№а-556/2025

Решение

 вступило в законную силу

«____» ________________ 2025 г.

Судья _______________ Х.Х. Даов

Решение

Именем Российской Федерации

резолютивная часть решения объявлена 

<

дата>

мотивированное решение изготовлено 

<

дата>

<

дата>

г.

<

адрес>

Терский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе

председательствующего судьи Даова Х.Х.,

с участием представителя административного истца ФИО1 – адвоката Кушхауновой И.А.,

при секретаре с/з Кандроковой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике (далее по тексту – «УФНС России по КБР») обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 67 430 руб. 97 коп., в том числе по уплате: 

- налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 53 628 руб.;

- земельного налога за 2023 г. в размере 8 727 руб.;

- пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> – 5 075 руб. 97 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Должнику были направлены: налоговое уведомление № от 

<

дата>, и требование об уплате налога, пени № по состоянию на 

<

дата>

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР от 

<

дата> отменен судебный приказ от 

<

дата> по делу №а-437/2025 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по КБР задолженности по обязательным платежам и санкциям. 

Обосновывая вышеизложенным, руководствуясь ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, на основании ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, УФНС России по КБР просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность. 

Надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный истец УФНС России по КБР в судебное заседание явку представителя не обеспечил, сведений об уважительности причин суду не представлено. Явка представителя административного истца в суд обязательной признана не была, в связи с чем, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась. Почтовый конверт с судебной корреспонденцией, направленный по адресу: КБР, г.

<

адрес>, был доставлен, по сведениям почтовой службы, адресату и получен последним.

Между тем, согласно информации, предоставленной ОВМ ОМВД России по 

<

адрес> административный ответчик ФИО1 ранее была зарегистрирована по данному адресу, актуальных данных о месте регистрации ФИО1 регистрирующий орган не располагает. При таких обстоятельствах, суд не может прийти к однозначному выводу, что почтовое отправление было получено именно административным ответчиком.

Статьей 102 КАС РФ предусмотрено, что в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Из данных норм следует, что обязательным условием рассмотрения дела при неизвестности места пребывания административного ответчика является возвращение в суд извещения с отметкой о том, что указанный адресат по данному адресу не проживает и новое местонахождение ответчика неизвестно.

Вышеназванные условия в данном случае имеются.

Если административный ответчик отсутствует по месту жительства (месту пребывания) и место его фактического нахождения неизвестно, суд вправе назначить такому лицу в качестве представителя адвоката и рассмотреть административное дело без участия административного ответчика (часть 4 статьи 54, статья 272 КАС РФ).

По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При указанных обстоятельствах, поскольку установлена неизвестность места пребывания административного ответчика, так как в суд возвратилось извещение с отметкой о том, что указанный адресат по данному адресу не проживает и отсутствуют сведения о новом местонахождении административного ответчика суд определил назначить административному ответчику в качестве представителя адвоката и рассмотреть административное дело без участия административного ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Кушхаунова И.А. в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований за их необоснованностью.

Исследовав материалы настоящего административного дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Правоотношения по исполнению обязанности по уплате налогов и пеней, а также сложились до 

<

дата>, административное исковое заявление поступило в суд до указанной даты. В этой связи суд применяет положения Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на соответствующие периоды, включая правила судебного взыскания задолженности по ст. 48 НК РФ, действовавшие до 

<

дата>, а также нормы о едином налоговом платеже/счете (ст. 11.3, 45 НК РФ), действующие с 

<

дата>

Внесенные Федеральным законом от 

<

дата> №?ФЗ изменения о внесудебном взыскании задолженности с физических лиц, вступившие в силу с 

<

дата>, обратной силы не имеют и к спорным отношениям не применяются.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом, в названной статье приводятся предельные ставки в отношении объектов недвижимого имущества, исходя из вида строений и построек.

Исходя из положений части 1 статьи 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налоговым органом приведены следующие расчеты налога на имущество, исходя из Решения Совета местного самоуправления городского округа Нальчик от 

<

дата> № «О налоге на имущество физических лиц». Так, на 2023 г. действовали ставки: 0,2 % — для жилых домов и приравненных объектов; 0,5 % — для прочих объектов; отдельные повышенные ставки для объектов из перечня ст. 378.2 НК РФ (2 % и 2,5 %) здесь неприменимы. 

Формула: Налог = Налоговая база (кадастровая стоимость) ? Ставка ? Доля ? (Месяцы / 12) ? Кпериода (1,1 — при наличии); вычеты - по ст. 403 НК РФ, не заявлены.

Расчеты проведены налоговым органом в отношении следующих объектов недвижимости:

жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>:

- кад. стоимость 175 906 руб.; ставка 0,20 %; доля 1/2; 12/12; К=1,1 - 175 906 ? 0,002 ? 1/2 ? 1 = 176 руб.

