Производство № 2«А»-1-7/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Калининск

Калининский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Астафьевой Е.В., 

при секретаре Архиповой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что административному ответчику принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: земельный участок, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>А, 

<

адрес>, площадью 1206, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; комната с кадастровым номером 64:15:281508:2046, по адресу: 

<

адрес>, 17 

<

адрес>, площадью 17,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также движимое имущество: транспортные средства: автомобиль УАЗ 315146, 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль НИССАН ALMERA, 2017 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 значился зарегистрированным в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов, ОПС и ОМС в размере 7820,13 руб.

Административному ответчику 25.05.2023 направлялось требования об уплате налоговой задолженности, однако в установленный срок ответчик требование не исполнил, 15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Калининского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области названной налоговой задолженности, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика приказ отменен мировым судьей 09.02.2024.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, с учетом уточнений истец просит взыскать с ФИО1: транспортный налог с физических лиц за 2022 в сумме 4 124 руб.; земельный налог за 2022 г. в сумме 387 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 264 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 7820,13 руб., всего на общую сумму 12595,13 рублей. 

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, просившего об этом в соответствующем заявлении, а также в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени рассмотрения дела. 

Исследовав письменные материалы административного дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната). 

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, абз.2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются - адвокаты.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что налоговым органом на основании п. 2 ст. 362 НК РФ, закона Саратовской области от 28.11.2002 № 343-ЗTO «О транспортном налоге» исчислена сумма транспортного налога, подлежащая оплате ФИО1:

- в отношении автомобиля УАЗ315146, 1993 года выпуска, дата регистрации права 14.10.2011, сумма транспортного налога за 2022 год составила 1064 руб. (76 л.с. * налоговую ставку 14,00 * количество месяцев владения 12/12);

- в отношении автомобиля НИССАН ALMERA, 2017 года выпуска, дата регистрации права 09.04.2020, сумма транспортного налога за 2022 год составила 3060 руб. (102 * 30* 12 / 12).

На основании ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2022 год в размере 264 руб.: комната, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, 17 

<

адрес>, площадью 17,5 кв.м., дата регистрации права 17.12.2013, доля в праве 1/1 (205389,279 руб. кадастровая стоимость)-117365,30 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м) * 0,3 %).

На основании ст. ст. 388, 391 НК РФ налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2022 год в размере 387 руб.: 

- земельный участок с кадастровым номером 64:15:282015:2, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, 

<

адрес>, (385124 руб. общая кадастровая стоимость – 191604 руб. (кадастровая стоимость 6 соток, предусмотренных пенсионерам в соответствии с п.8 ст.391 НК РФ) + 193520 руб. (налогооблагаемая база) * 0,2% (ставка налогообложения в соответствии с решением Совета депутатов МО 

<

адрес>)

ФИО1 представлена льгота «пенсионеры получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с 28.04.2000 по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговый период 2022 года.

В тоже время ФИО1 значился зарегистрированным в качестве адвоката с 16.01.2006, не уплачивал налоги и сборы в установленные законом срок, в связи с чем ему налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов, ОПС и ОМС в размере 7820,13 руб.

Кроме того, в связи с вступлением в силу с 10.01.2021 Федерального закона № 502-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с ФЗ РФ № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021.

В адрес инспекции 29.04.2021 от налогоплательщика поступило заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с представлением копии пенсионного удостоверения.

Следовательно, ФИО1 с 10.01.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере не начисляются.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также страховых взносов за наемных работников за 2021, 2022 годы сохраняется, также у ФИО1 осталась неоплаченная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 годы (за период с 01.01.2022 по 09.01.2022).

Пени исчислены на совокупную обязанность но уплате налогов за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 7820,13 руб. = (848,04 руб.+2609,37 руб.+2731,87 руб.+1630,85 руб.):

Пени - 848,04 руб. за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 за 6 дней по ставке ЦБ 13% по формуле П = Н (налог) х 1/300Сцб (ставка центрального банка) Х КД (количество дней), на совокупную обязанность 326 171,73 руб. 

Совокупная обязанность включает в себя задолженность: 

по НДФЛ: 230 771,86 руб. = 161 617 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 + 68 588 руб. за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 + 566,86 руб. за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 (по расчету 6 НДФЛ). 

Сумма по расчету 6-НДФЛ за 2022 год составляет 2730 рублей (рассчитанная, как сумма дохода 63000 * 13%/3 = 2730 руб.), в связи с частичной оплатой сумма налога к взысканию составила 566,86 руб. 

Расчет налога на доходы физических лиц по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (1484090 - 240881,27) *13% =161617 руб. (161 617руб. - общая сумма налога, исчисленная к уплате за 2021 год). 

01.09.2023 в Инспекцию представлена уточненная № 1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, регистрационный номер 1933737519. Расчет налога на доходы физических лиц по уточненной № 1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год. (827900,69 - 300300,84) *13% =68 588 (68588руб. - общая сумма налога, исчисленная к уплате за 2022 год).

По страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022 (сумма дохода 7000 руб. согласно расчету по страховым взносам от 24.01.2023 № 1708240387 * 5,1% = 357 руб.

по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022 (сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 № 1708240387*5,1 %=357 руб. 

по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 (сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022 (сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 (сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 порядок исчисления страховых взносов регламентирован ст.431 НК РФ. (сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%-203 руб.

по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 22488,95 руб. за период с 26.03.2019по 31.12.2019 Расчет 29354 руб.*/12 мес. *9 мес.+29354 руб./12мес/31*6 дней=22488,95 руб.

по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 32448,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ.

по страховым взносам на ОПС (1% за 2020 год) в размере 3034,58 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020, расчет з-НФДЛ за 2020 год в сумме (603457,91 рублей- 300 000,00 руб.)* 1 %—3034,58 руб.

по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.09.2022 по 31.09.2022 (сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357,00 руб.

по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.08.2022 по 31.08.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НКРФ.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6062,04 руб. за период с 01.01.2021 по 20.09.2021 8426 руб. (за полный год/12 мес.*8мес+8426,00 руб. за полный год/12 мес./ЗО день* 19 дней=6062,04 руб.).

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 2363,96 руб. за период с 21.09.2021 по 31.12.2021 8426 руб. (за полный год/12 мес.*3 мес.+8426 руб. за полный год /12 мес./30 дней* 11 дней). Начисления 2363,96 руб.+ 6062,04 руб. составляют недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8426 руб. Разбивка суммы на две составляющие произошло в результате ликвидации в форме присоединения налогового органа (Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области в Межрайонную ИФНС России № 12 по Саратовской области).

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766 руб. за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ.

по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 785,03 руб. за период с 01.01.2021 по 09.01.2021 (в соответствии с Законом РФ № 4468-1 от 10.01.2021 обязанность по уплате налога у адвокатов, получающих пенсию за выслугу или по инвалидности прекращается 11.01.2021). Расчет 32448/12 мес./31 день*9 дней =785,03 руб.

- по транспортному налогу в размере 811,38 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Начисления за 2021 год составили 4124 руб. В результате частичной оплаты сумма налога к взысканию составила 811,38 руб.

- по налогу на имущество 321 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. За налоговый период 2019 год сумма начисленного налога на имущество физических лиц и составила: 321руб. (произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046 (249 516,75 руб. (кадастровая стоимость) – 14 2581,81 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м) *0,3% (ставка налога по решению МО) = 321 руб.

- по налогу на имущество 321 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. За 2020 г. сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила: 321 руб. Произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046 (249516,75 руб. (кадастровая стоимость)- 142581,81 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=321 руб.

- по налогу на имущество 264 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56-сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (205389,27 руб. (кадастровая стоимость)-117365,30 руб. (кадастровая стоимость 10 кв. м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)= 264 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 323,93 за период с 01.01.2015 по 31.12.2015. Начисления за 2015 год составили 2 459 руб. За налоговый период 2015 г. исчислен земельный налог в сумме 2459 руб. (В том числе по объекту с кадастровым номером 64:15:282016:5 - 615 руб. (327947*1/2) * 1,5% * 3/12; по объекту с кадастровым номером 64:15:282016:115 - 1844 руб. (163900*1/1)*1,5%*9/12). в результате частичной оплаты, сумма налога 16.08.2018 к взысканию составила 323,93 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 938 руб. за период с 01.01.2018 по 31.12.2018. За налоговый период 2018 г. исчислен земельный налог в сумме 938 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 258 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. За налоговый период 2019 г. за вышеуказанный земельный участок (64:15:282016:115) начислен налог в сумме 938 руб. (за год) х 1,1 (сдерживающий коэффициент в соответствии с п. 17 ст.396 НК РФ) = 1031,8руб. (годовая сумма за 2019). Так как период владения в 2019 г. - 3 месяца - 1031,8 руб.: 12 (месяцев в году) х 3 месяца (период владения) = 258 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 387 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. За налоговый период 2020 год исчислен земельный налог в сумме 387 руб. (за земельный участок 64:15:282015:2 (385 124 руб. - 191604 руб. (кадастровая стоимость 6 соток, предусмотренных «пенсионерам» в соответствии с п.8 ст. 391 НК РФ) * 0,2%)

- по земельному налогу с физических лиц в размере 387 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. За налоговый период 2021 год исчислен земельный налог в сумме 387 руб. (за земельный участок с кадастровым номером 64:15:282015:2 (385 124 руб. - 191604 руб. (кадастровая стоимость 6 соток, предусмотренных «пенсионерам» в соответствии с п. 8 ст. 391 НК РФ) * 0,2%).

