебная корреспонденция административному ответчику направлялась по месту его регистрации, считает, что корреспонденция не получена по причине, зависящей от ответчика, следовательно корреспонденция считается доставленной. 

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 357 и 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога за 2021 и 2022 года. 

Так, ФИО1 являлся собственником автомобиля № № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, доля в праве – 1, налоговая ставка 1,5% (л.д. 8).

С учетом указанных правовых норм и установленных обстоятельств размер земельного налога, подлежащий уплате административным ответчиком, в 2021 г. составит 1197 руб., 2022 г. – 1197 руб., транспортного налога – в 2021 г. - 7344 руб., в 2022 году – 7344 руб. (л.д. 14, 27,29-31, 33-43).

Отрицательное сальдо ЕНС по пени административного ответчика по состоянию на 11.12.2024 составило 22 533, 83 руб. и его образуют пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС, в размере 15 175,94 руб. (274,54 руб.+ 14866,44 руб. + 12,90 руб. + 22,06 руб.) и пени, начисленные после перехода на ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023 на размер отрицательного сальдо по налогам, в сумме 7806,56 руб., с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания административного ответчика в размере 448,67 руб. (л.д. 172).

Расчет налога и пени, произведенный административным истцом, соответствует требованиям правовых норм и является правильным. 

Из налоговых уведомлений от 01.09.2022 №, 29.07.2023 № следует, что в вышеуказанных размерах административному ответчику был начислен земельный и транспортный налог, указанные налоговые уведомления были направлены ФИО1 по почте (л.д. 10-14).

Судом установлено, что в установленный законом срок суммы земельного и транспортного налога за 2021 - 2022 годы административным ответчиком уплачены не были.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1.01.2023 в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности введены институты «Единый налоговый счет» (далее ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее ЕНП). 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с 1.01.2023) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). 

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 со сроком оплаты до 28 ноября 2023 года (л.д. 12-13). 

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было принято решение от 06.12.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 16). 

В случае изменения суммы задолженности после выставления требования об уплате задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности. 

Согласно данным, представленным административным истцом, по состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39615,83 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 2394,00 руб. за 2021-2022 год;

- транспортный налог в размере 14688,00 руб. за 2021-2022 год;

- пени в размере 22533,83 руб.

Расчет задолженности и пеней, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком данный расчет не оспаривался. 

Ранее в отношении административного ответчика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ, подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023. (л.д. 99).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 08.09.2024) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем административном иске, определением мирового судьи от 14.03.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, требование № об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 подлежало исполнению в срок до 28.11.2023, в суд с данным административным иском налоговый орган обратился 26.06.2024, то есть за пределами установленного федеральным законом срока.

Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности по налогам и пеням, первоначально он в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что установленный федеральным законом срок подачи административного иска пропущен по уважительной причине, пропуск данного срока является незначительным, в связи с чем суд восстанавливает данный срок. 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности по налогам и пени произведен административным истцом верно, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС не погашено, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и пени в общем размере 39 615,83 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области:

- земельный налог в размере 2394,00 руб. за 2021-2022 год;

- транспортный налог в размере 14688,00 руб. за 2021-2022 год;

- пени в размере 22533,83 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Д.И. Усачев

Верно

Судья Д.И. Усачев

Решение суда в окончательной форме принято 22 апреля 2025 г.