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, блок Б,: 

- кадастровый №, кад. стоимость 16 991 291 руб.; ставка 0,50 %; доля 1/3; 12/12; К=1,1 = 14 136 руб.

- кадастровый №, кад. стоимость 5 790 438 руб.; ставка 0,50 %; доля 1/3; 12/12 = 7 992 руб.

- -кадастровый №, кад. стоимость 15 156 087 руб.; ставка 0,50 %; доля 1/3; 12/12; К=1,1 = 12 943 руб.

- кадастровый №, кад. стоимость 13 284 639 руб.; ставка 0,50 %; доля 1/3; 12/12; К=1,1 = 11 052 руб.

- кадастровый №, кад. стоимость 4 397 128 руб.; ставка 0,50 %; доля 1/3; 12/12; К=1,1 = 7 329 руб.

Итого по имуществу: 176 + 14 136 + 7 992 + 12 943 + 11 052 + 7 329 = 53 628 руб.

Принадлежность указанных объектов недвижимости административному истцу в указанные налоговым органом периоды подтверждается сведениями из ЕГРН.

Таким образом, налоговым органом представлен подробный расчет налога на имущество, который судом проверен, сомнений не вызывает.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом приведены следующие расчеты налога на имущество, исходя из Решения Нальчикского городского Совета от 

<

дата> «О земельном налоге». Так, на 2023 г. действовали ставки: 0,3 % для участков жилищного строительства, ЛПХ, садоводства и др., и 1,5 % — для прочих земель. 

Формула: Налог = Кадастровая стоимость ? Ставка ? Доля в праве ? (Месяцы владения / 12).

Расчеты проведены налоговым органом в отношении следующих объектов недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>: кадастровая стоимость 257 237 руб., доля 1, ставка 0,30 %, владение 9/12 - 257 237 ? 0,003 ? 1 ? 12/12 = 579 руб.

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, б/н, кадастровый №, доля 1, ставка 0,30 %, 12/12 = 4 791 руб.

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Шогенцукова, 24: кадастровая стоимость 1 011 895 руб., доля 1, ставка 0,30 %, 12/12 - 1 011 895 ? 0,003 = 3 036 руб.

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> / пр-кт Шогенцукова, 46/94: кадастровая стоимость 333 876 руб., доля 8/25, ставка 0,30 %, 12/12 - 333 876 ? 0,003 ? 8/25 = 321 руб.

Итого земельный налог: 579 + 4 791 + 3 036 + 321 = 8 727 руб.

Принадлежность указанных объектов недвижимости административному истцу в указанные налоговым органом периоды подтверждается сведениями из ЕГРН.

Таким образом, налоговым органом представлен подробный расчет земельного налога, который судом проверен, сомнений не вызывает.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Так, из материалов дела следует, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

дата> в размере 39 908 руб. 94 коп., пени равнялась 19 руб. 94 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата> общее сальдо в сумме 107 547 руб. 78 коп., в том числе пени в размере 8 607 руб. 48 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесени судебного приказа № от 

<

дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами о взыскания составляет 3531 руб. 51 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 

<

дата>: 8 607 руб. 48 коп. (сальдо на момент формирования заявления 

<

дата>) – 3 531 руб. 51 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 075 руб. 97 коп.

Расчет проверен судом и признан верным. 

Согласно пункту 2 статьи 45 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК Российской Федерации.

Федеральным законом от 

<

дата> №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 

<

дата> вводится единый налоговый платеж (ЕНП). Основное изменение при этом - объединение налоговых платежей на едином налоговом счете (ЕНС).

С 

<

дата> требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

На основании пункта 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 названного Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 46 Налогового кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с отменой статьи 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3,4 статьи 46 НК РФ).

Направление после 

<

дата> требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 

<

дата> (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Тем самым законодатель предусмотрел, что заявление о выдаче судебного приказа формируется не только на основе требования об уплате задолженности, но и на основе задолженности, указанной в заявлении.

Статьями 69-70 НК РФ предусмотрено формирование нового требования об уплате задолженности при полной оплате задолженности и формирования отрицательного сальдо единого налогового счета вне зависимости, какие меры были приняты до 

<

дата>

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Таким образом, законодатель с 

<

дата> предусмотрел принудительно взыскивать имеющуюся совокупную задолженность по новым правилам не зависимо от того, какие меры были приняты до 2023 г.

Законодатель позволяет принудительно взыскать указанную сумму совокупной задолженности с 

<

дата>, что и предпринимается налоговым органом.