Пени - 2609,37 руб. за период с 30.10.2023 по 14.11.2023 за 16 дней по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н (налог) х 1/300 Сцб (ставка центрального банка) Х КД (количество дней), на совокупную обязанность 326 171,73 руб.; 

Совокупная обязанность включает в себя задолженность:

- по НДФЛ: 230 771,86 руб. = включает в себя 161 617 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 + 68588,00 руб. за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 + 566,86 руб. за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 (по расчету 6 НДФЛ). Сумма по расчету 6-НДФЛ за 2022 год составляет 2730 рублей (рассчитанная, как сумма дохода 63000* 13%/3=2730 руб.), в связи с частичной оплатой сумма налога к взысканию составила 566,86 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022 (сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 (сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

- по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 № 1708240387*5,1 %=357 руб.

- по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

- по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

- по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203,00 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

- по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 22488,95 руб. за период с 26.03.2019 по 31.12.2019 Расчет 29354 руб.*/12 мес. *9 мес.+29354 руб./12мес./31*6 дней=22488,95 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 32448 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ.

- по страховым взносам на ОПС (1% за 2020 год) в размере 3034,58 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020, расчет 3-НФДЛ за 2020 год в сумме (603457,91 рублей- 300 000,00 руб.)* 1 %=3034,58 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.09.2022 по 31.09.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.08.2022 по 31.08.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. за период с по 31.12.2020 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6062,04 руб. за период с 01.01.2020 по 20.09.2021 8426 руб. за полный год /12 мес.*8мес+8426,00 руб. за полный год/12 мес./ЗО день* 19 дней=6062,04 руб.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 2363,96 руб. за период с 21.09.2021 по 31.12.2021 8426 руб. за полный год/12 мес.*3 мес.+8426 руб. за полный год/12 мес.30 дней* 11 дней.

Начисления 2363,96 руб.+ 6062,04 руб. составляют недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8426,00 руб. Разбивка суммы на две составляющие произошло в результате в результате ликвидации в форме присоединения налогового органа (Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области в Межрайонную ИФНС России № 12 по Саратовской области), -страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766, 00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 785,03 руб. за период с 01.01.2021 по 09.01.2021 (в соответствии с Законом РФ № 4468-1 от 10.01.2021 обязанность по уплате налога у адвокатов, получающих пенсию за выслугу или по инвалидности прекращается 11.01.2021 Расчет 32448/12мес./31 день*9 дней =785.03 руб.

- по транспортному налогу в размере 811,38 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Начисления за 2021 год в сумме 4124,00 руб. (76*14*1+102*30*1=1064 руб.+3060,00 руб.=4124,00 руб.). В результате частичной оплаты сумма налога к взысканию составила 811.38 руб.

- по налогу на имущество 321 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. За налоговый период 2019 год сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила: 321руб. произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой);по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (249516,75 руб. (кадастровая стоимость)-142581,81 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=321 руб.

- по налогу на имущество 321 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. За налоговый период 2020г. сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила-321руб: произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (249516,75 руб. (кадастровая стоимость)- 142581,81 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=321 руб.

- по налогу на имущество 264 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (205389,27 руб. (кадастровая стоимость)-117365,30 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=264 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 323,93 за период с 01.01.2015 по 31.12.2015. 

Начисления за 2015 год составили 2459 руб.

За налоговый период 2015 г. исчислен земельный налог в сумме 2459 руб. (в том числе за объект с кадастровым номером 64:15:282016:5 -615 руб.( 327947* 1/2)* 1,5%*3/12; за объект с кадастровым номером 64:15:282016:115 -1844 руб. (163900*1/1)* 1,5%*9/12). В результате частичной оплаты, сумма налога 16.08.2018 к взысканию составила 323.93 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 938 руб. за период с 01.01.2018 по 31.12.2018. За налоговый период 2018 г. исчислен земельный налог в сумме 938 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 258 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. За налоговый период 2019г. за земельный участок с кадастровым номером (64:15:282016:115) начислен налог в сумме 938руб.(за год) х 1.1 (сдерживающий коэффициент в соответствии с п. 17, ст.396 НК РФ) = 1031,8руб.(годовая сумма за 2019г.)Так как период владения в 2019г. - 3 месяца = 1031,8руб. : 12 (месяцев в году) х З месяца (период владения) = 258руб. -по земельному налогу с физических лиц в размере 387 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. За налоговый период 2020 год исчислен земельный налог в сумме 387 руб. за земельный участок с кадастровым номером 64:15:282015:2 ( 385 124 руб. - 191 604руб. (кадастровая стоимость 6 соток, предусмотренных «пенсионерам» в соответствии с п 8, ст. 391 НК РФ)*0,2%.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 387 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. За налоговый период 2021 год исчислен земельный налог в сумме 387 руб. (за земельный участок с кадастровым номером 64:15:282015:2 ( 385 124 руб. - 191 604руб. (кадастровая стоимость 6 соток, предусмотренных «пенсионерам» в соответствии с п 8, ст. 391 НК РФ)*0,2%),

Пени - 2731,87 руб. за период с 15.11.2023 по 01.12.2023 за 17 дней по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н (налог)х 1/300Сцб (ставка центрального банка)ХКД(кол. Дней), на недоимку 321396,73 руб. (недоимка уменьшилась в связи с поступлением 14.11.2023 ЕНП в размере 4775,00 руб.; платеж распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом: 2730,00 руб. зачтено в налог по НДФЛ за 2022 год из сумме 68588, рублей, 566,86 рублей зачтено 6-НФДЛ за 2022 год из суммы 566.86 руб., 1478,14 руб. зачтено в НДФЛ за 2021 год из суммы 161617 руб.)

