Дело № 2а-948/2025

64RS0046-01-2025-000121-13

Решение

Именем Российской Федерации

07.03.2025 г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при секретаре Ивановой Е.Ю., 

с участием административного ответчика ФИО1 и его финансового управляющего ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, 

установил:

межрайонная ИНФС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6230 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 13803,51 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 703,98 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 86,04 руб., с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 187,73 руб., с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 251,22 руб., с 30.10.2023 по 01.12.2023 - 227,76 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 20033,51 руб., начисленные за период со 02.12.2023 по 17.12.2023 - 160,27 руб., за период с 18.12.2023 по 17.05.2024 - 1624,05 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 являлся владельцем транспортных средств ГАЗ-2705, 140 л.с. и ВАЗ 2106, 75 л.с. Сумма транспортного налога за 2022 г. составила 5180 руб. и 1050 руб. соответственно. В адрес налогоплательщика направлялось уведомление об уплате транспортного налога за 2022 г. в указанном размере № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, ФИО1 являлся в период с 27.12.2004 по 25.04.2022 индивидуальным предпринимателем, соответственно, плательщиком страховых взносов. Размер начисленных ФИО1 страховых взносов за период с 01.01.2022 по 25.04.2022 на обязательное пенсионное страхование составил 11003,26 руб., на обязательное медицинское страхование - 2800,25 руб. Сумюд. ма страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 г. взысканы судебным приказом № 2а-5695/2022 от 29.08.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова. Судебный приказ не был отменен. 

Поскольку обязанность по уплате налогов и сборов ФИО1 своевременно не исполнена, налогоплательщику были начислены пени за период, начиная с 01.01.2023 до 01.12.2023 на отрицательное сальдо в размере 13803,51 руб., в которое включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 11003,26 руб. и на обязательное медицинское страхование - 2800,25 руб., а также на отрицательное сальдо в размере 20033,51 руб. (включая транспортный налог за 2022 г. в размере 6230 руб.) за период со 02.12.2023 по 17.05.2024. 

В судебное заседание представитель межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 и его финансовый управляющий ФИО2, возражая против удовлетворения административного иска, указали, что заявление должника о признании банкротом принято арбитражным судом 17.08.2022. В заявлении налогового органа указано на начислении платежей за период с 01.01.2022 по 25.04.2022, т.е. задолженность по страховым взносам возникла до признания ФИО1 банкротом, соответственно могла быть включена в реестр требований кредиторов должника по заявлению налогового органа с расчетом пени до 17.08.2022. С учетом изложенного расчет пени за период после принятия заявления должника о признании его банкротом является недопустимым, в связи с чем полагали, что пени подлежат перерасчету. 

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав объяснения явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52, ст. 356, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца первого ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 кодекса).

Транспортный налог на территории Саратовской области, ставки налога, льготы по данному налогу, а также порядок уплаты налогоплательщиками-организациями, установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что во владении ФИО1 находились транспортные средства ГАЗ-2705, 140 л.с. н/н № и ВАЗ-2106, 75 л.с., г/н №.

Размер транспортного налога за 2022 г. за первый автомобиль составил 5180 руб. из расчета: 140*37*1*12/12, за второе - 75*14*1*12/12 = 1050.

Также из материалов дела следует, что в целях исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога в его адрес направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023, однако транспортный налог не был оплачен. 

В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ). 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Также судом установлено, что в период с 27.12.2004 по 25.04.2022 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составил 11003,26 руб., на обязательное медицинское страхование - 2800,25 руб. 

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова по заявлению налогового органа был вынесен 29.08.2022 судебный приказ №а-5695/2022, которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 11003,26 руб., и пени, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2800,25 руб. и пени. Данный судебный приказ не был отменен.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2023 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022. 

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно расчету административного истца размер отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 составил 13803,51 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2022 по 25.04.2022 - 11003,26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за названный период - 2800,25 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 г.г.» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом после формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику было выставлено требование № 75598 по состоянию на 18.09.2023 об уплате задолженности по страховым взносами и пени со сроком исполнения до 11.10.2023.

Поскольку указанное выше требование оставлено без исполнения, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. 

Данное заявление было удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова 11.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3381/2024, которым с ФИО1 в пользу бюджета взыскана задолженность по налогам за 2022 г. в размере 6230 руб., пени за 2021-2022 в размере 4005,55 руб., а всего 10235,55 руб. 

В связи с поступившими возражениями судебный приказ определением от 15.07.2024 судебный приказ был отменен. 

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что налоговым органом заявлено о взыскании транспортного налога за 2022 г., суд не может признать заслуживающими внимание и отклоняет как несостоятельные доводы финансового управляющего ФИО1 - ФИО2 о том, что с 20.10.2023 транспортный налог в связи с реализацией автомобиля ГАЗ-2705, 140 л.с. н/н У434СТ64 не подлежит начислению. 

Исходя из представленного расчета, на недоимку в размере 13803,51 руб. были начислены пени:

за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 703,98 руб. (13803,51*7,5%/300*204)

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 86,04 руб. (13803,51*8,5%/300*22)

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 187,73 руб. (13803,51*12%/300*34)

за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 251,22 руб. (13803,51*13%/300*42)

за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 227,76 руб. (13803,51*15%/300*33)

В связи с начислением транспортного налога размер отрицательного сальдо увеличился и составил 20033,51 руб.

за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 начислены пени в размере 160,27 руб. (20033,51 руб. *15%/300*15)

за период с 18.12.2023 по 17.05.2024 - 1624,05 руб. (20033,51 руб.*16%/300*152).

Проверяя доводы ФИО1 и его финансового управляющего об отсутствии правовых оснований для начисления пени на недоимку по страховым взносам за 2022 г., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Из материалов дела усматривается, что заявление ФИО1 о признании банкротом принято к производству Арбитражным судом Саратовской области 17.08.2022. 

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 21.09.2022 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Согласно представленным сторонами данным в реестр требований кредиторов ФИО3 включены недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017-2021 г.г. - 34166 (сумма взносов) и пени - 5468,69 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде за периоды с 2017 по 2021 г.г. в сумме 168763,11 руб., из которых 144195 руб. - сумма взносов, 24568,11 руб. - пени, а также транспортный налог с физических лиц за период с 2016 г. по 2021 г. в сумме 42966,63 руб., в том числе налог - 37100 руб., пени - 5866,63 руб. Общий размер задолженности составляет 251364,43 руб., в том числе основной долг - 215461 руб. и пени - 35903,43 руб. 

Определением от 23.07.2024 срок процедуры реализации имущества в отношении должника продлен по 20.01.2025, указано, что судебное заседание по рассмотрению вопроса о завершении процедуры реализации имущества гражданина будет назначено после поступления в суд соответствующего ходатайства. 

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, учитывая, что задолженность по страховым взносам не включена в реестр требований кредиторов, решение по делу не принято, проверив расчет задолженности, представленный налоговым органом, принимая во внимание, данный расчет административным ответчиком не оспорен, данных, свидетельствующих о погашении суммы задолженности полностью либо в части не имеется, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6230 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 13803,51 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 703,98 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 86,04 руб., с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 187,73 руб., с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 251,22 руб., с 30.10.2023 по 01.12.2023 - 227,76 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 20033,51 руб., начисленные за период со 02.12.2023 по 17.12.2023 - 160,27 руб., за период с 18.12.2023 по 17.05.2024 - 1624,05 руб., то есть пени на сумму 4005,55 руб. 

Кроме того, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО5 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 

решил:

взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6230 руб., по пени, начисленные на общее отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 4005,55 руб. 

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину - 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 07.03.2025.

Судья подпись