Дело № 2а–921/2020

Решение

Именем Российской Федерации

5 ноября 2020 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю., 

при секретаре Широковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность о взыскании заложенности по транспортному налогу за 2015 год в размере 443 рубля 00 копеек и пени в размере 1767 рублей 24 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 220 рублей 57 копеек (ОКТМО 40351000) и 5 рублей 47 копеек (ОКТМО 28714000), пени по земельному налогу в размере 26 рублей 25 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно: квартиру по адресу: 

<

данные изъяты>, площадью 51,70, дата возникновения собственности 1 августа 2014 г., дата утраты права 20 апреля 2017 г.; жилой дом по адресу: 

<

данные изъяты>, площадью 33,70, дата возникновения собственности 31 июля 2013 г., дата утраты права 24 апреля 2015 г.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 226 рублей 04 копейки: 220 рублей 57 копеек (ОКТМО 40351000) и 5 рублей 47 копеек (ОКТМО 28714000).

Также Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельном участке, принадлежащем ФИО1, а именно: земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>, площадью 1400, дата возникновения собственности 31 июля 2013 г., дата утраты права 24 апреля 2015 г.

За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу в сумме 26 рублей 25 копеек.

УГИБДД УВД России по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о транспортных средствах ФИО1, а именно: 

- легкового автомобиля марки VOLVO S80, VIN: №, государственный регистрационный номер №, 2000 года выпуска, дата постановки на учет – 3 октября 2015 г., дата утраты права 24 октября 2015 г.;

-легкового автомобиля марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е240 AVANTGARDE, VIN: №, государственный регистрационный номер №, 2005 года выпуска, дата постановки на учет – 25 декабря 2015 г., дата утраты права 26 июня 2016 г.;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ЭО-3322Д, VIN: № государственный регистрационный номер № 1988 года выпуска, дата постановки на учет – 5 августа 2013 г., дата утраты права 18 ноября 2019 г.

Инспекция начислила транспортный налог за 2015 год в сумме 443 рубля 00 копеек по сроку уплаты 3 декабря 2018 г., за 2017 год в сумме 1869 рублей, по сроку уплаты 3 декабря 2018 г., в установленные сроки транспортный налог не уплачен.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 356 рублей 83 копейки.

МРИ ФНС №3 по Тверской области направило в адрес налогоплательщика требования об уплате налога №10770 от 31 января 2019г., №46000 от 5 июля 2019 г.

До настоящего момента требования налогового органа исполнены частично. По требованию №10770 от 31 января 2019г. уплачен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 306 рублей 00 копеек, уплачен транспортный налог за 2017 год в сумме 1896 рублей 00 копеек. 

18 декабря 2019 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017 годы и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, пени по земельному налогу в общей сумме 4637 рублей 53 копейки.

26 декабря 2019 г. мировым судьей судебного участка №11 Тверской области МРИ ФНС №3 по Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017 годы и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, пени по земельному налогу в общей сумме 4637 рублей 53 копейки.

26 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка №11 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями на судебный приказ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации. Представили письменные пояснения, согласно которым пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Предельный срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, в 2018 году инспекция могла начислить транспортный налог за 2017, 2016 и 2015 годы.

На основании вышеизложенного, инспекция в 2018 году начислила ФИО1 транспортный налог за 2015 год за легковой автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е240 AVANTGARDE 4MATIC ME (государственный регистрационный номер №) в сумме 443 руб. (налоговое уведомление №23235718 от 15 августа 2018 г.)

В установленный в налоговом уведомлении № 23235718 от 15 августа 2018 г. срок (не позднее 03.12.2018) налогоплательщиком транспортный налог за 2015 год в сумме 443 руб. не уплачен.

