Дело № 2а-1949/2021

22RS0011-02-2021-001890-19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2021 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А., 

при помощнике судьи Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН **, дата рождения: ***, место рождения: *. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1, ИНН **, является собственником следующего имущества: Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права ***; Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права ***.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 данной статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости. 

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2015 год по объектам налогообложения: Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права ***, составила: 336 429 руб. (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 505,00 руб. Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права *** составила: 25 733 руб. (налоговая база) х 01,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 39,00 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2015 год составила: 544,00 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2016 год по объектам налогообложения: Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права ***, составила: 389 812 руб. (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 585,00 руб. Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права *** составила: 29 816 руб. (налоговая база) х 01,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 45,00 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2016 год составила: 630,00 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2017 год по объектам налогообложения: Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права ***, составила: 417 970 руб. (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 627,00 руб. Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права *** составила: 31 970 руб. (налоговая база) х 01,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 48,00 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2017 год составила: 675,00 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2018 год по объектам налогообложения: Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права ***, составила: 434 395 руб. (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 652,00 руб. Квартиры, адрес: *, кадастровый номер **, площадь: **, дата регистрации права *** составила: 33 227 руб. (налоговая база) х 01,15% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 50,00 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2018 год составила: 702,00 руб.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст.55 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Руководствуясь п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №** от *** на уплату налога на имущество за 2015 год, №** от *** на уплату налога за 2016 год, №** от *** на уплату налога за 2017 год, №** от *** на уплату налога за 2018 год.

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списками почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от *** №**,от *** №**, от *** №**, от *** №**, которое направлено ему по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, начислены пени:

пени в размере 13,24 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2015 год по требованию от *** №**; 

пени в размере 8,47 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2016 год по требованию от *** №**; 

пени в размере 12,30 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год по требованию от *** №**; 

пени в размере 10,17 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2018 год по требованию от *** №**.

Итого всего начислено пени: 13,24 руб. + 8,47 руб. + 12,30 руб. + 10,17 руб. = 44,18 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 №1340).

Пени рассчитываются по формуле (п.п.3, 4 ст.75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности по налогу на имущество составляет всего – 2551,00 руб., из них: 544,00 руб. за 2015год, 630,00 руб. за 2016 год, 675,00 руб. за 2017 год, 702,00 руб. за 2018год, пени всего – 44,18 руб.

На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения рока исполнения требования об уплате налога.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка №7 г.Рубцовска *** вынесен судебный приказ №** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка №7 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 №23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подается в суд по общим правилам подсудности, установленным КАС РФ. В соответствии со ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные ораны, обращающиеся в суды обще юрисдикции, а также к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2551 руб., пеня в размере 44,18 руб. на общую сумму 2595,18 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, представил копию чека-ордера от *** об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 2595,18 руб. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом заявлена ко взысканию с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 год в сумме 2 551,00 руб., пени в сумме 44,18 руб. 

Административным ответчиком ФИО1 задолженность по налогам и пени была оплачена в полном объеме, что подтверждается представленной копией чека-ордера от ***. 

Следовательно, отсутствуют основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по уплате налогов и пени и в удовлетворении требований административного истца следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 год, пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд. 

Председательствующий Н.А. Хильчук