Дело № 2а - 832/2025

УИД 42RS0014-01-2025-000980-70

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Мыски 23 октября 2025 года

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Куц Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 68 630,31 руб., а именно: - задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 65 120, 32 руб.;

- задолженность по пене в сумме 3 506, 99 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает следующее.

ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 8).

Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ. создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № № от ДД.ММ.ГГГГ г., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и

своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы, касающиеся начислений по налогам, находятся в Инспекции № 8. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.207 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

ФИО1 является плательщиком НДФЛ и обязан его уплачивать.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (в ред. Федерального Закона от 28.12.2022 г. № 565-ФЗ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ).

Налоговым агентом АО «Распадская - Коксовая» (ИНН №, КПП №) была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 

<

данные изъяты> руб.; сумма налога, удержанная налоговым агентом 

<

данные изъяты> руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 

<

данные изъяты> руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма задолженности уменьшена на сумму положительного сальдо ЕНС в размере 303,68 руб., сумма не оплаченной задолженности составляет 65120,32 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЭ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) узнаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, графов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ за 2023 г. в сумме 65165,90 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 68630,31 руб., в том числе пени 3509,99 руб.

Ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ отсутствуют.

Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составила 3509,99 руб. (расчет пени прилагается).

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЭ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ г. принято решение № № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 65257,07 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Мысковского I городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Мысковского городского судебного района ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Мысковского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Учитывая вышеизложенное административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании об удовлетворении административных исковых требований возражал по следующим доводам, которые так же представил в материалы дела в виде письменных возражений (л.д. 63-65).

По мнению ФИО1 требования административного истца основаны на том, что налоговым агентом АО «Распадская-Коксовая» была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 

<

данные изъяты>, сумма налога исчисленная по ставке 13 % составляет 

<

данные изъяты> рубля, сумма налога удержанная налоговым агентом 

<

данные изъяты>, сумма налога перечисленная в бюджет 

<

данные изъяты> рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 

<

данные изъяты> рубля.

Однако, ранее ДД.ММ.ГГГГ судебной коллегией по гражданским делам Кемеровского областного суда рассмотрена апелляционная жалоба ФИО1 на решение Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ го по иску ФИО1 к Акционерному обществу «Распадская-Коксовая» о защите трудовых прав работника, восстановлении на работе, взыскании среднедневного заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда, которому установлено:

Признать приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о применении дисциплинарного взыскания в виде увольнения ФИО1, приказ №.6к от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении трудового договора незаконными.

Восстановить ФИО1 на работе в АО «Распадская-Коксовая» с ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с АО «Распадская-Коксовая» в пользу ФИО1, заработную плату за дни вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, компенсацию морального вреда в размере 

<

данные изъяты>, в остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с АО «Распадская-Коксовая» в пользу ФИО1 50 000 рублей в счет возмещения судебных расходов на оплату юридических услуг.

Таким образом, сумма дохода облагаемого налогом заявленная в административном иске состоит из суммы удовлетворенной апелляционным определением Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в которую входит:

компенсация морального вреда в размере 

<

данные изъяты> рублей;

расходы на оплату услуг представителя в размере 

<

данные изъяты> рублей;

заработная плата за дни вынужденного прогула 

<

данные изъяты> рубля 20 копеек;

Вместе с тем, исходя из разъяснения действующего законодательства ФНС России, если стороной, возмещающей физическому лицу судебные расходы, является организация или индивидуальный предприниматель, то суммы возмещения облагаются налогом на доходы физических лиц. Если же расходы возмещает физическое лицо, то дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Согласно Налоговому кодексу доходом физические лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Экономическая выгода физического лица, в пользу которого решено дело, заключается, в частности, в компенсации проигравшей стороной расходов на совершение в отношении физического лица юридически значимых действий.

Такой доход в соответствии со статьей 211 НК РФ относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов не включены в перечень освобождаемых от налогообложения доходов (ст. 217 РФ). Поэтому организации или предпринимателю как стороне, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, следует удержать налог на доходы физических лиц.

