РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 февраля 2024 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО4;

с участием:

административного истца ФИО1;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-348/2024 (2а-5945/2023;) по административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС № по 

<

адрес> о признании сумм налога, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежным к взысканию; административного иска Межрайонной Инспекции ФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в суд административным иском к Межрайонной Инспекции ФНС № по 

<

адрес> о признании сумм налога, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию (№2а-5945/2023).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам (№2а-7298/2023).

Определением Центрального районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №2а-5945/2023 и административное дело №2а-7298/2023 объединены в одно производство, присвоив делу №2а-5945/2023.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС России по 

<

адрес>, МИФНС России № по 

<

адрес>.

В обоснование требований ФИО1 указано, что в 2008 году он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №. Деятельность ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ. 

В 2017 году ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №. Деятельность ИП прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 155 578,22 рублей в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. При этом, требования об уплате задолженности ФИО1 не получал. Согласно пояснений сотрудника МИ ФНС № по 

<

адрес>, указанная задолженность начислена за 2017 год и состоит из: НДФЛ в сумме 86 300 рублей, ОПС 26 817,54 рублей, ОМС 2 258,13 рублей, налог на имущество 914,81 рублей, пени 40 462,42 рублей, период формирования задолженности, не сообщил. Всего на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в сумме 156 752,90 рублей ФИО1 считает, что в установленные ст.ст.46,70 НК РФ сроки налоговый орган мер по взысканию сумм не предпринимал, требования об уплате налога, сбора, пени не выставлял.

Просит признать безнадежной к взысканию в ФИО1 недоимку по налогам в сумме 156 752,90 рублей, из них: НДФЛ в сумме 86 300 рублей, ОПС 26 817,54 рублей, ОМС 2 258,13 рублей, налог на имущество 914,81 рублей, пени 40 462,42 рублей; обязать списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени.

Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 414,15 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 3019 год в размере 914,81 рублей, пени в размере 38 499,34 рублей В случае утраты возможности взыскания, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 160 578,86 рублей, которое не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39 414,15 рублей, в т.ч. налог – 914,81 рублей, пени 38 499,34 рублей

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и муссе задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии со ст.48 НК РФ, главы 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО1 в судебном заседании требования о взыскании недоимки по налогам не признал, свои требования о признании сумм налога, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию – поддержал.

Представитель Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя, о чем указал в иске.

УФНС России по 

<

адрес>, МИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явились, извещены.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения — это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 НК РФ).

Статьей 71 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), являлся индивидуальным предпринимателем.

Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района 

<

адрес> выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 за 2017-2019 год налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в соответствии со ст.227 НК РФ 86 300,00 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 26 817,54 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 2 258,13 рублей.

Налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Ставка налога на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти установлены решением Думы городского округа 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 510 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти". 

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не являются объектом налогообложения объекты недвижимости, указанные в пункте 3 статьи 401 НК РФ.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в налоговом периоде 2019 года принадлежала квартира КН №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, квартира КН №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе, в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата налога за указанный период.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога объекта, расположенного по адресу: 

<

адрес>, который составил 871,00 рубля исходя из расчета: 1 244 282,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1/4 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения); объекта, расположенного по адресу: 

<

адрес>, который составил 95,00 рубля исходя из расчета: 357 241,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1/6 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 в размере 914,81 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц 914,81 рублей. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику в порядке статьи 69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить задолженность (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 116 290,48 рублей и пени в сумме 36 783,70 рублей, из которых: 

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 914,81 рублей за 2019 год;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017 год в размере 86 300,00 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 26 817,54 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 2 258,13 рублей:

пени в сумме 36 783,70 рублей.

Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

Межрайонной Инспекцией ФНС № по 

<

адрес> в порядке статьи 46 НК РФ принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 155 578,22 рублей, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 не оспаривает, что решение от ДД.ММ.ГГГГ № получил ДД.ММ.ГГГГ, не оспаривает, что решение не исполнено, указанная задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем – о взыскании задолженности за 2019 год за счет имущества физического лица в размере 39 414,15 рублей, в том числе по налогам – 914,81 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 38 499,33 рублей

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ (№). 

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанные налоговые периоды в полном объеме, предоставлены не были. Расчет суммы недоимки судом проверен, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен. 

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в сумме 914,81 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 – 914,81 рублей.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

Из материалов дела следует, что к административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС № по 

<

адрес> не приложен расчет взыскиваемых пеней в размере 38 499,34 рублей. Судом у административного истца запрошены указанные документы, однако, последним, до настоящего времени, они не представлены, нарушение требований пункта 3 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонной Инспекции ФНС № по 

<

адрес> не устранено.

Учитывая, что административным истцом Межрайонной Инспекции ФНС № по 

<

адрес> до настоящего времени не устранены нарушения требований пункта 3 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых он основывает свои требования, административное исковое заявление в части взыскания с ФИО1 пеней в размере 38 499,34 рублей подлежит оставлению без рассмотрения, применительно к положениям пункта 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Оставление административного иска без рассмотрения не препятствует обращению в суд вновь после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения.

Требования административного иска ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС № по 

<

адрес> о признании суммы налога, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежным к взысканию удовлетворению не подлежат.

Основания, по которым задолженность могут признать безнадежной, перечислены в п. 1 ст. 59 НК РФ.

ФИО1 считает, что налоговым органом пропущены сроки по взысканию сумм задолженности.

Вместе с тем, задолженность по НДФЛ, страховым взносам на ОПС и ОМС взыскана судом, по настоящему административному делу судом взыскана задолженность по транспортному налогу.

Таким образом, вводы административного истца о пропуске установленного срока для взыскания задолженности несостоятельны, а также, что налоговый орган в установленные ст.ст.46,70 НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию сумм не нашли своего подтверждения, и требования о признании недоимки безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 400,00 рублей

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС № по 

<

адрес> о признании суммы налога, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежным к взысканию - отказать.

Административный иск Межрайонной Инспекции ФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: №, 

<

адрес> задолженность в размере 914,81 рублей, из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 – 914,81 рублей.

Требование о взыскании с ФИО1 пени в размере 38499,34 рублей – оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель