Дело № 2а-2541/2025 

(УИД: 48RS0003-01-2025-002587-56)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 28 октября 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 269 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в размере 345 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3405 руб., пени в размере 8033,83 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причины неявки суду не известны. В возражениях на административное исковое заявление указала, что налоговые обязательства по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество за 2023 года исполнены в полном объеме, налоговый орган необоснованно продолжает исчислять задолженность и начислять на нее пени. Также ФИО1 указывает, что автомобиль марки ВАЗ 11113 г/н № был продан в 2020 году, поэтому за данный автомобиль налог не должен начисляться.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) возложена обязанность, уплачивать налог.

Согласно п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. 

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК РФ), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК РФ). 

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. № 731 принято Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка, которым определены порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также основания и порядок их применения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН № на праве собственности принадлежат следующие земельные объекты: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2023 г.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В пункте 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 с 2013 года является собственником автомобилейВАЗ-11113 г/н №, ОПЕЛЬ ЗАФИРА г/н №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2023 год.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2)квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником: 1/5 доли квартиры по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №; 1/5 доли квартиры по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № (согласно налоговому уведомлению №152150720 от 18.08.2024).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 г.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени Управление ссылалось на направленные ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика требование об уплате задолженности по страховым взносами пени в размере 103118,05 руб. по состоянию на 24 мая 2023 г. №4203; налоговое уведомление №152150720 от 18.08.2024 г. об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3405 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 269 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 345 руб. в срок до 02.12.2024 г.

Требование об уплате об уплате задолженности от 24.05.2023 г. №4203 получено ФИО1 28.05.2023 г., налоговое уведомление №152150720 от 18.08.2024 -10.09.2024 г., что следует из имеющихся в материалах дела скриншотов личного кабинета налогоплательщика.

В налоговом уведомлении №152150720 от 18.08.2024 г. указано, что налог на имущество физических лиц за 2023 г. начислен ФИО1 за следующие объекты: 1/5 доли квартиры по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, 1/5 доли квартиры по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. 

Согласно выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от 23.10.2025 за ФИО1 в период с 01.01.2000 по 01.01.2025 гг. были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве общей долевой собственности -1/5, дата государственной регистрации 08.08.2017 на основании договора на передачу квартир (домов) в собственность граждан №б/н, выданного ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности:07.02.2025. Других объектов за ФИО1 зарегистрировано не было.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в 2023 г. налог на имущество мог быть начислен только за один объект недвижимости, а именно на 1/5 доли в квартире по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № в размере 144 руб.

Относительно взыскания недоимки по транспортному налогу за 2023 год, суд приходит к следующему.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указывает, что согласно договору купли-продажи от 12 мая 2020 г. автомобиль ВАЗ-11113 она продала, поэтому он за ней не числится, поэтому налог за данный автомобиль начисляться ей не должен.Однако доказательств, подтверждающих снятие ФИО1 транспортного средства ВАЗ 11113 с регистрационного учета, а также наличия каких-либо препятствий для обращения в органы ГИБДД с соответствующим заявлением о прекращении за ним регистрации автомобиля, в суд административным ответчиком не представлено.

Довод о том, что ФИО1 согласно договору купли-продажи фактически утратила право собственности на автомобиль ВАЗ 11113, г/н №, в связи с чем, не является плательщиком транспортного налога, несостоятелен и не основан на законе.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В силу пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно ответу ГИБДД УМВД России по Липецкой области по состоянию на 01.10.2025 за ФИО1 зарегистрированы следующие АМТС: ВАЗ-11113 г/н №, ОПЕЛЬ ЗАФИРА г/н №.

Таким образом, ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ 11113, г/н №, и налоговым органом правомерно начислен налог на данный автомобиль, который административным ответчиком не был уплачен.

Также в возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указывает, что 19.12.2024 года оплатила задолженность по налогам за 2023 г. согласно налоговому уведомлению №152150720 от 18.08.2024, в подтверждение прикладывает копии чеков. 

Согласно ответу налогового органа, денежные средства, уплаченные ФИО1 19.12.2024 г. пошли в счет погашения задолженности за предыдущие года, а именно в страховые взносы в бюджет фонда ОМС за налоговый период 2018 г., по данной задолженности в отношении налогоплательщика были применены меры в соответствии со ст.47 НК РФ: вынесено постановление №8368545, по которому было возбуждено исполнительное производство №6455/19/48009-ИП от 16.04.2019. 

Однако, как установлено судом, исполнительное производство №6455/19/48009-ИП от 16.04.2019 было окончено 17.06.2019 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Исполнительное производство уничтожено за истечением сроков хранения и получить более подробную информацию не представляется возможным.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 6 приложения N 48 к приказу ФССП России от 10 декабря 2010 года N 682 "Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов" срок хранения документов завершенных в делопроизводстве оконченных исполнительных производств составляет три года: по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях; удостоверений, выдаваемых комиссиями по трудовым спорам; актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств; постановлений судебного пристава-исполнителя.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом денежные средства, уплаченные ФИО1 19.12.2025, не могли пойти в погашении задолженности по страховым взносам в бюджет фонда ОМС за налоговый период 2018 г., так как фактически задолженность была погашена в рамках исполнительного производства. Именно на налоговом органе лежит обязанность контроля за поступлением денежных средств, удержанных с налогоплательщика в рамках исполнительных производств, и правильностью их направления на погашение взысканной с налогоплательщика задолженности, в том числе путем истребования из службы судебных приставов дополнительной (уточняющей) информации, проведения со службой судебных приставов сверок взысканных в рамках исполнительных производств с должника сумм налогов, пени и перечисленных ими суммами денежных средств в бюджет.

Неисполнение налоговым органом данной обязанности не может нести риск неблагоприятных последствий для налогоплательщика, за счет платежей которого такая задолженность, фактически была взыскана.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В срок для добровольной уплаты задолженности налоговом уведомлении №152150720 от 18.08.2024 налогоплательщиком не произведена уплата налогов за 2023 год, задолженность была уплачена только 19.12.2024 г. по земельному налогу за 2023 г. в размере 269 руб., по транспортному налогу только за автомобиль ОПЕЛЬ ЗАФИРА г/н №48в размере 2940 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 345 руб. (просрочка составила 17 дней).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 465 руб., во взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 г. в размере 345 руб., по земельному налогу за 2023 г. в размере 269 руб.; по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2940 руб.- отказать, так как задолженность оплачена до предъявления иска в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ). 

С учетом введения в действие Федерального закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок, если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что ФИО1 вовремя не была погашена задолженность по налогам, налоговым органом произведено начисление пени на сумму недоимки.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, значимым для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №8616 от 17.01.2025: общее сальдо в сумме 48605,60 руб., в том числе по пени 12390,29 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №8616 от 17.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.48 НК РФ – 4356,46 руб. задолженность по пени составляет: 12390,29-4356,46=8033,83 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка №13 Правобережного судебного района г. Липецка заявление удовлетворено, указанные суммы взысканы судебным приказом от 10.03.2025, который определением мирового судьи от 26.03.2025 отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемыми требованиями 23.07.2025.

Из содержания административного искового заявления следует, что налоговый орган просит взыскать пени за период с 01.08.2024 года по 17.01.2025 года, общая сумма задолженности, на которую начислены пени, складывается из несвоевременной оплаты следующих налогов, взносов:

- налога на имущество физических лиц за 2017, 2021, 2022, 2023;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021; 

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020;

- земельного налога за 2017, 2021, 2022, 2023;

- транспортного налога за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом установлено, что:

1. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 19.10.2022 г., вступившим в законную силу, по делу 2а-3031/2022 ИФНС России по Правобережному району г.Липецка в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2019г. в размере 286,65 руб., обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2020г. в размере 32448 руб., пени, начисленные на данную сумму в размере 59,76 руб., задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 8426 руб., пени, начисленные на данную сумму в размере 15,52 руб. отказано.

2. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 19.06.2025 г., вступившим в законную силу, по делу 2а-1683/2025 в удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022г. в размере 269 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022г. в размере 332 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 465 руб., пени в размере 3554,41 руб. отказано.

3. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 08.07.2024 г., вступившим в законную силу, по делу 2а-1631/2024 постановлено: «взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 1046,71 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 400 руб.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени за 2019-2023 гг. в размере 15949,17 руб. – отказать».

Таким образом, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи иска в Правобережный районный суд г. Липецка рассчитано налоговым органом не верно. С учетом вышеуказанных решений Правобережного районного суда г.Липецка в расчет пени не должны были включаться следующие задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. по сроку уплаты до 31.12.2020, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. по сроку уплаты до 31.12.2020, земельному налогу за 2022 г., по транспортному налогу за 2022 г., по налогу на имущество за 2022 г.

Также в расчет пени не должна была включаться следующая задолженность: по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020, 2021 года, по налогу на имущество за 2017, 2021 года, по земельному налогу за 2017, 2020 года, т.к. налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания данных налогов. 

На основании изложенного размер отрицательного сальдо ЕНС должен составлять:

за период с 01.08.2024 по 02.12.2024 года будет составлять 1046,71 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты до 27.01.2021);

за период с 03.12.2024 по 19.12.2024 года будет составлять 5065,71 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты до 27.01.2021 + задолженность по транспортному налогу за 2023 г. + задолженность по налогу на имущество за 2023 г. + задолженность по земельному налогу за 2023 г.); 

за период с 20.12.2024 по 17.01.2025 года будет составлять 1511,71 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты до 27.01.2021 + задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 465 руб.).

Следовательно, размер задолженности по пени за период с 01.08.2024 года по 17.01.2025 года составляет 171,69руб., согласно расчету:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязательства

Тип пени

Кол.

дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.08.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

46

1046,71

300

18

28,89

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

1046,71

300

19

27,84

28.10.2024

22.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

26

1046,71

300

21

19,05

23.11.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

1046,71

300

21

7,33

03.12.2024

19.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

4864,71

300

21

57,89

20.12.2024

17.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

29

1511,71

300

21

30,69

Итого:

171,69

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 465 руб., пени за период с 01.08.2024 года по 17.01.2025 года в размере171,69руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 г. в размере 345 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 269 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2940 руб., пени в размере 7862,14 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий