Дело № 2а-2355/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 августа 2019 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Зозули Н.Е.,

при секретаре Пономаревой Л.К.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиопротоколирования административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 25.09.2002 года по 13.03.2017 года. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014ГД01, 2015ГД01, 2016ГД01, 2017 ГД01 административным ответчиком представлена 08.12.2017 года. В ходе камеральной налоговой проверки были составлены акты камеральной налоговой проверки НОМЕР от 27.02.2018 года, НОМЕР от 27.02.2018 года, НОМЕР от 27.02.2018 года, НОМЕР от 27.02.2018 года, возражения по актам проверки не представлены. Решениями НОМЕР от 27.04.2018 года, НОМЕР от 27.04.2018 года, НОМЕР от 27.04.2018 года, НОМЕР от 27.04.2018 года ФИО1 привлечена налоговой ответственности на сумму 1 000 рублей. Решения налогоплательщиком не обжаловались. Штрафы оплачены не были, в связи с чем, инспекцией выставлены требования НОМЕР от 25.06.2018 года, НОМЕР от 25.06.2018 года, НОМЕР от 25.06.2018 года, НОМЕР от 25.06.2018 года, которые до настоящего времени не исполнены. Кроме того, ФИО1 представила единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2017КН03, за 2016КН03, за 2016КН06, за 2016КН09, за 2016КН12, за 2015КН03, за 2015КН06, за 2015КН09, за 2015КН12 в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области с нарушением установленных законодательством сроков, а именно 08.12.2017 года. Решениями НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 19.04.2018 года ФИО1 привлечена налоговой ответственности на сумму 2 250 рублей. Решения налогоплательщиком не обжаловались. Штрафы оплачены не были, в связи с чем, инспекцией выставлены требования НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, которые до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014-2017 годы в размере 1 000 рублей, штраф за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 2015-2017 годы в размере 2 250 рублей, всего 3 250 рублей (л.д.8-9).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещена, её представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.9,47).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, просила в административном иске отказать.

Суд, в силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), нашел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца. 

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

В соответствии со ст.48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).

Согласвно п.1 ст.104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица по 13.03.2017 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.61-62).

В соответствии со ст.80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. 

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации:

- за полугодие 2015 года - позднее 20.07.2015 года;

- за полугодие 2016 года - не позднее 20.07.2016 года;

- за 2015 год - не позднее 20.01.2016 года;

- за 2016 год - не позднее 20.01.2017 года;

- за 1 квартал 2015 года - не позднее 20.04.2015 года;

- за 1 квартал 2016 года - не позднее 20.04.2016 года, 

- за 1 квартал 2017 года - не позднее 20.04.2017 года;

- за 9 месяцев 2015 года - не позднее 20.10.2015г; 

- за 9 месяцев 2016 года - не позднее 20.10.2016 года.

Налогоплательщик ФИО1 единую (упрощенную) налоговую декларацию представила в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области 08.12.2017 года, указав сумму налога, подлежащую к уплате 0,00 рублей. 

Решениями НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 20.04.2018 года, НОМЕР от 19.04.2018 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации с суммой штрафа 1 000 рублей (л.д.29-37).

В связи с неисполнением данных решений в адрес административного ответчика были направлены требования НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года, НОМЕР от 08.06.2018 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации на общую сумму 2 250 рублей; указан срок исполнения требования - до 29.06.2018 года (л.д.15-23). 

По настоящее время указанный выше штраф на сумму 2 250 рублей административным ответчиком не оплачен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено. 

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 1 000 рублей за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014ГД01, 2015ГД01, 2016ГД01, 2017ГД01 в установленный законодательством о налогах и сборам срок.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.207 НК РФ). 

Согласно ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (ст. 212 НК РФ). 

В силу ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п.1,5 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1,3 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налогоплательщик ФИО1 прекратила деятельность как индивидуальный предприниматель 13.03.2017 года, при этом в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2014-2017 года только 08.12.2017 года.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки инспекцией были составлены акты камеральной налоговой проверки, на основании которых вынесены решения НОМЕР от 27.04.2018 года, НОМЕР от 27.04.2018 года, НОМЕР от 27.04.2018 года, НОМЕР от 27.04.2018 года, которыми ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014-2017 года с суммой штрафа 1 000 рублей (л.д.25-28).

В связи с неисполнением данных решений в адрес административного ответчика были направлены требования НОМЕР от 25.06.2018 года, НОМЕР от 25.06.2018 года, НОМЕР от 25.06.2018 года, НОМЕР от 25.06.2018 года об уплате НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой на общую сумму 1 000 рублей; указан срок исполнения требования - до 13.07.2018 года (л.д.11-14). 

По настоящее время указанный выше штраф на сумму 1 000 рублей административным ответчиком не оплачен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам.

27.12.2018 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, штраф в сумме 2 250 рублей, НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой ст.227 НК РФ, штраф в сумме 1 000 рублей (л.д.55).

Поскольку ФИО1 поданы возражения на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Копейска Челябинской области от 22.01.2019 года судебный приказ от 27.12.2018 года отменен (л.д. 57).

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований налогового органа, учитывая, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности по штрафам.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд - 

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014-2017 годы - 1 000 рублей, штраф за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 2015-2017 годы - 2 250 рублей, всего 3 250 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Зозуля Н.Е.