Дело №2а-289/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кваркено 28 сентября 2020 года

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Тарасенко А.Г. 

при секретаре Кувшиновой И.П.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налогов,

установил:

истец МИФНС №9 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налогов.

Указал, что у ответчика в собственности земельные участки в Оренбургской области, Кваркенском районе. Один в 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Второй в 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Истец исчислил земельный налог с ответчика. Ответчик должен уплатить налог не позже 02 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчик в установленный срок налог не уплатил. У ответчика в собственности жилой дом в 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ. Истец исчислил налог на имущество физических лиц. Установлен срок уплаты - не позже 02 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчик в срок налоги не уплатил, поэтому начислена пеня. Ответчику направлено требование об уплате налогов, пени. Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования истца полностью не исполнены. Срок добровольной уплаты истек. Долг равен 75011.21 рубля. Истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Приказ отменен по требованию ответчика. 

Просил взыскать с ответчика недоимки по: налогу на имущество физических лиц в размере 36 руб., пеню в размере 0.15 руб., земельный налог в размере 21 руб., земельный налог в размере 74635 руб., пеню в размере 319.06 руб., на общую сумму 75011.21 рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие. 

Суд в соответствии со смыслом ч. 2 ст. 150 КАС РФ полагает возможным удовлетворить ходатайство представителя истца и рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании полностью признал заявленное истцом требование. Пояснил, что он объявлен банкротом. При производстве в суде дела о его банкротстве в реестр требований кредиторов не было включено требование об уплате тех налогов, которые истец требует взыскать по настоящему делу.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно выпискам из ЕГРН ФИО1 является участником общей долевой собственности в отношении земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: 

<

адрес> С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся участником общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №

Согласно вступившему в законную силу определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ истец в порядке приказного производства обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по уплате налогов. По требованию ФИО1 судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

В соответствии с требованиями налогового органа об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, расшифровкой задолженности, налоговыми уведомлениями, расчетами сумм налогов и пеней у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного и имущественного налогов и пеней, начисленных за несвоевременную уплату таких налогов в общем размере 75011 рублей 21 копейка.

Согласно списку заказных писем истец направлял ответчику требования об уплате налогов.

В соответствии с определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена. 

В письме должностного лица истца указано, что производство о признании ФИО1 банкротом возбуждено ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за 2018 года начислен после ДД.ММ.ГГГГ, являлся текущим и поэтому не подлежал включению в реестр требований кредиторов. 

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Общими правилами пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества этого лица. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 этой статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей недоимки, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда такая сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения такого срока.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно общим правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу правил п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в числе прочего, пеней.

В соответствии с общими правилами пунктов 1-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законами о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Правилами ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с такими актами, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. 

В силу общего правила п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются, в числе прочих физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в том числе, на праве собственности.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Общими правилами пунктов 1 и 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно общим правилам ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным выше.Общими правилами пунктов 1, 3, 7 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении этого участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с правилами ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с такими актами представительных, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с этой главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

П. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

В соответствии с общими правилами пунктов 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято такое решение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно общим правилам ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится: в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным выше. 

Общими правилами пунктов 1, 2, 3 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с общими правилами ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. 

Судом установлено, что ответчик являлся и ныне является плательщиком имущественного и земельного налогов.

Ответчик не представил суду доказательств того, что он уплатил в установленном законом и иными нормативными актами размере в установленный срок подлежащие уплате им налоги и пеню, начисленную за несвоевременную уплату таких налогов.

В силу указанных выше обстоятельств суд полагает требования налогового органа законными, обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

При подаче иска истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства в установленном ст. 333.19 НК РФ размере. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 36 рублей (тридцать шесть рублей).

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 36 рублей (тридцать шесть рублей) в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящееся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210601030101000110; ОКТМО 53622404.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, в размере 15 копеек (15 копеек).

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате пени, начисленной за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, в размере 15 копеек (15 копеек) в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящееся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210601030102100110; ОКТМО 53622404.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц в размере 21 рубль (двадцать один рубль).

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате земельного налога с физических лиц в размере 21 рубль (двадцать один рубль) в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящееся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210606043101000110; ОКТМО 53622404.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц в размере 74635 рублей (семьдесят четыре тысячи шестьсот тридцать пять рублей).

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате земельного налога с физических лиц в размере 74635 рублей (семьдесят четыре тысячи шестьсот тридцать пять рублей) в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящееся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210606043101000110; ОКТМО 53622410.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц в размере 319 рублей 06 копеек (триста девятнадцать рублей 06 копеек).

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате пени, начисленной за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц в размере 319 рублей 06 копеек (триста девятнадцать рублей 06 копеек) в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящееся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210606043102100110; ОКТМО 53622410. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 2450 рублей 34 копейки (две тысячи четыреста пятьдесят рублей 34 копейки). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Тарасенко А.Г.

Мотивированное решение суда составлено 28 сентября 2020 года в 17 часов 50 минут.

Судья Тарасенко А.Г.