Дело № 2а-1607/2025 

УИД: 69RS0039-01-2025-002232-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 28 ноября 2025 года

Пролетарский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Живаевой М.М., 

при секретаре судебного заседания Комиссаровой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, штрафа и пеней, 

УСТАНОВИЛ:

20.06.2025 Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее УФНС по Тверской области, налоговый орган) обратилось в Пролетарский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 399635 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2022-2023 гг. в размере 8408 рублей 00 копеек, транспортному налогу за 2023 год в размере 5588 рублей 00 копеек, штрафа за 2023 год по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в размере 29972 рублей 50 копеек, штрафа за 2023 год по п.1 ст.122 НК РФ в размере 19981 рублей 75 копеек, пеней в размере 169560 рублей 37 копеек, а всего – 633145 рублей 62 копеек. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налоговый орган исчислил налогоплательщику указанные налоги. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. 

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2023 год. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году, составила 399635 рублей 00 копеек. При этом ФИО1 не была исполнена обязанность по предоставлению налоговых деклараций по НДФЛ, в связи с чем он был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с начислением штрафа в размере 29972 рублей 50 копеек за 2023 год. Также им не была исполнена обязанность по уплате НДФЛ, в связи с чем ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, и ему начислен штраф в размере 19981 рубля 75 копеек за 2023 год (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.12.2024 №15104).

НДФЛ и соответствующие штрафы административным ответчиком в бюджет не уплачены. 

За несвоевременную уплату налогов согласно ст. 75 НК РФ административному ответчику на суму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 169560 рублей 37 копеек за период с 05.03.2024 по 10.04.2025. 

Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование № 51167 по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023.

В добровольном порядке требование налогового органа исполнено не было.

Представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем последнее проведено в их отсутствие. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.1 ст. 357 НК РФ). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ). 

Законом Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортномналогев Тверской области» установлены величины налоговыхставок в отношении транспортных средств.

Как следует из п. 1 ст. 362НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей363НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В 2023 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в юридически значимый период было зарегистрировано транспортное средство Ссанг йонг Rexton II, 2011 года выпуска (с 27.09.2019), что подтверждается карточкой учета указанного транспортного средства. 

Также в 2022- 2023 гг. административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности в юридически значимый период принадлежали следующие земельные участки: с кадастровым № (с 28.04.2022 по 03.04.2023); № (с 20.06.2022 по 25.03.2024); № № (с 07.07.2021 по 16.03.2022), что подтверждается выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на указанные объекты недвижимости. 

С учетом изложенного налоговый орган исчислил административному ответчику:

- транспортный налог за 2023 год в размере 5588 рублей 00 копеек; 

- земельный налог за 2023 в размере 7980 рублей 00 копеек.

Также налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2022 год в отношении земельного участка с кадастровым №, установлена сумма к доплате в размере 428 рублей 00 копеек. 

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 160040972 от 19.07.2024 об уплате налогов.

Расчет имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

В установленный законом срок налоги ответчиком уплачены не были. 

ФИО1 в 2023 году отчужден земельный участок с кадастровым №, дате постановки на учет – 28.04.2022, дата снятия с учета 03.04.2023.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Цена сделки купли продажи - 3200000 рублей, кадастровая стоимость указанного земельного участка, умноженная на понижающий коэффициент – 4274334,05 рублей.

Поскольку указанный объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, у последнего возникла обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц, которая в установленный законом срок (до 03.05.2024) не представлена. 

По данному факту налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение № 15104 от 10.12.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

С учетом смягчающих и отягчающего обстоятельств штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации) исчислен в размере 29972 рублей 50 копеек, а по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) - в размере 19981 рубля 75 копеек. 

Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год определена в размере 399635 рублей 00 копеек. 

Указанное решение налогового органа обжаловано не было и вступило в законную силу. 

Расчет указанных сумм проверен судом и признан арифметически верным. 

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (п. 2 ст.57, ст.75 НК РФ). 

На основании п. 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу положений п. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

В связи с тем, что задолженность по земельному налогу за 2021, 2022 гг, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., НДФЛ за 2021, 2022, 2023 гг не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени в размере 169560 рублей 37 копеек за период с 05.03.2024 по 10.04.2025.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст.11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). 

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст.46, п.1 ст. 48 и п. 1, 3 ст. 69 НК РФ). 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 заказным письмом направлено требование № 51167 от 09.07.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 28.11.2023 (т. 1 л.д.38). 

Ввиду неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №78 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Судебный приказ мирового судьи от 12.05.2025 № 2а-543/2025 о взыскании налоговой задолженности за 2023 год, штрафов и пеней отменен определением от 12.05.2025 в связи с поступившими возражениями должника (т. 1 л.д. 101). 

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). 

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 20.06.2025.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом были соблюдены сроки обращения в суд с данными требованиями, указанные требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 17663 рублей 00 копеек исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, штрафа и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН 

<

***>):

- недоимку по земельному налогу за 2022-2023 гг в размере 8408 рублей 00 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 5588 рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 399635 рублей; 

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 29972 рублей 50 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 19 981 рубля 75 копеек;

- пени в размере 169560 рублей 00 копеек за период с 05.03.2024 по 10.04.2025.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь Тверской области» государственную пошлину в размере 17 663 (семнадцати тысяч шестисот шестидесяти трех) рублей 00 (нуля) копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.М. Живаева 

Мотивированное решение суда составлено 02 февраля 2026 года.

Судья М.М. Живаева