Дело № 2а-3359/2025

64RS0043-01-2025-005309-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

при секретаре Бекежановой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по оплате пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Инспекции, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 налоговым органом начислены пени, рассчитанные по формуле: П = Н х 1/300Сцб х КД, в размере 4 403,58 руб., в том числе:

- 2 700,65 руб. на недоимку в сумме 35 659,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 142 дня по ставке ЦБ 16%);

- 18,95 руб. на недоимку в сумме 35 531,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 16%);

- 0,82 руб. на недоимку в сумме 512,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 3 дня по ставке ЦБ 16%);

- 15,08 руб. на недоимку в сумме 512,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 49 дней по ставке ЦБ 18%);

- 13,64 руб. на недоимку в сумме 512,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 19%);

- 12,92 руб. на недоимку в сумме 512,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 36 дней по ставке ЦБ 21%);

- 1 268,27 руб. на недоимку в сумме 36 525,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 51 день по ставке ЦБ 21%);

- 84,01 руб. на недоимку в сумме 5 250,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 16%);

- 3,15 руб. на недоимку в сумме 5 250,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 18%);

- 4,68 руб. на недоимку в сумме 7 798,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 18%);

- 34,46 руб. на недоимку в сумме 4 785,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 12 дней по ставке ЦБ 18%);

- 1,82 руб. на недоимку в сумме 2 866,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 19%);

- 97,65 руб. на недоимку в сумме 4 649,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 21%);

- 147,48 руб. на недоимку в сумме 8 427,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 21%).

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом по состоянию на 23.70.2023 года № сформировано и направлено требование.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция направила мировому судье судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность по оплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 403,58 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, представил письменные пояснения, в которых возражал против удовлетворения заявленных требований.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, суд определил рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно Положению о межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области – межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба России № 20 Саратовской области является территориальным органом ФНС России и входит в единую централизованную систему налоговых органов, обладает функцией по взысканию недоимки со всех налогоплательщиков по г. Саратову.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 Саратовской области в качестве налогоплательщика, в спорный период являлся правообладателем имущества, являющегося объектом налогообложения, а именно: транспортного средства Форд Мондео, государственный регистрационный знак №, 140 л.с.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; строения с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>; строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>.

Изложенное подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, обеспеченное мерами взыскания:

Наименование операции

Срок уплаты

Налог

Сумма в сальдо для пени

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2022

Налог на имущество

- 116 руб.

судебный приказ № 2а-1262/2024 от 05.04.2024 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2022

Налог на имущество

- 359 руб.

судебный приказ № 2а-1262/2024 от 05.04.2024 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2022

Земельный налог

- 1 111 руб.

судебный приказ № 2а-1262/2024 от 05.04.2024 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2022

Транспортный налог

- 4 200 руб.

судебный приказ № 2а-1262/2024 от 05.04.2024 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2021

Земельный налог

- 1 111 руб.

судебный приказ № 2а-2722/2022 от 03.06.2022 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2021

Налог на имущество

- 105 руб.

судебный приказ № 2а-2722/2022 от 03.06.2022 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2021

Налог на имущество

- 326 руб.

судебный приказ № 2а-2722/2022 от 03.06.2022 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2021

Транспортный налог

- 4 200 руб.

судебный приказ № 2а-2722/2022 от 03.06.2022 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2020

Земельный налог

- 1 111 руб.

судебный приказ № 2а-2722/2022 от 03.06.2022 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2020

Налог на имущество

- 297 руб.

судебный приказ № 2а-2722/2022 от 03.06.2022 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

01.12.2020

Налог на имущество

-96 руб.

судебный приказ № 2а-2722/2022 от 03.06.2022 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Стартовая задолженность КНО по налогу

02.12.2019

Транспортный налог

- 965,99 руб.

Уплачен ЕНП 26.07.2024

- 13 997,99 руб.

Начислено по расчету по налогу

01.12.2023

Земельный налог

- 1 111 руб.

судебный приказ № 2а-1262/2024 от 05.04.2024 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Начислено по расчету по налогу

01.12.2023

Налог на имущество

- 418 руб.

судебный приказ № 2а-1262/2024 от 05.04.2024 года

Уплачен ЕНП 26.07.2024

Начислено по расчету по налогу

01.12.2023

Налог на имущество

- 12 538 руб.

судебный приказ № 2а-1262/2024 от 05.04.2024 года

Уплачен ЕНП 27.03.2025

Начислено по расчету по налогу

01.12.2023

Транспортный налог

- 7 595 руб.

