Административное дело №...а-4019/2020 

Поступило в суд 28 сентября 2020 г.

УИД 54RS0№...-74

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе

Председательствующего судьи Пыреговой А.С.

при секретаре Лебедевой Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафа за несвоевременное представление деклараций по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей 47 коп., штраф за несвоевременное представление деклараций по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 ... рублей, а всего ... рублей 47 коп.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой он отразил доход и сумму налога к уплате в бюджет в размере ... рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой он отразил доход и сумму налога к уплате в бюджет в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц на основании представленной декларации, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, в установленный п. 4 ст.228 НК РФ срок уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму несвоевременно оплаченной задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере ... рублей.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. В результате проведения которой установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по результатам камеральной проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

После вынесения судебного приказа и его отмены, налогоплательщиком была частично оплачена задолженность по налоговым обязательствам, а именно задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей. Задолженность пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей, штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей ФИО1 в бюджет не оплатил. 

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в суд не явился, был извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного разбирательства извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

В силу статьи 207 ч. 2 НК РФ, налог на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, а также физическими лицами, получающими доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с ч. 2, п. 7 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового Кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч. 2 ст. 225 НК РФ, ч. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, а налог исчисляется как процентная доля налоговой базы.

Частью 3 статьи 228 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 ст. 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с ч. 4 ст. 228, ч. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ, не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (праве обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №... по НСО, имеет ИНН №... и является налогоплательщиком. 

Из административного искового заявления следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой он отразил доход и сумму налога к уплате в бюджет в размере ... рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой он отразил доход и сумму налога к уплате в бюджет в размере ... рублей.

Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлены требования №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции. 

Направленные налогоплательщику уведомления и требования остались неисполненными.

Кроме того, налоговым органом была проведена камеральная проверка в отношении ФИО1 на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В ходе проведения проверки было установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника инспекции №... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на основании проведенной камеральной проверки, в связи с несвоевременным представлением декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере ... рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Решение №... по камеральной проверке о привлечении к ответственности за несвоевременно представленную налоговую декларацию налогу на доходы физических лиц за 2015 год было вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией налогоплательщику было направлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и необходимости ее уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направленное налогоплательщику требование осталось неисполненными.

Судом учитывается, что ответчик не обжаловал ни в порядке ст. 101.2 НК РФ, ни в судебном порядке решение налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок обжалования состоявшегося в отношении него решения истек, встречных требований заявлено не было.

Учитывая, что решение налогового органа о взыскании с ответчика налоговой недоимки, штрафа, по поводу которых возник спор, вступило в законную силу, оно подлежало исполнению в установленном законом порядке. 

Вследствие неисполнения ответчиком обязанности по уплате налога и штрафа Инспекция обратилась к мировому судье ...-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога.

Определением мирового судьи ... –го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области и.о. мирового судьи ...-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 6).

Из административного искового заявления следует, что налогоплательщиком была частично оплачена задолженность по налоговым обязательства, а именно задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... коп.

Задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей, ФИО1 в бюджет Российской Федерации не оплатил.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в силу приведенных требований закона, требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ... рублей, а также требование об уплате штрафа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей ответчиком получено, однако в добровольном порядке не исполнено. 

Сумма задолженности и основания к ее начислению ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспаривались. Собранными по делу доказательствами наличие указанной задолженности подтверждается материалами дела. Доказательств незаконности начислений и иного размера не представлено.

Суд, учитывая, что факт неисполнения административным ответчиком требования об уплате налога и пени установлен, срок на подачу заявленных требований административным истцом не пропущен, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей 47 коп., штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей, а всего ... рублей 47 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новосибирский районный суд Новосибирской области.

Судья А.С. Пырегова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.