Действия налогового органа соответствуют налоговому законодательству с учетом внесенных изменений Федеральным законом от 

<

дата> №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом для исполнения совокупной обязанности в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, а также взысканные с него. Обязанность по уплате большинства налогов исполняется путем внесения ЕНП (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Чтобы внести ЕНП, налогоплательщик перечисляет денежные средства на единый налоговый счет Федерального казначейства.

Счет ведется по каждой организации и физлицу (п.п. 1,4 ст. 11.3 НК РФ). Налоговый орган определяет совокупную обязанность налогоплательщика (налогового агента), сравнивает ее с суммой ЕНП и зачитывает денежные средства в счет платежей в бюджет. Такой зачет производится с соблюдением установленной законом очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

в первую очередь - в счет недоимки начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

во вторую - в счет покрытия текущих платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у налогоплательщика уже возникла обязанность по их уплате. Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом - с более поздним;

в третью - в счет пеней;

в четвертую – процентов;

Должнику были направлены, посредством Почты России (по месту регистрации административного ответчика): налоговое уведомление № от 

<

дата>

Как следует из материалов настоящего административного дела и установлено судом в связи с неуплатой ФИО1 налогов и пени, административным истцом было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 

<

дата> Срок исполнения – до 

<

дата>

Данное требование было выставлено административному ответчику с соблюдением установленных налоговым законодательством сроков и процедуры его уведомления о них, а административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. При этом, требование было направлено посредством Почты России, в место регистрации административного ответчика. 

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР от 

<

дата> отменен судебный приказ от 

<

дата> по делу №а-437/2025 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по КБР задолженности по обязательным платежам и санкциям. 

Таким образом, на стороне ответчика, в порядке, установленном приведенными нормами материального права, возникли обязанности по уплате данных налогов за названный налоговый период и пени в приведенных размерах, а на стороне административного истца – УФНС России по КБР возникло корреспондируемое этим обязанностям право, в том числе основанное на предписаниях статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требовать принудительного их взыскания в порядке искового производства.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлены дифференцированные сроки обращения в суд за взысканием недоимки по налогам.

В силу ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налогов возникает, исполняется в сроки и порядке, предусмотренные Кодексом. Налоговый орган правомерно реализует компетенцию по взысканию задолженности за счёт имущества физического лица в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа:

а) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо ЕНС превышает 10 000 руб.;

б) повторно - не позднее 01 июля года, следующего за годом первого обращения, только по задолженности, образовавшейся после подачи первого заявления, при условии превышения порога 10 000 руб.

Пункт 4 ст. 48 НК РФ предусматривает, что при отмене судебного приказа обращение в суд общей юрисдикции допускается в шестимесячный срок со дня отмены. 

Как следует из материалов дела, требование № со сроком добровольной уплаты до 

<

дата> не исполнено.

Первое заявление о выдаче судебного приказа от 

<

дата> было направлено 

<

дата> Шестимесячный срок исчисляется с 

<

дата> и истекает 

<

дата> Обращение 

<

дата> совершено в пределах установленного срока, отрицательное сальдо ЕНС превышало 10 000 руб.

Второе заявление о выдаче судебного приказа, датированное 

<

дата>, отправлено мировому судье 

<

дата>, то есть не позднее 

<

дата> (год, следующий за годом первого обращения - 2024 г.). Таким образом, налоговым органом срок соблюдён. Материалы дела подтверждают, что ко второму обращению включена новая задолженность, суммы, уже охваченные первым обращением, исключены (по пеням: 8 607 руб. 48 коп. ? 3 531 руб. 51 коп. = 5 075 руб. 97 коп.).

Как указано выше, судебный приказ отменён 

<

дата>, настоящий административный иск подан 

<

дата> Шестимесячный срок по п. 4 ст. 48 НК РФ (с 

<

дата> по 

<

дата>) соблюдён.

Таким образом, как следует из материалов дела, срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки как в порядке приказного производства, так и в порядке административного искового производства не пропущен.

Статья 62 КАС РФ устанавливает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

ФИО1 суду не предоставлено документов, свидетельствующих о наличии обоснованных возражений относительно заявленных административным ответчиком требований, а также произведенных последним расчетов задолженности, которые суд признает арифметически верными и обоснованными.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени ввиду отсутствия доказательств уплаты задолженности по данному налогу.

В связи с изложенным исковые требования УФНС России по КБР подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления от 

<

дата> Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере 4 000 руб. в доход бюджета Терского муниципального района КБР.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по уплате: 

- налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 53 628 руб.;

- земельного налога за 2023 г. в размере 8 727 руб.;

- пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> – 5 075 руб. 97 коп.

всего на общую сумму в размере 67 430 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Терский районный суд КБР в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья 

Х.Х. Даов