Совокупная обязанность в сумме 321396,73 руб. включает в себя задолженность:

- по НДФЛ для расчета пени составила 225996,86 рублей и включает в себя: по НДФЛ: 225996,86 руб. = включает в себя 160138,86 руб. (частичная оплата от 14.11.2023 1478,14 руб. от суммы 161617,00 руб.) за период с 01.01.2021 по 31.12.2021+ 65858,00 руб. (частичная оплата в сумме 2730 руб. от 14.11.2023 из от суммы 68588 руб.) за период с 01.01.2022 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

- по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%= 1540 руб.

- по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

- по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

- по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 22488,95 руб. за период с 26.03.2019 по 31.12.2019 Расчет 29354 руб.*/12 мес. *9 мес+29354 руб./12мес/31*6 дней=22488,95 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 32448, 00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

- по страховым взносам на ОПС (1% за 2020 год) в размере 3034,58 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020, расчет з-НФДЛ за 2020 год в сумме (603457,91 рублей- 300 000,00 руб.)* 1 %—3034,58 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.09.2022 по 31.09.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.08.2022 по 31.08.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 № 1708240387*5,1%=357 руб.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6062,04 руб. за период с 01.01.2020 по 20.09.2021 8426 руб. за полный год /12 мес.*8мес+8426,00 руб. за полный год/12 мес./ЗО день* 19 дней=6062,04 руб.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 2363,96 руб. за период с 21.09.2021 по 31.12.2021 8426 руб. за полный год/12 мес.*3 мес+8426 руб. за полный год /12 мес./ЗО дней* 11 дней. Начисления 2363,96 руб.+ 6062,04 руб. составляют недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8426,00 руб. Разбивка суммы на две составляющие произошло в результате в результате ликвидации в форме присоединения налогового органа (Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области в Межрайонную ИФНС России № 12 по Саратовской области).

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766, 00 руб. за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 785,03 руб. за период с 01.01.2021 по 09.01.2021 (в соответствии с Законом РФ №4468-1 от 10.01.2021 обязанность по уплате налога у адвокатов, получающих пенсию за выслугу или по инвалидности прекращается 11.01.2021) Расчет 32448/12 мес./31 день*9 дней =785.03 руб.

- по транспортному налогу в размере 811,38 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Начисления за 2021 год составили 4124,00 руб. (76*14*1+102*30*1=1064 руб.+3060,00 руб =4124,00 руб.). В результате частичной оплаты сумма налога к взысканию составила 811.38 руб.

- по налогу на имущество 321 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. За налоговый период 2019 год сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила: 321руб. произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1 165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой);по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (249516,75 руб. (кадастровая стоимость)-142581,81 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=321 руб.

- по налогу на имущество 321 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. За налоговый период 2020г. сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила: 321руб. Произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой);по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (249516,75 руб. (кадастровая стоимость)- 142581,81 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=321 руб.

- по налогу на имущество 264 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (205389,27 руб. (кадастровая стоимость)-117365,30 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=264 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 323,93 за период с 01.01.2015 по 31.12.2015. Начисления за 2015 год составили 2459,00 руб. В результате частичной оплаты сумма налога 16.08.2018 к взысканию составила 323.93 руб. За налоговый период 2015 г. исчислен земельный налог в сумме 2459 руб. (в том числе за объект с кадастровым номером 64:15:282016:5 -615 руб.( 327947* 1/2)* 1,5%*3/12; за объект с кадастровым номером 64:15:282016:115 -1844 руб.( 163900* 1 /1 )* 1,5%*9/12).

- по земельному налогу с физических лиц в размере 938 руб. за период с 01.01.2018 по 31.12.2018. За налоговый период 2018 г. исчислен земельный налог в сумме 938 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 258 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. За налоговый период 2019г. за вышеуказанный земельный участок (КН:64:15:282016:115) начислен налог в сумме 938руб. (за год) х 1,1 (сдерживающий коэффициент в соответствии с п. 17, ст.396 НК РФ) = 1031,8руб.(годовая сумма за 2019г.)Так как период владения в 2019г. - 3 месяца = 1031,8руб. : 12 (месяцев в году) х Змесяца (период владения) = 258руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 387 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. За налоговый период 2020 год исчислен земельный налог в сумме 387 руб. (за земельный участок за объект с кадастровым номером 64:15:282015:2 (385 124 руб. - 191 604руб. (кадастровая стоимость 6 соток, предусмотренных «пенсионерам» в соответствии с п 8, ст. 391 НК РФ)*0,2%).

- по земельному налогу с физических лиц в размере 387 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2020. За налоговый период 2021 год исчислен земельный налог в сумме 387 руб. (за земельный участок объект с кадастровым номером 64:15:282015:2 (385 124 руб. - 191 604руб. (кадастровая стоимость 6 соток, предусмотренных «пенсионерам» в соответствии с п 8, ст. 391 НК РФ)*0,2%).

Пени - 1630,85 руб. за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 за 10 дней по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н х 1/300Сцб хКД, на недоимку 326171,73 руб. (недоимка увеличилась в связи с начислением транспортного, земельного налогов, налога на имущество за 2022 год по срокам уплаты 01.12.2023 в общем размере 4775,00 руб.). Совокупная обязанность для расчета пени составила 326171,73 руб. и включает в себя задолженность:

- по НДФЛ для расчета пени составила 225996,86 рублей и включает в себя: по НДФЛ: 225996,86 руб. = включает в себя 160138,86 руб. (частичная оплата от 14.11.2023 1478,14 руб. от суммы 161617,00 руб.) за период с 01.01.2021 по 31.12.2021+65858,00 руб. (частичная оплата в сумме 2730 руб. из от суммы 68588 руб.) за период с 01.01.2022 по 31.12.2022.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

- по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11,2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540,00 руб.

- по страховым взносам на ОМС за наемного работника 357 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357 руб.

- по страховым взносам на ОПС за наемного работника 1540 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*22%=1540 руб.

- по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.10.2022 по 31.10.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

- по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.11.2022 по 30.11.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

- по страховым взносам на ОСС за наемного работника 203 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*2,9%=203 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 22488,95 руб. за период с 29.06.2019 по 31.12.2019 Расчет 29354 руб.*/12 мес. *9 мес.+29354 руб./12мес/31*6 дней=22488,95 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 32448 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ.

- по страховым взносам на ОПС (1% за 2020 год) в размере 3034,58 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020, расчет з-НФДЛ за 2020 год в сумме (603457,91 рублей- 300 000,00 руб.)* 1%=3034,58 руб.

- по страховым взносам на ОМС 357 руб. за период с 01.09.2022 по 31.09.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 № 1708240387*5,1%=357,00 руб.

- по страховым взносам на ОМС 357 руб. за период с 01.08.2022 по 31.08.2022(сумма дохода 7000 руб. согласно расчета по страховым взносам от 24.01.2023 №1708240387*5,1%=357,00 руб.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6062,04 руб. за период с 01.01.2021 по 20.09.2021 8426 руб. за полный год /12 мес.*8мес.+8426,00 руб. за полный год/12 мес./ЗО день* 19 дней=6062,04 руб.

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 2363,96 руб. за период с 21.09.2021 по 31.12.2021 8426 руб. за полный год/12 мес.*3 мес.+8426 руб. за полный год /12 мес./ЗО дней* 11 дней. Начисления 2363,96 руб.+ 6062,04 руб. составляют недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8426,00 руб. Разбивка суммы на две составляющие произошло в результате в результате ликвидации в форме присоединения налогового органа (Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области в Межрайонную ИФНС России № 12 по Саратовской области).

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766 руб. за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 за полный год. Фиксированный размер страховых взносов установлен пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 785,03 руб. за период с 01.01.2021 по 09.01.2021 (в соответствии с Законом РФ №4468-1 от 10.01.2021 обязанность по уплате налога у адвокатов, получающих пенсию за выслугу или по инвалидности прекращается 11.01.2021) Расчет 32448/12 мес./31 день*9 дней =785.03 руб.

- по транспортному налогу в размере 811,38 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Начисления за 2021 год составили 4124,00 руб. (76*14*1 + 102*30*1=1064 руб.+3060,00 руб.=4124,00 руб.). В результате частичной оплаты сумма налога к взысканию составила 811.38 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 4124 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022. (76*14*1+102*30*1 = 1064 руб.+3060,00 руб =4124,00 руб.).

- по налогу на имущество 321 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. За налоговый период 2019 год сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила: 321руб. произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (249516,75 руб. (кадастровая стоимость)-!42581,81 руб. (кадастровая стоимость 10 кв.м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=321 руб.

- по налогу на имущество 321 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. За налоговый период 2020г. сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила: 321руб. Произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (249516,75 руб. (кадастровая стоимость)- 142581,81 руб. (кадастровая стоимость 10 кв. м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=321 руб.

- по налогу на имущество 264 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. За налоговый период 2021г. сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила: 264руб. Произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:1165 - сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:282015:56- сумма налога составила 0 руб. (в связи с предоставленной льготой); по объекту с кадастровым номером 64:15:281508:2046: (205389,27 руб. (кадастровая стоимость)- 117365,30 руб. (кадастровая стоимость 10 кв. м.) *0,3% (ставка налога по решению МО)=264 руб.

