УИД 63RS0025-01-2023-003912-28

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2023 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4266/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество за 2016-2018 гг., и земельного налога за 2015-2018г.г., поскольку в указанный период за ним были зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 70559947 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2015 год не позднее 01.12.2016, № 32345329 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2016 год не позднее 01.12.2017, № 54434856 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 42733123 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019

В нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем ФИО1 были направлены требования № 2697 от 07.02.2017, № 40766 от 12.12.2017, № 11385 от 05.02.2019, № 14503 от 10.02.2020, которые до настоящего времени не исполнены. Судебный приказ № 2а-2510/2020 от 24.08.2020, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по пени, по заявлению должника отменен. Однако задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумм 4 231, 10 руб., в том числе:

-земельный налог за 2015 год в размере 139 руб., пени в размере 0,25 руб., за 2016 год в размере 100 руб., пени в размере 0,28 руб., за 2017 год в размере 12 руб., пени в размере 0,20 руб., за 2018 год в размере 12 руб., пени в размере 0,17 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 210 руб., пени в размере 3,39 руб., налог за 2018 год в размере 347 руб., пени в размере 5,03 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 32 руб., налог за 2017 год в размере 35 руб., налог за 2018 год в размере 38 руб.;

-транспортный налог: за 2016 год в размере 1 176,17 руб., пени в размере 3,52 руб., налог за 2017 год в размере 1 069 руб., пени в размере 17,28 руб., налог за 2018 год в размере 1 015 руб., пени в размере 14,70 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по месту его регистрации заказной почтой. 

Применительно к правилам пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234 и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. 

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ. 

Как видно из материалов дела, согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области на имя ФИО1 зарегистрированы: в период с 2015 по 2016г.г. жилой дом и земельный участок по адресу: 

<

адрес>, земельный участок по адресу: 

<

адрес>; в период с 2017-2018 -жилой дом и земельный участок по адресу: 

<

адрес>, квартира по адресу: г. Сызрань, 

<

адрес>; в период с 2016-2018г.г. транспортное средство ВАЗ 201101, г/н № ***.

Между тем, согласно сведений ЕГРН от 

<

дата> № КУВИ-001/2023-229826464, недвижимое имущество и земельный участок по адресу: 

<

адрес>, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, в период с 2017-2018г.г. в собственности ФИО1 отсутствовали.

Согласно сведений Сызранского филиала ГУТ ЦТИ г. Сызрань от 07.11.2023 № 701, указанные выше жилой дом и земельный участок принадлежат на праве собственности иным лицам.

Судом также установлено, что в соответствии с главой 28 НК РФ на основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1283 руб., за 2017 год в размере 1 069 руб., за 2018 год в размере 1 015 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 9 руб., за 2016 год в размере 32 руб., за 2017 год в размере 210 руб., за 2018 год в размере 385 руб., земельный налог за 2015 год в размере 139 руб., за 2016 год в размере 100 руб., за 2017 год в размере 12 руб., за 2018 год в размере 12 руб., в том числе за невидимое имущество по адресу: 

<

адрес>, и земельный участок по адресу: 

<

адрес>, которое в собственности ФИО1 отсутствовало.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 70559947 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2015 год не поздне 01.12.2016, № 32345329 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2016 год не позднее 01.12.2017, № 54434856 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 42733123 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019.

В установленный законодательством срок ФИО1 обязанность по уплате исчисленной суммы налога в полном объеме не исполнил, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 2697 по состоянию на 07.02.2017, согласно которому предлагалось погасить задолженность по налогу и пени в срок до 12.04.2017, № 40766 по состоянию на 12.12.2017, согласно которому предлагалось погасить задолженность по налогу и пени в срок до 17.01.2018, № 11385 по состоянию на 05.02.2019, согласно которому предлагалось погасить задолженность по налогу и пени в срок до 02.04.2019, № 14503 по состоянию на 10.02.2020, согласно которому предлагалось погасить задолженность по налогу и пени в срок до 06.04.2020

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 8330/11 по делу № А23-2813/10А-21-125, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НКРФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, предусмотренных в абзаце 1 пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О.

Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в подтверждение заявленных требований к административному исковому заявлению приложены требования об уплате налога № 40766 от 12.12.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, и пени за 2016 год, № 11385 от 05.02.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, и пени за 2017 год в срок до 02.04.2019.

Из предоставленных выше требований об уплате налога № 40766 от 12.12.2017, № 11385 от 05.02.2019 следует, что данные требования направлены в адрес ФИО1 по адресу: Самарская область, 

<

адрес>, по месту фактического нахождения ФИО1 на момент выставления требования.

Между тем, реестр почтовых отправлений, либо иные документы, подтверждающие факт отправления требований об уплате налога № 40766 от 12.12.2017, № 11385 от 05.02.2019, по указанному адресу суду не представлены, материалы дела не содержат. 

Представленный в материалы дела акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, не подтверждает соблюдения административным истцом досудебного порядка направления требований в адрес налогоплательщика.

Сведения о направлении посредством информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» требований об уплате налога № 40766 от 12.12.2017, № 11385 от 05.02.2019, суду также представлены не были. 

Доказательства, подтверждающие факт направления требований об уплате налога № 40766 от 12.12.2017, № 11385 от 05.02.2019, в материалах дела отсутствуют. 

Материал по вынесению судебного приказа № 2а-2510/2020, предоставленный на запрос суда, сведений о направлении требований об уплате налога № 40766 от 12.12.2017, № 11385 от 05.02.2019, в адрес административного ответчика, также не содержит.

Таким образом, оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога на имущество, и земельного налога, начисленного за период с 2015-2018г.г. за недвижимое имущество по адресу: Самарская область, 

<

адрес>,, а также за земельные участки по адресу: 

<

адрес>, и пени, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество за 2015-,2018гг., не имеется.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Кроме того, в силу положений пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в выставленном требовании № 11385 от 05.02.2019, сроком исполнения 02.04.2019, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога превысила 3 000 руб. 

Таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с заявлением о взыскании недоимки, истекал 02.10.2019 (02.04.2019- срок исполнения по требованию № 11385 от 05.02.2019+ 6 месяцев).

Установлено, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № 14503 от 10.02.2020, сроком исполнения 06.04.2020, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога не превысила 3 000 руб. 

Таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с заявлением о взыскании недоимки, истекал 06.10.2023 (06.04.2020- срок исполнения по требованию № 14503 от 10.02.2020+ 3 года)+ 6 месяцев).

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19.08.2020, что подтверждается отметкой в штампе входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа, то есть с пропуском установленного законом срока по выставленным требованиям № 2697 от 07.02.2017, № 40766 от 12.12.2017,№ 11385 от 05.02.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2016, 2017г.г., и пени, начислениях на задолженность 2016,2017г.г. 

24.08.2020 мировым судьей судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2510/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4337,94 руб.

11.08.2023 определением того же мирового судьи судебный приказ от 24.08.2020по заявлению должника отменен. 

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области 28.09.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском.

Разрешая заявленные требования, учитывая, что налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд по выставленным требованиям № 2697 от 07.02.2017, № 40766 от 12.12.2017,№ 11385 от 05.02.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2016, 2017г.г., и пени, начислениях на задолженность 2016,2017г.г., поскольку заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье с пропуском установленного законом для подачи заявления шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока для уплаты налога, указанного в требовании, а также не соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2015-2018г.г., налога на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым в границах сельских поселений, начисленного за налоговые периоды 2016,2017,2018г.г., и пени, транспортного налога, начисленного за налоговые периоды 2016,2017г.г.

При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на судебное взыскание, поскольку вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства. 

Таким образом, налоговый орган, обратившись и суд после отмены судебного приказа, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника земельного налога за 2015-2018г.г., налога на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым в границах сельских поселений, начисленного за налоговые периоды 2016,2017,2018г.г., и пени, транспортного налога, начисленного за налоговые периоды 2016,2017г.г.

Указанные обстоятельства административным истцом не оспорены, уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению в суд, по делу не установлено и налоговым органом не указано. Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговым органом не заявлено. 

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке. 

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Между тем, учитывая, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2018 год в размере 347 руб., пени в размере 5,03 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 1 015 руб., пени в размере 14,70 руб., а всего -1381,73 руб.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2018 год в размере 347 руб., пени в размере 5,03 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 1 015 руб., пени в размере 14,70 руб., а всего -1381 ( одна тысяча триста восемьдесят один рубль) 73 копейки.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес>, в доход муниципального образования г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части требований – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято 

<

дата>.

.