Данное обстоятельство послужило основанием для направления требования № 10770 от 31 января 2019 г. В установленный срок (до 26.03.2019) данное требование налогоплательщиком также не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма неисполненных налоговых обязательств по налогам, пеням по требованиям № 10770 от 31.01.2019, № 46000 от 05.07.2019 превысила 3 000 руб. 1 ноября 2019г. (предельный срок для добровольного исполнения требования №46000 от 05.07.2019), то инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, то есть до 01.05.2020.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В установленный срок (до 01 мая 2020 г.) инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 11 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 4 637,53 руб.

26 декабря 2019 г. мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1685/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 4 637,53 руб.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа по административному делу №2а-1685/2019 мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области 26.06.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа по административному делу №2а-1685/2019.

Согласно абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный срок (не позднее 26 декабря 2020 г.) инспекция обратилась в Вышневолоцкий межрайонный суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 2 462,53 руб.

Таким образом, процессуальные сроки для взыскания с ФИО1 задолженности, указанной в административном исковом заявлении, инспекцией не пропущены.

Следовательно, довод административного ответчика о пропуске инспекцией процессуального срока на предъявление административного искового заявления не соответствует нормам НК РФ и фактическим обстоятельствам дела.

Также не соответствует материалам дела довод административного ответчика о том, что он не получал налоговые уведомления о необходимости уплаты имущественных налогов, в связи с чем начисление пеней считает не законным.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление уведомлений и требований в адрес административного ответчика подтверждается копиями почтовых реестров, приложенных к административному исковому заявлению.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 2 462,53 руб. поддерживает в полном объеме.

Также в письменных пояснениях указано, что пенеобразующая недоимка, на которую начислены пени, включенные в требование № 46000 от 05.07.2019, была взыскана на основании следующих судебных актов: сумма недоимки за транспортный налог за налоговый период 2012, 2014 годы взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области №2а-304/2016 от 14.06.2016; сумма недоимки за транспортный налог за налоговый период 2015, 2016 годы взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области №2а-426/2018 от 27.04.2018; сумма недоимки за земельный налог за налоговый период 2014 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области №2а-304/2016 от 14 июня 2016 г.; сумма недоимки за земельный налог за налоговый период 2015 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области №2а-426/2018 от 27.04.2018; сумма недоимки за налог на имущество физических лиц за налоговый период 2014 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области №2а-304/2016 от 14 июня 2016 г.; сумма недоимки за налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015, 2016 годы взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области №2а-426/2018 от 27.04.2018.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Представил письменные возражения, согласно которым по транспортному налогу просит применить сроки исковой давности к требованиям об уплате транспортного налога за 2015 года и пени по транспортному налогу. При этом уведомлений в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ о необходимости уплаты транспортного налога он не получал в виду чего начисление пеней является незаконным. Уведомлений о необходимости уплаты налога на недвижимое имущество и земельного налога, он не получал, в виду чего начисление пени считает незаконным. После получения требования от административного истца, он узнал об имеющихся начислениях и в добровольном порядке погасил имеющиеся основные задолженности в виду чего числящиеся пени считает необоснованными поскольку налоговым органом несвоевременно были выставлены начисления. К данным требования также просит применить сроки исковой давности. В связи с чем, просить применить сроки исковой давности к требования административного истца. Отказать в удовлетворении иска в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам. 

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам. 

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

До 01 января 2015 года действовал Закон Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Права и обязанности сторон до 01 января 2015 года не истекли, поэтому суд при разрешении заявленного административного иска руководствуется нормами Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Согласно статьи 2 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Вышневолоцкой городской Думы от 27.11.2014 № 123 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Вышний Волочек» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых помещений установлена налоговая ставка по налогу 0,3 процента; в отношении прочих объектов налогообложения налоговая ставка 0,5 процента.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2014, 2015, 2016 годах принадлежало на праве собственности недвижимое имущество, а именно:

- квартира по адресу: 

<

данные изъяты>, площадью 51,70, дата возникновения собственности 1 августа 2014 г., дата утраты права 20 апреля 2017 г.; 

- жилой дом по адресу: 

<

данные изъяты>, площадью 33,70, дата возникновения собственности 31 июля 2013 г., дата утраты права 24 апреля 2015 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 14 сентября 2020 г.

