№ 2а-2408/2023 

УИД 18RS0013-01-2023-001743-51

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 12 сентября 2023 года.

23 августа 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательсное пенсионное страхование в размере 11251,48 руб., пени по страховым взносам на обязательсное медицинское страхование в размере 2600,53 руб., пени по НДФЛ в размере 9,05 руб., пени по ЕНВД в размере 3691,01 руб., пени по УСНО в размере 696,60 руб., пени по земельному налогу в размере 4,99 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.04.2014 по 03.11.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Истец указал, что за административным ответчиком числится задолженность по пени по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда и Фонда социального страхования за период с 01.01.2020 по 01.11.2021, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов.

Административный ответчик состоял на учете по основному виду деятельности «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта». Им была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход, сумма налога подлежащая уплате в бюджет была уплачена с нарушением срока, в связи с чем инспекцией за каждый день просрочки за период с 28.01.2019 по 01.11.2021 были начислены пени в размере 369,01 руб.

Кроме того, административный ответчик, являясь плательщиком налога, уплачиваемого в упрощенной системе налогообложения, представил налоговую декларацию по налогу взымаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСНО). Согласно декларации, суммы, подлежащие уплате в бюджет за 2015 год, составили 18000,00 руб., в настоящий момент недоимка по налогу погашена, к взысканию подлежат пени за период с 03.12.2019 по 01.11.2021 в размере 3633,75 руб., на сегодняшний день задолженности по пени составляет 696,60 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки задолженности по НДФЛ административному ответчику были начислены пени за период с 03.12.2019 по 01.11.2021 в размере 9,05 руб.

Административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- Земельный участок с кадастровым номером №, доля 1/5, расположенного по адресу: УР, 

<

адрес>. 

Административному ответчику начислен земельный налог за 2016-2018 годы, который в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачен.

Задолженность по оплате земельного налога на сегодняшний день отсутствует, однако инспекцией за несвоевременную оплату земельного налога начислены пени за период с 03.12.2019 по 01.11.2021 в сумме 4,99 руб. 

Определением суда, отраженным в протоколе судебного заседания административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по УР заменен на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по УР.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд определил: рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе, по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик ФИО1 в период с 25.04.2014 по 03.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование были уплачены административным ответчиком с нарушением установленного срока. 

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, за период с 01.01.2020 по 01.11.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование были начислены пени в размере 11251,48 руб.

За период 01.01.2020 по 01.11.2021 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование были начислены пени в размере 2600,53 руб.

Суммы пени включены в требование № от 02.11.2021, со сроком уплаты до 28.12.2021, которое административным ответчиком не исполнено. Указанное требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на не рабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. 

Административному ответчику начислен НДФЛ со сроком уплаты до 11.06.2019 в сумме 169,00 руб. НДФЛ был уплачен с нарушением установленного законом срока. 

По причине неуплаты задолженности по НДФЛ в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, инспекцией на сумму задолженности по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 01.11.2021 были начислены пени в размере 9,05 руб., которые включены в требование № от 02.11.2021 со сроком уплаты до 28.12.2021. Требование об оплате налога в адрес административного ответчика направлено по адресу регистрации, что подтверждается реестром заказных писем, приложенным к иску.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.04.2015 по основному виду деятельности «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта».

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период) на момент налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

20 апреля 2020 года ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-4 кварталы 2015 года, 1-3 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2018 года. Сумма налога была уплачена в бюджет с нарушением установленного законом срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 28.01.2019 по 01.11.20201 в размере 3691,01 руб., налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № № от 02.11.2021, которое административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 346 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивает не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 34621 НК РФ)

Административным ответчиком представлена единая налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСНО). Согласно представленной декларации, суммы подлежащие уплате в бюджет составили 18000,00 руб.

В настоящий момент недоимка по налогу погашена. Однако, по причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией были начислены согласно ст. 75 НК РФ за период с 03.12.2019 по 01.11.2021 были начислены пени в размере 3633,75 руб., которые включены в требование № от 02.11.2021 со сроком уплаты до 28.12.2021. Административным ответчиком пени были оплачены частично. На сегодняшний день инспекция просит взыскать с административного ответчика пени по налогу в размере 696,60 руб.

Требование об оплате налога в адрес административного ответчика направлено по адресу регистрации, заказным письмом.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В собственности налогоплательщика находится земельный участок, расположенный по адресу: УР, Завьяловский №, д. 14.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2016-2018 годы. В настоящее время недоимка по налогу административным ответчиком погашена.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не был уплачен земельный налог, налоговым органом были начислены пени за период с 03.12.2019 по 01.11.2021 в сумме 4,99 руб. 

Пени включены в требование № от 02.11.2021 со сроком исполнения до 28.12.2021, требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку сумма требования превысила 10000,00 руб., у административного истца возникло право на обращение в суд.

31 января 2022 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, 16 декабря 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Завьяловский районный суд УР 23 мая 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском. 

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 730,15 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2600,53 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11251,48 руб.;

- пени по НДФЛ в размере 9,05 руб.;

- пени по ЕНВД в размере 3691,01 руб.;

- пени по УСНО в размере 696,60 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, в размере 4,99 руб.

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

18№ 

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 730,15 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева