Дело №2а-57/19 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 30 января 2019 г. 

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе судьи Жогло С.В.,

при секретаре Вердян Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (далее – ИФНС №10) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 15246 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2011-2016 годов в размере 8504 рублей 02 копеек, пени за просрочку уплаты земельного налога за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов в размере 30 рублей 52 копеек и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014 и 2016 годов в размере 2 рублей 22 копеек. 

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в пределах налогового периода 2016 года на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «

<

данные изъяты>», имеющее регистрационный знак 

<

данные изъяты>. Поскольку в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог в отношении зарегистрированного на его имя транспортного средства, налоговый орган уведомил его о подлежащей уплате сумме транспортного налога за налоговый период 2016 года, а затем выставил требование об уплате транспортного налога и пени. До настоящего времени ФИО1 недоимку по транспортному налогу за указанный налоговый период и пени не уплатил. Кроме того, налоговым органом за просрочку уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2011-2016 годов, земельного налога за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014 и 2016 годов исчислена пеня. В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени не уплатил вышеуказанную недоимку по транспортному налогу и пени, ИФНС №10 обратилась с настоящим административным иском в суд (л.д.

<

данные изъяты>). 

Представитель административного истца ИФНС №10, извещенного о времени и месте рассмотрения дела (л.д.

<

данные изъяты>), в судебное заседание не явился.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично, не согласившись с размером взыскиваемой с него пени за просрочку уплаты транспортного налога.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 доводы своего доверителя поддержала.

Выслушав объяснения административного ответчика и его представителя и иследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ и статье 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ и пункт 1 статьи 5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге»).

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «

<

данные изъяты>», имеющее регистрационный знак 

<

данные изъяты> (л.д. 

<

данные изъяты>). 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за налоговый период 2016 года.

Сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства за налоговый период 2016 года составила 15246 рублей (л.д.

<

данные изъяты>).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ и пункту 3 статьи 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, производится не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ и пунктом 3 статьи 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, ИФНС №10 ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2017 г. транспортного налога в отношении указанного выше транспортного средства за налоговый период 2016 года (л.д.

<

данные изъяты>). 

Судом установлено, что транспортный налог за налоговый период 2016 года в отношении транспортного средства «

<

данные изъяты>», имеющего регистрационный знак 

<

***> в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплатил. 

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате данного налога ИФНС №10 направила ему требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в срок до 06.02.2018 года (л.д.

<

данные изъяты>).

Вместе с тем, до настоящего времени указанный налог ФИО1 не уплачен. 

В этой связи ИФНС №10 требует взыскания с ФИО1 транспортного налога за налоговый период 2016 года в судебном порядке.

В суд с заявлением о взыскании с ФИО1 указанного налога ИФНС №10 обратилась с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу ИФНС №10 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 15246 рублей.

Рассматривая исковые требования налогового органа о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д.

<

данные изъяты>).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей в соответствующие налоговые периоды, земельный налог за налоговый период 2014 года подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за налоговые периоды 2015 и 2016 годы – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2); налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3). 

ИФНС №10 в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ требует взыскания с ФИО1 пени за просрочку уплаты земельного налога за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов в размере 30 рублей 52 копеек.

Согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Калининградской области, ФИО1 является собственником жилого помещения, имеющего кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, о чем в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ внесена регистрационная запись № (л.д. 

<

данные изъяты>).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего в налоговый период 2014 года, утратившего силу с 01.01.2015 г., физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признавались плательщиками налогов на имущество физических лиц. 

Согласно пункту 6 статьи 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», объектом налогообложения признавалась, в частности квартира.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 01.01.2015 г. и действовавшей в налоговый период 2016 года, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признавались налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признавалась объектом налогообложения. 

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного жилого помещения за налоговые периоды 2014 и 2016 годов.

В соответствии со статьей 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего в налоговый период 2014 года, налог исчислялся ежегодно (пункт 2); налоговые уведомления об уплате налога вручались плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 8); уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт 9); лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивали его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (пункт 10). 

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ, действовавшего в налоговый период 2016 года, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИФНС №10 в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ требует взыскания с ФИО1 пени за просрочку уплаты налога на имущество за налоговые периоды 2014 и 2016 годов в размере 2 рублей 22 копеек.

Кроме того, как указано выше, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «

<

данные изъяты>», имеющее регистрационный знак 

<

данные изъяты>.

ИФНС №10 в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ требует взыскания с ФИО1 пени за просрочку уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства за налоговые периоды 2011 - 2016 годов в размере 8504 рублей 02 копеек. 

Судом установлено, что свою обязанность по уплате вышеуказанных налогов в установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил, в связи с чем им подлежат уплате пени.

Представленный истцом расчет пени за неуплату ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок земельного налога за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014 года и 2016 годов судом проверен и сомнений не вызывает.

Размер пени за просрочку уплаты земельного налога за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов составляет 30 рублей 52 копейки.

Размер пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014 и 2016 годов составляет 2 рубля 22 копейки.

Оценивая расчет пеней, начисленных за просрочку уплаты ФИО1 транспортного налога за налоговые периоды 2011 - 2016 годов, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 г. №436-ФЗ), вступившего в силу 29.12.2017 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно части 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-ФЗ, решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в части 1 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

В силу части 4 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-ФЗ решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в части 1 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Из приведенных положений статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-ФЗ следует, что налогоплательщик, являющийся физическим лицом, освобождается от уплаты недоимки по транспортному налогу, образовавшейся у него за налоговые периоды по 2014 год включительно, и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, независимо от наличия у него на то соответствующего волеизъявления, поскольку для принятия налоговым органом решения о списании недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням не предусмотрен заявительный порядок. При этом принятие налоговым органом такого решения является обязательным.

Таким образом, поскольку сама недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2011, 2012 и 2013 года в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 г. №436-ФЗ, признается безнадежной к взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку, признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных за просрочку уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2011, 2012 и 2013 годов, не имеется.

Таким образом, с ФИО1 в пользу ИФНС №10 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2014 года, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1588 рублей 77 копеек, пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2015 года, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1360 рублей 71 копейки, пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2016 года, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 67 рублей 08 копеек, всего в размере 3016 рублей 56 копеек.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу ИФНС №10 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 15246 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов в размере 3016 рублей 56 копеек, пени за просрочку уплаты земельного налога за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов в размере 30 рублей 52 копеек и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014 и 2016 годов в размере 2 рублей 22 копеек.

Таким образом, суд находит исковые требования ИФНС №10 подлежащими частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В силу пункта 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий. 

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования ИФНС №10 удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский городской округ» государственная пошлина в размере 731 рубля 81 копейки, рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в размере 18295 рублей 30 копеек в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (238300, 

<

...> дом №1; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН 

<

***>) недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 15246 рублей, пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов в размере 3016 рублей 56 копеек, пени за просрочку уплаты земельного налога за налоговые периоды 2014, 2015 и 2016 годов в размере 30 рублей 52 копеек и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014 и 2016 годов в размере 2 рублей 22 копеек. 

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский городской округ» государственную пошлину в размере 731 рубля 81 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 31.01.2019 г. 

Судья подпись ЖОГЛО С.В. 

Копия верна: Судья Багратионовского 

районного суда ______________ ЖОГЛО С.В.