Дело № 2а-288/2025 (УИД 72RS0007-01-2025-000553-02) 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Аромашево 14 августа 2025 года

Голышмановский районный суд Тюменской области в составе: председательствующего судьи Шааф А.Н.,

при секретаре Валенцевой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-288/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 31 233 рубля 71 копейка, в том числе: - НПД за декабрь 2024 года в размере 26 000 рублей; земельный налог за 2014 год в размере 42 рубля; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 70 рублей; пени по земельному налогу за 2014 год период 15.12.2015-31.12.2022 год в размере 25 рублей 97 копеек; пени по земельному налогу за 2015 год период 02.12.2016 год-31.12.2022 год в размере 23 рубля 17 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год период 01.12.2015-31.12.2022 год в размере 43 рубля 46 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год начислено в автоматическом режиме в размере 1 рубль 16 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год период 01.05.2017-31.12.2022 год в размере 29 рублей 68 копеек; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год период 28.01.2019-31.12.2023 год в размере 235 рублей 26 копеек; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в автоматическом режиме в размере 3 рубля 98 копеек; пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год период 09.05.2019-31.12.2023 год в размере 2 290 рублей 80 копеек; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год период 28.01.2019-31.12.2023 год в размере 48 рублей 19 копеек; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в автоматическом режиме в размере 0 рублей 88 копеек; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год период 09.05.2019-31.12.2023 год в размере 519 рублей 87 копеек; пени ЕНС с 01.01.2023 год по 03.02.2025 год в размере 1 899 рублей 29 копеек. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 23.11.2024 года по 03.05.2025 год стоял на учете в МИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, также является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

номер> 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, в связи с чем обязан к оплате земельного налога, также является собственником жилого дома, расположенного по адресу: ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, в связи с чем обязан к оплате налога на имущество физических лиц. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО3 надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, согласно ходатайству, имеющемуся в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствии (том 1 л.д. 9, 52).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу, имеющемуся в материалах дела, в том числе по месту регистрации, корреспонденция возвращена по истечению срока хранения (том 1 л.д.41, 44, 46, 48-49, 51,53-54, 56, 58, 62-63), в соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Учитывая положения ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п. 1. ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). 

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, каковым в указанной статьей, в том числе, является жилой дом. 

Статьями 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками, налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон № 422-ФЗ) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в п. 1 и 2 настоящей части, начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ право применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» установлено для физических лица, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик с 21.12.2010 года по 20.10.2015 года являлся собственником ? доле в праве объектов налогообложения: земельного участка кадастровый 

<

номер> и жилого дома кадастровый 

<

номер>, расположенных по адресу: 

<

номер>, 

<

адрес>, а также с 23.11.2024 года по 03.02.2025 года состоял на учете в МИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем на него распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке его уплаты.

Административный истец налоговые уведомления и документы, подтверждающие направление представить не может, в связи с переходом с программного комплекса СЭД ЭОД в программный комплекс АИС Нлог-3, о чем указано в исковом заявлении (том 1 л.д.4). 

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Исходя из положений ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (п. 1 ч. 1). 

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного федерального закона) (п. 1 ч. 9). 

30.09.2023 года в адрес ФИО1 направлено требования № 20955 об уплате задолженности на 25.09.2023 года в размере 15 518 рублей 44 копейки в срок до 28.12.2023 года (том 1 л.д.10-14) то есть в срок, установленный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Административным ответчиком размер требований не оспорен, требование в добровольном порядке исполнено не было.

ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатил, в адрес налогоплательщика 10.07.2024 года налоговым органом было направлено решения № 83909 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (том 1 л.д.15).

На день рассмотрения дела сведений об уплате налогов и пени административным ответчиком суду не представлено, сведения об уплате у административного истца также отсутствуют. 

Вследствие неисполнения административным ответчиком требований об уплате налога и пени в установленный в срок, 17.02.2025 года административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2014 года по 2024 годы в размере 26 112 рублей 00 копеек, пени в размере 5 121 рубль 71 копейка, всего на общую сумму 31 233 рубля 71 копейка (том 1 л.д.16-33).

24.02.2025 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Голышмановского судебного района Тюменской области мирового судьи судебного участка № 1 Голышмановского судебного района Тюменской области в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано (том 1 л.д.35). 

Что послужило основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа с настоящим исковым заявлением в суд.

Проверив представленный истцом расчет недоимки по оплате налогов и пени, который административным ответчиком не оспорен, а также учитывая, что на день рассмотрения дела от административного ответчика не поступило доказательств уплаты недоимки и пени по налогам, суд приходит к выводу о правомерности требования истца, поскольку срок и порядок направления должнику требования об уплате налога административным органом не нарушен, в связи с чем оснований для освобождения ФИО2 от уплаты налогов и пени не имеется. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1. в доход Аромашевского муниципального района Тюменской области подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

номер> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку по налогам в размере 31 233 (тридцать одна тысяча двести тридцать три) рубля 71 копейка, из которых:

- НПД за декабрь 2024 года в размере 26 000 (двадцать шесть тысяч) рублей;

- земельный налог за 2014 год в размере 42 (сорок два) рубля;

-налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 70 (семьдесят) рублей;

-пени по земельному налогу за 2014 год период 15.12.2015-31.12.2022 год в размере 25 (двадцать пять) рублей 97 копеек;

пени по земельному налогу за 2015 год период 02.12.2016 год-31.12.2022 год в размере 23 (двадцать три) рубля 17 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год период 01.12.2015-31.12.2022 год в размере 43 (сорок три) рубля 46 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год начислено в автоматическом режиме в размере 1 (один) рубль 16 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год период 01.05.2017-31.12.2022 год в размере 29 (двадцать девять) рублей 68 копеек;

-пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год период 28.01.2019-31.12.2023 год в размере 235 (двести тридцать пять) рублей 26 копеек;

-пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в автоматическом режиме в размере 3 (три) рубля 98 копеек;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год период 09.05.2019-31.12.2023 год в размере 2 290 (две тысячи двести девяносто) рублей 80 копеек;

-пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год период 28.01.2019-31.12.2023 год в размере 48 (сорок восемь) рублей 19 копеек;

-пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в автоматическом режиме в размере 0 (ноль) рублей 88 копеек;

-пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год период 09.05.2019-31.12.2023 год в размере 519 (пятьсот девятнадцать) рублей 87 копеек;

-пени ЕНС с 01.01.2023 год по 03.02.2025 год в размере 1 899 (одна тысяча восемьсот девяносто девять) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Голышмановский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 19 августа 2025 года.

Председательствующий судья А.Н. Шааф