Если стороной, возмещающей судебные расходы, является другое физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, то облагаемого дохода не возникает. Обоснование — статья 211 НК РФ, в которой дается определение дохода в натуральной форме, содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть такой доход. В этот перечень включены только организации и индивидуальные предприниматели.

Таким образом, сумма дохода в размере 

<

данные изъяты> рублей, включенная в заявленные требования о налогообложении, подлежит непосредственно оплате налоговым агентом - проигравшей стороной в споре по гражданскому делу № АО «Распадская-Коксовая».

Исходя из требования о взыскании налоговой базы за доход в размере 

<

данные изъяты> рублей, ФИО1 пояснил, что указанная сумма была получена им как компенсация морального вреда, которая была установленная судом.

Согласно ст. 237 ТК РФ, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

Заработная плата за время вынужденного прогула, а также компенсация морального вреда, выплачиваемые при восстановлении в ранее занимаемой должности по решению суда, образуют для сотрудника экономическую выгоду и следовательно, признаются доходом. В ст. 217 НК РФ они не упомянуты и поэтому облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина от 10.07.2024 № 03-04-06/64323, от 18.09.2024 № 03-04-05/89653, от 10.06.2021 № 03-15-06/45792). 

Вместе с тем, обязанности по выплате налога как налогового агента ложатся на работодателя, который должен производить выплату, а также отчисления налога в дальнейшем. Удержание этого налога проводите из любых других доходов физического лица в денежной форме, выплачиваемых организацией в период до 31 января следующего года (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 12.10.2021 № 03-04-05/82313).

Как упомянуто ранее, согласно апелляционному определению ФИО1 был восстановлен на работе, в дальнейшем продолжал осуществлять трудовую деятельность, однако по неустановленным причинам АО «Распадская-Коксовая» не производила удержание вышеуказанных налогов за возмещение морального вреда, а также за доход полученный как за время вынужденного прогула, а также не направляла в адрес ФИО1 уведомление о том, что в его обязанность входит оплата указанного налога.

Так, согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ основная обязанность налоговых агентов - правильно и своевременно исчислить, удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Однако в случае, когда налогоплательщику не производились денежные выплаты в налоговом периоде и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ обязан исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды.

В данном случае налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Соответственно, данные сведения за 2015 год налоговые агенты обязаны представить не позднее 1 марта 2016 года по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом от ДД.ММ.ГГГГ № №

Таким образом, исходя из вышеизложенного, административный Ответчик полагает, что обязанности по выплате НДФЛ за моральный вред в сумме 

<

данные изъяты> рублей, а также за возмещение суммы вынужденного прогула в размере 

<

данные изъяты>, возлагались исключительно на его работодателя АО «Распадская-Коксовая», так как невозможности удержания из заработной платы Ответчика у АО «Распадская-Коксовая» не возникало исходя из ст. 24 НК РФ, кроме того ФИО1 был восстановлен на работе, а также продолжал осуществлять трудовую деятельность и получать заработную плату.

В своих дополнительных возражениях (л.д. 144-146) административный ответчик ФИО1 указывает следующее.

Из материалов гражданского дела № (№.) следует, что

года Судебной коллегией по гражданским делам Кемеровского областного суда ФИО1 был восстановлен в должности 

<

данные изъяты> АО «Распадская-Коксовая» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.. Суд взыскал с АО «Распадская-Коксовая» в пользу ФИО1 заработную плату за дни вынужденного прогула за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> рублей, компенсацию морального вреда в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей в счет возмещения судебных расходов на оплату юридических услуг. Эти денежные средства были выплачены работодателем АО «Распадская-Коксовая» - ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей.

