Дело № 2а-116/2025 УИД № 23RS0017-01-2024-001420-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст-ца Кавказская 28 января 2025 года

Кавказский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Ефановой М.В.,

при секретаре Разбицкой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 218 904 рублей 12 копеек, в том числе: по налогам - 175 678 рублей 30 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 20 361 рублей 32 копейки, штрафам – 22 864 рублей 50 копеек.

Заявленные требования административный истец обосновывает тем, налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка № 145 вынесен судебный приказ № от 03.07.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 227 992 рублей 35 копеек. Определением от 23.07.2024 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит счету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 18.11.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 218 904 рублей 12 копеек, в том числе налог - 175 678 рублей 30 копеек, пени - 20 361 рублей 32 копеек, штрафы - 22 864 рублей 50 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021-2022 год в размере 1 106 рублей 00 копеек за следующие объекты собственности: 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Площадь 521, Дата регистрации права 27.11.2018 года (2022 год 146802.00 руб. - 36701,00руб. х 0,30 = 330,00 руб); 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, площадь 513, Дата регистрации права 25.06.2015 года (2021 года 144548,00 руб. х 0,30 = 219,00 руб.; 2022 год 144548,00 руб. х 0,30 - 240,00 руб.);

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Площадь 497, Дата регистрации права 07.02.2007 года (2021 год 140039,00 х 0,30 = 151,00 руб.4 2022 год 140039,00 х 0,30 = 166,00 руб.). 

Налог на имущество ФЛ за 2021-2022 год в размере 723 рублей 00 копеек за следующие объекты собственности: 

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер 23:09:0802023:1158, Площадь 61, Дата регистрации права 18.09.2006 года.

2021 год 884723,00 х 2/5 х 0,30 = 377,00 руб.; 

2022 год 884723,00 х 2/5 х 0,30 - 69,00 руб. = 346,00 руб.

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере 173 849 рублей 30 копеек.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023г.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании данных представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, установлено, что ФИО1 в 2022 году проданы объект недвижимости с кадастровым номером 23:49:0125007:3170, расположенный по адресу: Краснодарский край, Сочи г., Армавирская (Лазаревский район) ул., 20 А, корп. 3 кв. 43. Дата регистрации владения 18.08.2020 года, дата прекращения владения 09.11.2022 года.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а так же долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Таким образом, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет: 3438627,21 руб. х 0,7 (70% от кад. стоимости объекта) - 1 000 000 руб. (сумма налогового вычета) х 13 % (ставка налога) = 182 915,00 руб.

Итого сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 182 915 руб., которая по сроку уплаты 15.07.2023 года не была уплачена в бюджет.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № № от 18.12.2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно вышеуказанному решению, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 9 145 руб. 75 коп. (штраф по п. 1 ст. 122).

По п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ: 182915,00*20% = 36 583,00 руб.

В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 36583,00 : 4 = 9145,75 руб.

Штрафы за налоговое правонарушение (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 13 718 руб. 75 коп. (штраф по п. 1 ст. 119).

По п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ. 182915,00*30% = 54 874,50 руб.

В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 54 874,50 : 4 = 13 718,75 руб. 

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20 361 руб. 32 коп.

Налогоплательщиком были произведены ЕНП в размере 9 065,70 руб., которые пошли в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежащая взысканию, составляет 182 915,00 - 9065,70 = 173 849,30 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 69461 на сумму 790 руб. 91 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки требование об уплате от 23.07.2023 года № № на сумму 790 руб. 91 коп. исполнено не было.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение № № от 11.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю не явился, согласно заявлению, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлялась надлежащим образом, причина неявки неизвестна. Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 17.12.2009 № 318-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ), предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества. По состоянию на 18.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 218 904 рублей 12 копеек, в том числе налог в размере 175 678 рублей 30 копеек, пени в размере 20 361 рублей 32 копеек, штрафы в размере 22 864 рублей 50 копеек. В соответствии с положениями НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых произведен расчет налогов, а так же требования о необходимости их уплаты в установленные сроки. Однако, своевременную их уплату ФИО1, не произвела. 

Установленные судом обстоятельства подтверждены предоставленными надлежащими письменными доказательствами.

Судом установлено, что административный истец в установленном законом порядке наделен полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. 

Предоставленный расчет задолженности является верным, не оспаривается административным ответчиком.

Поэтому, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в полном объеме.

В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В связи с тем, что административный истец, при направлении иска в суд, государственную пошлину не оплачивал, то на основании вышеизложенного государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 7 567 рублей 12 копеек.

В связи вышеизложенным суд считает заявленные административным истцом требования доказанными, и находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 218 904 (двести восемнадцать тысяч девятьсот четыре) рубля 12 копеек, в том числе: налог в размере 175 678 (сто семьдесят пять тысяч шестьсот семьдесят восемь) рублей 30 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 20 361 (двадцать тысяч триста шестьдесят один) рубль 32 копейки, штрафы в размере 22 864 (двадцать две тысячи восемьсот шестьдесят четыре) рубля 50 копеек.

Задолженность необходимо перечислить: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК ТОФК 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, № счета банка получателя 40102810445370000059, № казначейского счета 03100643000000018500, Код (УИП) 0 КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход государства в размере 7 567 (семь тысяч пятьсот шестьдесят семь) рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кавказский районный Краснодарского края суд в течение одного месяца.

Судья п/п

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Кавказского районного суда М.В. Ефанова