Кроме того, наличие на праве собственности данного недвижимого имущества не оспаривается административным ответчиком ФИО1

В связи с чем, ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 226 рублей 04 копейки, в том числе 220 рублей 57 копеек (ОКТМО 40351000) и 5 рублей 47 копеек (ОКТМО 28714000).

Расчет пени представлен административным истцом, с которым суд соглашается.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Вышневолоцкой городской Думы №71 от 19.08.2005г. (с учетом изменений и дополнений) установлены налоговые ставки: в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки - 0,15 процента; в отношении прочих земельных участков -1,5 процента.

Судом установлено, что административному ответчику в 2014, 2015 годах принадлежал на праве собственности: земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>, площадью 1400, дата возникновения собственности 31 июля 2013 г., дата утраты права 24 апреля 2015 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 2 сентября 2020 г., 23 октября 2020 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 26 рублей 25 копеек.

Расчет пени представлен административным истцом, с которым суд соглашается.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам. 

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО (в редакции от 31 октября 2012 года) «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года, с 1 января 2003 г. в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 30 рублей.

В соответствии со ст. 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. №75-ЗО «О транспортном налоге Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о зарегистрированных транспортных средствах на граждан в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области представляет УГИБДД УВД России по Тверской области.

Судом установлено, что административному ответчику в 2015 году принадлежало на праве собственности транспортное средство:

- легковой автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е240 AVANTGARDE, VIN: №, мощностью двигателя 177 л.с. государственный регистрационный номер №, 2005 года выпуска, дата постановки на учет – 25 декабря 2015 г., дата утраты права 26 июня 2016 г.;

Истец начислила транспортный налог за 2015 г. за указанный автомобиль в сумме 443 рубля 00 копеек, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно налоговому уведомлению №23235718 от 15 августа 2018 г. административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2015 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 3 декабря 2018 г. 

Факт направления административному ответчику налогового уведомления №23235718 от 15 августа 2018 г. подтверждается копией списка отправлений заказных писем №115623 от 24 августа 2018 г.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за 2015 год не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 43 рубля 46 копеек.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2012, 2014, 2015, 2016 годы, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в сумме 1767 рублей 24 копейки.

Расчет пени представлен административным истцом, с которым суд соглашается.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №10770 по состоянию на 31 января 2019 г., установлен срок для погашения задолженности до 26 марта 2019 г., требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №46000 по состоянию на 5 июля 2019 г., установлен срок для погашения задолженности до 1ноября 2019 г.

Факт направления административному ответчику требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями подтверждается списками отправлений заказных писем №58678 от 19 февраля 2019 г., №232056 от 02 августа 2019 г. соответственно.

До настоящего момента требования налогового органа в части взыскиваемой задолженности не исполнены. 

С административным иском об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске инспекцией процессуального срока на предъявление административного искового заявления не соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и фактическим обстоятельствам дела.

Кроме того, довод административного ответчика о не получении налоговых уведомлений о необходимости уплаты налога на имущества физических лиц, транспортного налога и земельного налога, что влечет незаконное начисление пеней, суд признает не обоснованным, поскольку не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей 00 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области задолженность в сумме 2462 (Две тысячи четыреста шестьдесят два) рубля 53 копейки, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 220 (Двести двадцать) рублей 57 копеек (КБК 18210601010032100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 40351000;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 (Пять) рублей 47 копеек (КБК 18210601020042100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- пени по земельному налогу в сумме 26 (Двадцать шесть) рублей 25 копеек (КБК 18210606042042100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000.

- по транспортному налогу за 2015 год в сумме 443 (Четыреста сорок три) рубля 00 копеек (КБК 18210604012021000110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000;

- пени по транспортному налогу в сумме 1767 (Одна тысяча семьсот шестьдесят семь) рублей 24 копейки (КБК 18210604012022100110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (13 ноября 2020 г.)

Председательствующий Р.Ю. Некрасов

Дело № 2а–921/2020