судебный приказ № 2а-1262/2024 от 05.04.2024 года

Уплачен ЕНП 27.03.2025

- 35 659,99 руб.

Уплачено ЕНП 

24.07.2024

ЕНП

128,89 руб.

- 35 531,10 руб.

Уплачено ЕНП 

25.07.2024

ЕНП

35 018,21 руб.

- 512,89 руб.

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

Транспортный налог

- 7383 руб.

Частично уплачен ЕНП 27.03.2025

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

Земельный налог

- 730 руб.

судебный приказ № 2а-456/2025 от 07.03.2025 года, отменен 31.03.2025 года

Уплачен ЕНП 27.03.2025

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

НДФЛ

-1 руб.

судебный приказ № 2а-456/2025 от 07.03.2025 года, отменен 31.03.2025 года

Уплачен ЕНП 27.03.2025

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

Налог на имущество

- 457 руб.

судебный приказ № 2а-456/2025 от 07.03.2025 года, отменен 31.03.2025 года

Уплачен ЕНП 27.03.2025

Начислено по расчету по налогу

02.12.2024

Налог на имущество

- 27 442 руб.

Уплачен ЕНП 27.03.2025

- 36 525,89 руб.

Начислено по расчету по налогу

28.06.2024

НПД

- 5 250,79 руб.

Начислено по расчету по налогу

29.07.2024

НПД

- 2 547,75 руб.

- 7 798,54

Уплачен ЕНП

30.07.2024

ЕНП

7 798,54 руб.

0 руб.

Начислено по расчету по налогу

28.08.2024

НПД

- 4 785,93 руб.

Уплачен ЕНП

09.09.2024

ЕНП

4 795,93 руб.

0 руб.

Начислено по расчету по налогу

30.09.2024

НПД

- 2 866,09 руб.

Уплачен ЕНП

01.10.2024

ЕНП

2 866,09 руб.

Начислено по расчету по налогу

28.11.2024

НПД

- 4 649,89 руб.

судебный приказ № 2а-456/2025 от 07.03.2025 года, отменен 31.03.2025 года

Начислено по расчету по налогу

28.12.2024

НПД

- 3 777,85 руб.

судебный приказ № 2а-456/2025 от 07.03.2025 года, отменен 31.03.2025 года

- 8 427,74 руб.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В связи с образованием отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 18) сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).

В адрес налогоплательщика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией налоговым органом направлено решение № 3077 от 28 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 21).

По расчету административного истца, имеющаяся задолженность административного ответчика в настоящее время составляет пени, рассчитанные по формуле: П = Н х 1/300Сцб х КД, в размере 4 403,58 руб., в том числе:

- 2 700,65 руб. на недоимку в сумме 35 659,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 142 дня по ставке ЦБ 16%);

- 18,95 руб. на недоимку в сумме 35 531,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 16%);

- 0,82 руб. на недоимку в сумме 512,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 3 дня по ставке ЦБ 16%);

- 15,08 руб. на недоимку в сумме 512,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 49 дней по ставке ЦБ 18%);

- 13,64 руб. на недоимку в сумме 512,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 19%);

- 12,92 руб. на недоимку в сумме 512,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 36 дней по ставке ЦБ 21%);

- 1 268,27 руб. на недоимку в сумме 36 525,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 51 день по ставке ЦБ 21%);

- 84,01 руб. на недоимку в сумме 5 250,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 16%);

- 3,15 руб. на недоимку в сумме 5 250,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 18%);

- 4,68 руб. на недоимку в сумме 7 798,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 18%);

- 34,46 руб. на недоимку в сумме 4 785,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 12 дней по ставке ЦБ 18%);

- 1,82 руб. на недоимку в сумме 2 866,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 19%);

- 97,65 руб. на недоимку в сумме 4 649,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 21%);

- 147,48 руб. на недоимку в сумме 8 427,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 21%).

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, имеются правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов и страховых взносов.

Задолженность по оплате ответчиком налогов в установленный срок в полном объеме не была погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова 07.03.2025 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 5 Волжского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова, вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Волжский районный суд г. Саратова 26.08.2025 года.

При таких обстоятельствах, учитывая, вышеуказанные правовые нормы, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца указанной задолженности. 

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по оплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 403,58 руб.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Тютюкина 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 декабря 2025 года.

Судья подпись И.В. Тютюкина