Кроме того, в решении от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №г. (№.) Суд пишет на стр. 20 решения, что Работодателем произведено начисление единовременного вознаграждения за выслугу лет (за ДД.ММ.ГГГГ год) в ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 

<

данные изъяты> рублей и в ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 

<

данные изъяты> рублей. Итого 

<

данные изъяты> рублей, что по мнению ФИО1 подтверждается ответом работодателя от ДД.ММ.ГГГГ №.

На странице № решения, Суд пишет в марте 2023 года была начислена сумма по больничному листу № в размере 

<

данные изъяты> рублей первые три дня, а также заработная плата за один отработанный день - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей.

Также, Истцу ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ при прекращении трудового договора была начислена компенсация за неиспользованные дни отпуска (41 день) в сумме 

<

данные изъяты> рублей, что подтверждается расчетным листком за ДД.ММ.ГГГГ год. Кроме того, было выплачено 

<

данные изъяты> за последний день работы ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В областную Коллегию по гражданским делам представитель ответчика АО «Распадская-Коксовая» ФИО предоставил справку лист дела № о суммах по листам нетрудоспособности ДД.ММ.ГГГГ году на ФИО1 б/л № с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ сумма за первые три дня работодателя составляет: 

<

данные изъяты> рублей. За счет ФСС сумма по больничному листу за 

<

данные изъяты> дня составляет 

<

данные изъяты> рублей. Судья заверила эту справку подписью ДД.ММ.ГГГГ.

В связи, с выше указанными фактами, по мнению ФИО1 нет основания не доверять судам: Междуреченскому городскому суду и Областной Коллегии по гражданским делам.

Исходя из этого, как полагает ФИО1 его общий доход за 2023 год составляет: 738 869, 88 рублей.

Таким образом, исходя из выше изложенного, административный ответчик ФИО1 полагает, что обязанности по выплате 2НДФЛ за моральный вред в сумме 

<

данные изъяты> рублей, а также за возмещение сумм вынужденного прогула в размере 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> рублей за юридические услуги, возлагались исключительно на его работодателя АО «Распадская-Коксовая», так как невозможности удержания из заработной платы Ответчика у АО «Распадская- Коксовая» не возникало, исходя из статьи 24 НК РФ.

На основании выше изложенного и руководствуясь законодательством, а именно статья 24 НК РФ и статья 199.1 УК РФ.

Налоговому агенту было известно о поступлении денежных средств на счет в Сбербанк на зарплатную карту административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 

<

данные изъяты>

Согласно статьи 24 НК РФ, налоговый агент письменно обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течении одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах. Такое сообщение должно было поступить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

А согласно 2НДФЛ за 

<

данные изъяты> год № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган получил информацию далеко за пределами сроков статьи 24 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований просит отказать.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу, привлеченное определением от ДД.ММ.ГГГГ., в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, просило рассмотреть дело в его отсутствие, о чем указало в письменных пояснениях (л.д. 136-137), согласно которых указало следующее.

В отношении налога на доход физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговым: резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 

<

данные изъяты> года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В отношении ФИО1 работодателем (налоговым агентом) АО «Распадская-Коксовая», ИНН № представлены в налоговый орган сведения о доходах физического лица за период ДД.ММ.ГГГГ год (Справка о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ. (далее - Справка 2- НДФЛ №).

Из представленной Справки 2- НДФЛ № следует, что:

сумма дохода ФИО1 (налоговая база по НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 

<

данные изъяты> руб.,

сумма дохода, с которого не удержан налог 

<

данные изъяты> руб.,

сумма налога, исчисленная 

<

данные изъяты>. (601 027,28*13%),

сумма налога, удержанная 

<

данные изъяты> руб.,

сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>).

Инспекцией, учитывая налоговое законодательство (п.2 ст. 52 НК РФ, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 228 НК РФ) и на основании сведений, представленных налоговым агентом, произведен централизованный расчет налога за 

<

данные изъяты> год и начислен НДФЛ в сумме 65 424,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб. С учетом имеющейся переплаты на Едином налоговом счете (далее - ЕНС) ФИО1 в размере 303,38 руб. сумма к уплате налога на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год всего составила 65 120,32 руб. Налог необходимо было оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

По состоянию на текущий момент задолженность по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> год в размере 65 120,32 руб. ФИО1 не оплачена.

Налоговый орган производит перерасчет НДФЛ на основании полученных им сведений, в частности от налогового агента. До момента представления АО «Распадская-Коксовая» уточненных (аннулирующих) сведений, в налоговом уведомлении за 2023 год, рассчитанный НДФЛ, является актуальным и подлежит исполнению.

Вопрос правомерности выплаты налоговым агентом дохода, с которого по удержан НДФЛ, не входит в компетенцию налоговых органов. В случае несогласия с данными, представленными в налоговый орган налоговым агентом и для уточнения всех обстоятельств, налогоплательщику необходимо обратиться непосредственно в АО «Распадская-Коксовая».

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований АО «Распадская-Коксовая», привлеченное определением от 

<

данные изъяты>., в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом, причин неявки суду не сообщило, ранее в материалы дела представило отзыв на возражения административного ответчика, согласно которого указало следующее.

Согласно Апелляционного Определения от ДД.ММ.ГГГГ по делу 

<

данные изъяты> в пользу ФИО1 АО «Распадская-Коксовая» выплачена сумма 

<

данные изъяты> руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ - Приложение №), которая включает в себя сумму Заработной платы за дни вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.; компенсацию морального вреда в размере 

<

данные изъяты> руб.; возмещение судебных расходов на оплату юридических услуг в размере 

<

данные изъяты> руб.

АО «Распадская-Коксовая» обращает внимание, что в Апелляционном Определении от ДД.ММ.ГГГГ судом не был выделен НДФЛ по указанным суммам, соответственно, налоговый агент - АО «Распадская-Коксовая» не могло удержать НДФЛ, поскольку если выплата производится на основании решения суда, то физическому лицу должна быть передана именно та сумма, которая указана в данном документе, так как решения суда обязательно для всех (п. 2 ст. 13 ГПК РФ).

Ао «Распадская – Коксовая» отмечает, что в Письме Минфина России от 23.01.2024 N 03-04- [5/4910 указано следующее:

«Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового Кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога».

Во исполнение обязанности п. 5 ст. 226 НК РФ в Межрайонную ИФНС России N 14 по Кемеровской области-Кузбассу АО «Распадская-Коксовая» направлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год с указанием суммы дохода 503 260, 06 руб., с которого не удержан налог налоговым агентом и суммы неудержанного налога 65 424,00 руб. в отношении ФИО1 (Приложение №).

Также, ФИО1 был уведомлен о невозможности удержать налог на доходы физических лиц за 2023г., где ему необходимо самостоятельно уплатить НДФЛ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (Приложение № - Список № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ). Данное уведомление было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией с официального сайта Почта России по почтовому идентификатору №.

Кроме этого, необходимо учитывать дальнейшие трудовые отношения между АО «Распадская - Коксовая» и ФИО1, которые с момента восстановления на работе с ДД.ММ.ГГГГ продлились до ДД.ММ.ГГГГ (Приложение № - приказ АО «Распадская - Коксовая» № от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении трудового договора). В указанный период времени ФИО1 отработал один рабочий день, соответственно у АО «Распадская- Коксовая» отсутствовала возможность произвести удержание налога 

<

данные изъяты> рублей. Табеля учёта рабочего времени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ прилагаются (Приложение №).

На основании вышеизложенного, по мнению АО «Распадская-Коксовая», им были выполнены все положения ст. 226 НК РФ, а именно оно уведомило о невозможности удержания как Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, так и ФИО2

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по собственному усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве. 

С учетом надлежащего извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела в виду их не явки и не предоставлении суду сведений об уважительности неявки суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие не явивших лиц.

Изучив письменные материалы дела, с учетом мнения сторон, а так же привлеченных к участию в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 14).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.10-13 ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (в ред. Федерального Закона от 28.12.2022 г. № 565-ФЗ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ).