- по налогу на имущество с физических лиц в размере 264 руб. за период с 01.01.2022 по 31.12.2022. По объекту недвижимости с кадастровым номером 64:15:281508:2046:((205389,27(кадастровая стоимость всего объекта)- 117365,30(кадастровая стоимость 10 кв. м.))*0,3%(ставка налога)* 1/1 (доля в праве)=264,00 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 323,93 за период с 01.01.2015 по 31.12.2015. Начисления за 2015 год составили 2459,00 руб. За налоговый период 2015 г. исчислен земельный налог в сумме 2459 руб. (в том числе за объект с кадастровым номером 64:15:282016:5 -615 руб.(327947*1/2)*1,5%*3/12; За объект с кадастровым номером 64:15:282016:115 -1844 руб.(163900*1/1)*1,5%*9/12). В результате частичной оплаты сумма налога 16.08.2018 к взысканию составила 323.93 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 938 руб. за период с 01.01.2018 по 31.12.2018. За налоговый период 2018 г. исчислен земельный налог в сумме 938 руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 258 руб. за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. За налоговый период 2019г. за вышеуказанный земельный участок с кадастровым номером 64:15:282016:115 начислен налог в сумме 938руб. (за год) х 1,1 (сдерживающий коэффициент в соответствии с п. 17, ст.396 НК РФ) = 1031,8руб.(годовая сумма за 2019г.) Так как период владения в 2019г. - 3 месяца = 1031,8руб. : 12 (месяцев в году) х 3месяца (период владения) = 258руб.

- по земельному налогу с физических лиц в размере 387 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. За налоговый период 2020 год исчислен земельный налог в сумме 387 руб. (за земельный участок с кадастровым номером 64:15:282015:2 ( 385 124 руб. - 191 604руб. (кадастровая стоимость 6 соток, предусмотренных «пенсионерам» в соответствии с п 8, ст. 391 НК РФ)*0,2%).

- по земельному налогу с физических лиц в размере 387 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. За налоговый период 2021 год исчислен земельный налог в сумме 387 руб. за земельный участок с кадастровым номером 64:15:282015:2 ( 385 124 руб. - 191 604руб. (кадастровая стоимость 6 соток, предусмотренных «пенсионерам» в соответствии с п 8, ст. 391 НК РФ)*0,2%).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления:

№ 111329299 от 01.08.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4124 руб. (в отношении двух указанных выше транспортных средств), земельного налога за 2022 год в размере 387 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 264 руб, сроком уплаты до 01.12.2023;

№ 9034483 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 124 руб. (в отношении двух указанных выше транспортных средств), земельного налога за 2020 год в размере 387 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 983 руб. сроком уплаты до 01.12.2022;

№ 172669 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 335 руб. (в отношении двух транспортных средств), земельного налога за 2020 год в размере 387 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 321 руб.№ 1644057 от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 887 руб. (в отношении одного транспортного средства), земельного налога за 2019 год в размере 258 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1593 руб. 

№ 27223225 от 10.07.2019 года об уплате, земельного налога за 2018 год в размере 938 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 1593 руб. 

№ 84537870 от 29.07.2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1520 руб. (в отношении одного транспортного средства), земельного налога за 2015 год в размере 2459 руб. 

Административный ответчик знал о наличии задолженности по указанным выше налогам.

Административный ответчик возражал относительно заявленных исковых требований, представил копии платежных поручений, пояснил, что задолженности не имеет: № 193 от 21.12.2022 в сумме 1540 руб., № 192 от 21.12.2022 в сумме 357 руб., № 169 от 21.09.2022, № 176 от 21.09.2022 в сумме 357 руб., № 167 от 21.09.2022 в сумме 203 руб., № 168 от 21.09.2022, № 191 от 21.12.2022, № 174 от 21.09.2022 в сумме 910 руб.175 от 21.09.2022 в сумме 203 руб., № 177 от 21.09.2022 в сумме 1540 руб., № 166 от 21.09.2022 в сумме 910 руб., № 184 от 21.12.2022 в сумме 357 руб., № 185 от 21.12.2022 в сумме 1540 руб., № 191 от 21.12.2022 в сумме 203 руб., № 190 от 21.12.2022 в сумме 910 руб., № 180 от 21.12.2022 в сумме 357 руб., № 181 от 21.12.2022 в сумме 1540 руб., № 179 от 21.12.2022 в сумме 203 руб., № 178 от 21.12.2022 в сумме 910 руб., № 156 от 29.03.2022 в сумме 357 руб., № 157 от 29.03.2022 в сумме 203 руб., № 163 от 22.06.2022 в сумме 203 руб., № 164 от 22.06.2022 в сумме 357 руб., № 162 от 22.06.2022 в сумме 910 руб., № 165 от 22.06.2022 в сумме 1540 руб., № 151 от 29.03.2022 в сумме 1540 руб., № 152 от 29.03.2022 в сумме 357 руб., № 170 от 21.09.2022 в сумме 910 руб. № 173 от 21.09.2022 в сумме 1540 руб., № 171 от 21.09.2022 в сумме 203 руб., № 172 от 21.09.2022 в сумме 357 руб., № 182 от 21.12.2022 в сумме 910 руб., № 183 от 21.12.2022 в сумме 203 руб., № 186 от 21.12.2022 в сумме 910 руб., № 187 от 21.12.2022 в сумме 203 руб. от 21.12.2022, № 153 от 29.03.2022 в сумме 203 руб., № 150 от 29.03.2022 в сумме 910 руб., № 155 от 29.03.2022 в сумме 1540 руб., № 154 от 29.03.2022 в сумме 910 руб., № 188 от 21.12.2022 в сумме 357 руб., № 189 от 21.12.2022 в сумме 1540 руб., № 159 от 22.06.2022 в сумме 357 руб., № 160 от 22.06.2022 в сумме 1540 руб., № 161 от 22.06.2022 в сумме 910 руб., № 158 от 22.06.2022 в сумме 203 руб., квитанция от 14.11.2023 об оплате транспортного налога в сумме 4124 руб., земельного налога в сумме 387 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 264 руб.