Судом установлено, что налоговым агентом АО «Распадская - Коксовая» (ИНН №, КПП №) была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 25), согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 

<

данные изъяты> руб.; сумма налога, удержанная налоговым агентом 

<

данные изъяты> руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 

<

данные изъяты> руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 

<

данные изъяты>.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 22). Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма задолженности уменьшена на сумму положительного сальдо ЕНС в размере 303,68 руб., сумма не оплаченной задолженности составляет 65120,32 руб.

Административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена обязанность по уплате указанных налогов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЭ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) узнаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, графов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ за 

<

данные изъяты> г. в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 68630,31 руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб.

Ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ отсутствуют.

Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составила 3509,99 руб. (расчет пени прилагается).

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЭ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок добровольной оплаты задолженности в размере 65 120, 32 рублей, а так же пеней в размере 136, 75 рублей, определен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), данное требование направленно в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику посредством сообщения в личный кабинет налогоплательщика в сети Интернет (л.д. 21).

В установленный срок задолженность по налогам административным ответчиком погашена не была.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности (л.д. 19).

Согласно расчету административному ответчику налоговым органом начислены пени на общую сумму налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3509,99 рублей (л.д. 20).

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 65257,07 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Мысковского I городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Мысковского городского судебного района ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Мысковского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 16).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Настоящее заявление поступило в Мысковский городской суд 

<

адрес> в электронном виде посредством системы ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Суд учитывает пояснения административного ответчика ФИО1 относительно заявленных административных требований, данные как в письменных возражениях с приложением письменных доказательств, так и в ходе судебного разбирательства, однако оценивает их как несостоятельные, поскольку приходит к выводу о том, что возражения административного ответчика по сути сводятся к попытке выявить нарушения со стороны налогового агента в лице АО «Распадская-Кокосовая», выразившиеся по мнению административного ответчика в бездействии по самостоятельному удержанию налога на доходы физических лиц с суммы дохода, выплаченной ФИО1 согласно апелляционного Определения судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №), а так же в бездействии по своевременному информированию ФИО1 о невозможности такого удержания, что опровергается материалами дела.

Так, налоговая база по НДФЛ возникает в случае получения физическим лицом дохода. Доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ. Доход в виде среднего заработка за время вынужденного прогула в этой статье не поименован, поэтому в общем порядке подлежит налогообложению НДФЛ (ст. 139, 234 ТК РФ, письма Минфина России от 18.02.2019 N 03-04-05/10114, от 19.06.2018 N 03-04-05/41794, от 24.07.2014 N 03-04-05/36473 и др.).

Тот факт, что эта сумма взыскана в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика (письмо Минфина России от 25.07.2008 N 03-04-06-01/233).

По общему правилу организация, являющаяся источником выплаты доходов физического лица, признается налоговым агентом и обязана исчислить НДФЛ, удержать сумму налога непосредственно из доходов при их фактической выплате налогоплательщику и перечислить удержанную сумму в бюджет (пп. 1, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Положения главы 23 НК РФ не содержат особого порядка уплаты НДФЛ при осуществлении физическому лицу указанных выплат, как и особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику доходов по решению суда (письма Минфина России от 11.01.2018 N 03-04-06/462, от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23).

При этом вступившее в законную силу решение суда, предусматривающее обязанность организации выплатить физическому лицу денежную сумму в определенном размере, является обязательным для исполнения.

Из разъяснений Минфина России следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему РФ.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог с указанного дохода. При отсутствии каких-либо денежных выплат в пользу этого физического лица до конца текущего налогового периода у налогового агента возникает обязанность, установленная п. 5 ст. 226 НК РФ, о письменном сообщении налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (письма Минфина России от 21.11.2022 N 03-04-06/113331, от 06.09.2022 N 03-04-05/86433, от 19.05.2022 N 03-04-05/46103, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 28.12.2020 N 02-06-10/115200, от 22.01.2020 N 03-04-05/3361, от 29.08.2018 N 03-04-06/61625, от 24.07.2018 N 02-06-05/51874).