Доводы ответчика о том, что у него отсутствует задолженность исходя из представленных платежных поручений, опровергаются представленным расчетом административного истца согласно которому:

Денежные средства по платежному поручению от 14.11.2023 в сумме 4775 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 14.11.2023 (платеж распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом: 2730,00 руб. зачтено в налог по НДФЛ за 2022 из суммы 68588,00 рублей, 566,86 рублей зачтено 6-НФДЛ за 2022 год из суммы 566.86 руб., 1478,14 руб. зачтено в НДФЛ за 2021 год из суммы 161617 руб.)

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 № 169 в сумме 1540 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.08.2022 за июль 2022 года на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии.

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 № 177 в сумме 1540 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.07.2022 за июнь 2022 года на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 193 в сумме 1540 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст. 45 НК РФ, а именно зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3335,00 рублей.

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 № 168 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.08.2022 за июль 2022 года на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 № 176 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.07.2022 за июнь 2022 года на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 №192 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ, а именно зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 887,00 рублей.

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 № 167 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.07.2022 за июнь 2022 года на обязательное на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 191 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ.

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 №175 в сумме 203 рублей не поступали в информационные ресурсы налогового органа и подлежат розыску. Для осуществления розыска вышеуказанного платежа необходимо представить в налоговый орган копию сводного платежного поручения, в состав которого вошли платежные документы на оплату налогов. Кроме того, для осуществления розыска платежа необходимо представить в Долговой центр копию платежного поручения с обязательным наличием отметки банка об исполнении, а также даты списания со счета плательщика.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 178 в сумме 910 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст. 45 НК РФ, а именно зачтены в задолженность по 6-НДФЛ в сумме 2730 рублей за 9 месяцев 2022 года.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 190 в сумме 910 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст. 45 НК РФ, а именно зачтены в задолженность по 6-НДФЛ в сумме 2730,00 рублей за 9 месяцев 2022 года.

Денежные средства по платежному поручению от 29.03.2022 № 150 в сумме 910 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 31.03-2022 и зачтены следующим образом: 569,86 рублей по сроку уплаты 29.03.2022 за I квартал 2022 года, 340,14 рублей по сроку уплаты 29.04.2022 за полугодие 2022 года на 6-НДФЛ (за наемного работника).

Денежные средства по платежному поручению от 29.03.2022 № 154 в сумме 910 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 31.03.2022 и зачтены следующим образом: 569,86 рублей по сроку уплаты 31.01.2022 за 1 квартал 2022 года, 340,14 рублей по сроку уплаты 28.02.2022 за 1 квартал 2022 года на 6-НДФЛ (за наемного работника).

Денежные средства по платежному поручению от 22.06.2022 № 161 в сумме 910,00 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 24.06.2022 и зачтены следующим образом: 569,86 рублей по сроку уплаты 29.04.2022, 340,14 рублей по сроку уплаты 30.06.2022 за полугодие 2022 года на 6-НДФЛ (за наемного работника).

Денежные средства по платежному поручению от 22.06.2022 № 162 в сумме 910 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 24.06.2022 и зачтены сроку уплаты 31.05.2022 за полугодие 2022 года на 6-НДФЛ (за наемного работника).

Денежные средства по платежному поручению от 26.09.2022 №170 в сумме 910 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены следующим образом: 569,86 рублей по сроку уплаты 30.06.2022 за полугодие 2022 года, 340,14 рублей по сроку уплаты 01.08.2022 за 9 месяцев 2022 года на 6-НДФЛ (за наемного работника).

Денежные средства по платежному поручению от 26.09.2022 №174 в сумме 910,00 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены следующим образом: 569,86 рублей по сроку уплаты 01.08.2022, 340,14 рублей по сроку уплаты 01.09.2022 за 9 месяцев 2022 года на 6-НДФЛ (за наемного работника).

Денежные средства по платежному поручению от 26.09.2022 №166 в сумме 910 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены следующим образом: 569,86 рублей по сроку уплаты 01.09.2022, 340,14 рублей по сроку уплаты 30.09.2022 за 9 месяцев 2022 года на 6-НДФЛ (за наемного работника).

Денежные средства по платежному поручению от 29.03.2022 №156 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 31.03.2022 и зачтены по сроку уплаты 17.01.2022 за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 179 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ, а именно зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3335 рублей.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 №183 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ, а именно зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3335,00 рублей.

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 №187 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.08.2022 за август 2022 года на обязательное на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 №171 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 26.09.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.06.2022 за июнь 2022 года на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 № 153 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 31.03.2022 и зачтены по сроку уплаты 17.01.2022 за 2021 год на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Денежные средства по платежному поручению от 21.09.2022 № 157 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 31.03.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.03.2022 за 1 квартал 2022 на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Денежные средства по платежному поручению от 22.06.2022 № 163 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 24.06.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.04.2022 за 1 квартал 2022 на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Денежные средства по платежному поручению от 22.06.2022 № 168 в сумме 203 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 24.06.2022 и зачтены по сроку уплаты 16.05.2022 за полугодие 2022 на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 185 в сумме 1540 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ, а именно зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3335,00 рублей.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 189 в сумме 1540 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ, следующим образом: 1041,55 рублей в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, начисления в сумме 3335 рублей, 498,45 рублей в задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, начисления в сумме 4124 рублей.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 181 в сумме 1540 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ, а именно зачтены по сроку уплаты 15.09.2022 за сентябрь 2022 года на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии.

Денежные средства по платежному поручению от 22.06.2022 № 160 в сумме 1540 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 24.06.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.04.2022 за 1 квартал 2022 года на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии.

Денежные средства по платежному поручению от 22.06.2022 № 165 в сумме 1540 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 24.06.2022 и зачтены по сроку уплаты 16.05.2022 за полугодие 2022 года на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии.

Денежные средства по платежному поручению от 29.03.2022 № 152 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 31.03.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.03.2022 за 1 квартал 2022 года на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Денежные средства по платежному поручению от 22.06.2022 № 164 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 24.06.2022 и зачтены по сроку уплаты 15.04.2022 за 1 квартал 2022 года на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 192 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ, следующим образом: 9,55 рублей в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, начисления в сумме в сумме 887 рублей, 347,45 рублей в задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, начисления в сумме 3335 руб.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 180 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст. 45 НК РФ, следующим образом: 163,45 рублей в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, начисления в сумме в сумме 887 рублей,193,55 рублей в задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, начисления в сумме 193,55 руб.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 192 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ, следующим образом: 163,45 рублей в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, начисления в сумме в сумме 887рублей,193,55 рублей в задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, начисления в сумме 193,55 руб.

Денежные средства по платежному поручению от 21.12.2022 № 184 в сумме 357 рублей поступили и отражены в информационном ресурсе ФНС России 27.12.2022, передан на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределен на основании ст.45 НК РФ, и зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, начисления в сумме в сумме 887 рублей. 

Представленный расчет по поступившим платежам административным ответчиком не оспорен.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнялись надлежащим образом в связи с чем, образовалась задолженность. Задолженность по указанным налогам ФИО1 не погашена.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского района Саратовской области от 09.02.2024 судебный приказ отменен.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 387 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 264 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4124 руб., пени за несвоевременную уплату налога, сбора, взноса за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере 7820 руб. 13 коп., у административного ответчика имелась, доказательств уплаты налогов не представлено.

Поскольку требованием № 796 от 25.05.2023 устанавливался срок исполнения до 20.07.2023 и налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, в том числе, в отношении указанной задолженности, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен 09.02.2024, а настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14.08.2024 года, то налоговый орган обратился в суд в установленные законом сроки.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в данной части и возможности взыскания с ФИО1 земельного налога за 2022 год в размере 387 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 264 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4124 руб., пени за несвоевременную уплату налога, сбора, взноса за период с 24.10.2023 по 11.12.2022 в размере 7820 руб. 13 коп.

В свою очередь, на основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность по уплате налогов, исходя из материалов дела, у административного ответчика в спорные периоды имелась, доказательств уплаты налогов, пени не представлено.

При этом процедура взыскания недоимки по налогам и пеням, по мнению суда, налоговым органом исполнена.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, и имевшаяся ранее у него задолженность, не погашена, то на сумму образовавшейся задолженности по указанным исполнительным документам в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат начислению пени.

Расчет задолженности по пени доначисленной налоговым органом и предоставленный в суд, является арифметически верным.

С учетом того, что задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и возможности взыскания со С. пени в размере 7 820 руб. 13 коп.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области налоговую задолженность в размере 12595,13 руб., из которых: 

- налог на имущество за 2022 год в сумме 264 рубля;

- пени за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 7820,13 рублей; 

- транспортный налог за 2022 год в сумме 4 124 рубля;

- земельный налог за 2022 год в сумме 387 рублей;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Калининский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья:

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2025.