В данном случае в апелляционном Определении судебной коллегии по гражданским делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 33- 1659/2023 (20-2065/2022) сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из взыскиваемых в пользу работника (ФИО1) сумм, отдельно не обозначена. При таких обстоятельствах АО «Распадская-Коксовая» вполне правомерно выплатила присужденную сумму в полном размере без удержания с нее НДФЛ, что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 105).

При этом на дату выплаты денежных средств налоговый агент обязан исчислить НДФЛ с выплаченного дохода и удержать его из любых последующих денежных выплат в пользу восстановленного работника (подп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Однако в рассматриваемой ситуации у налогового агента объективно не было возможности удержать этот налог поскольку дальнейшие трудовые отношения между АО «Распадская - Коксовая» и ФИО1, которые с момента восстановления на работе с ДД.ММ.ГГГГ продлились до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается приказом АО «Распадская - Коксовая» № от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении трудового договора (л.д. 115). При этом, в указанный период времени ФИО1 отработал один рабочий день, что табелями учёта рабочего времени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 111-114).

При таких обстоятельствах налоговый агент не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был сообщить о невозможности удержания налога за 

<

данные изъяты> г. в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такое сообщение ОА «Распадская-Коксовая» как налоговым агентом было предоставлено в налоговый орган в виде справки о доходах № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2- НДФЛ за 2023 г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 

<

данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 

<

данные изъяты> руб.; сумма налога, удержанная налоговым агентом 

<

данные изъяты> руб.; сумма налога, перечисленная в бюджет 

<

данные изъяты> руб.; сумма налога не удержанная налоговым агентом 

<

данные изъяты> рублей (л.д. 25), а так же налогоплательщику ФИО1 в виде справки о доходах и суммах налога на доходы физического лица за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 106). Направление указанной справки налогоплательщику ФИО1 подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 107-109), согласно представленного в материалы дела скриншота с сайта Почты России, данная справка была получена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 110).

По мнению суда на этом обязанности налогового агента считаются исполненными, а налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ), возражения налогоплательщика в связи с необходимостью самостоятельной уплаты НДФЛ в подобных обстоятельствах судом не принимаются.

Таким образом, учитывая что в материалы дела административным ответчиком не предоставлено доказательств оплаты задолженности по налогам и сборам, суд приходит к выводу, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок. Требование налогового органа об уплате задолженности, налогоплательщиком было проигнорировано.

В настоящее время задолженность административного ответчика согласно исследованным в судебном заседании доказательствам составляет: задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 65 120, 32 (шестьдесят пять тысяч сто двадцать) рублей (тридцать две) копейки; задолженность по пене в сумме 3 509, 99 (три тысячи пятьсот девять) рублей (девяносто девять) копеек. 

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом порядка и срока для обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Сведения об оплате административным ответчиком суммы задолженности сторонами в судебное заседание не предоставлены. 

В связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 68 630, 31 (шестьдесят восемь тысяч шестьсот тридцать) рублей (тридцать одна) копейка, а именно:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 65 120, 32 (шестьдесят пять тысяч сто двадцать) рублей (тридцать две) копейки;

- задолженность по пене в сумме 3 509, 99 (три тысячи пятьсот девять) рублей (девяносто девять) копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (серия/номер паспорта №), ИНН: № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ОГРН № задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 68 630, 31 (шестьдесят восемь тысяч шестьсот тридцать) рублей (тридцать одна) копейка, а именно:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 65 120, 32 (шестьдесят пять тысяч сто двадцать) рублей (тридцать две) копейки;

- задолженность по пене в сумме 3 509, 99 (три тысячи пятьсот девять) рублей (девяносто девять) копеек. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд через Мысковский городской суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 06.11.2025 года.

Председательствующий судья Куц Е.М.