Дело № 2а-2036/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Никулина М.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Ухте

20 июня 2024 года административное дело по административному исковому заявлению налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

установил:

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени в размере 2158,98руб. за период с 

<

...> г. год по 

<

...> г., начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. и по транспортному налогу за 2018-2021 гг.

В обоснование указано, что административному ответчику принадлежат объекты налогообложения (транспортное средство, квартира и гараж), в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов в установленный законом срок налоговым органом в адрес ответчика направлялись уведомления и требования, которые оставлены без исполнения. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке указанных требований в полном объеме послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 

<

...> г., с указанным административным исковым заявлением в суд.

Налоговый орган явку представителя не обеспечил, в заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, каких-либо возражений и ходатайств не направила. 

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства (глава 33 КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, в том числе материалы административного дела ....а-6602/2023, суд приходит к следующему.

ФИО1 в 2018-2021 гг. принадлежал легковой автомобиль, марка также за административным ответчиком в 2018-2021 гг. были зарегистрированы объекты недвижимости: 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: .... (....); 1/2 доли в праве собственности на гараж по адресу: .... (....), в связи с чем она является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании приказа ФНС России от 31 мая 2023 года межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми реорганизована путем присоединения к УФНС по Республике Коми с 18 сентября 2023 года. 

<

...> г. административный ответчик получила доступ к личному кабинету налогоплательщика, поэтому взаимодействие с ним налоговый орган осуществляет посредством интернет-сервиса.

Налоговым уведомлением .... от 

<

...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2018 год в размере 3210руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 071руб., со сроком уплаты до 

<

...> г.. Указанное уведомление направлено административному ответчику 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым уведомлением .... от 

<

...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2019 год в размере 3 210руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 179руб., со сроком уплаты до 

<

...> г.. Указанное уведомление направлено административному ответчику 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым уведомлением .... от 

<

...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2020 год в размере 3210руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 297руб., со сроком уплаты до 

<

...> г.. Указанное уведомление получено административным ответчиком 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым уведомлением .... от 

<

...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2021 год в размере 3210руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 347руб., со сроком уплаты до 

<

...> г.. Указанное уведомление было получено административным ответчиком 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика.

В виду неисполнения обязательств по оплате налогов налоговым органом в адрес ФИО1 были сформированы: 

- требование .... по состоянию на 

<

...> г. об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3 210руб., пени за период с 3 по 

<

...> г. в размере 11,05руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 071руб., пени за период с 3 по 

<

...> г. в размере 3,69руб.; с указанием срока добровольного исполнения до 

<

...> г., указанное требование было получено административным ответчиком 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика;

- требование .... по состоянию на 

<

...> г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3 210руб., пени за период со 2 по 

<

...> г. в размере 2,73руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 179руб., пени за период со 2 по 

<

...> г. в размере 1,00руб.; с указанием срока добровольного исполнения до 

<

...> г., указанное требование было получено административным ответчиком 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика;

- требование .... по состоянию на 

<

...> г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 210руб., пени за период со 2 по 

<

...> г. в размере 10,43руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 297руб., пени за период со 2 по 

<

...> г. в размере 4,22руб.; с указанием срока добровольного исполнения до 

<

...> г., указанное требование было получено административным ответчиком 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика;

- требование .... по состоянию на 

<

...> г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3 210руб., пени за период со 2 по 

<

...> г. в размере 11,24руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 347руб., пени за период со 2 по 

<

...> г. в размере 1,21руб.; с указанием срока добровольного исполнения до 

<

...> г., указанное требование было получено административным ответчиком 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика.

В добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком не были исполнены.

С 1 января 2023 года вступил в силу институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 указанного закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

В связи с указанными изменениями в налоговом законодательстве, а также с учетом того, что по вышеуказанным требованиям об оплате налоговой недоимки, направленным в адрес ФИО3 до 

<

...> г., меры взыскания налоговым органом не осуществлялись, и они прекратили свое действие, административный ответчик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем формирования требования .... на имя ФИО3 по состоянию на 

<

...> г. об уплате вышеуказанных налогов, по которым образовалась недоимка, с указанием начисленных к недоимке пени, в размере 13963,84руб., из которой: недоимка 12453руб. (по транспортному налогу за 2019-2021 гг. - 9630руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. – 2823руб.); пени – 1510,84руб., со сроком исполнения до 

<

...> г. Указанное требование получено административным ответчиком 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика.

На основании заявления о выдаче судебного приказа, поступившего 

<

...> г. мировому судье Водненского судебного участка .... Республики Коми, 

<

...> г. выдан судебный приказ по делу ....а-6602/2023 о взыскании с ФИО3 задолженности: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. в размере 2823руб.; недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в размере 9630руб.; пени в размере 2158,98руб.

<

...> г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями представителя должника относительно его исполнения, в связи с внесением 

<

...> г. в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) в размере 14611,98руб.

Налоговым уведомлением .... от 

<

...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2022 год в размере 3210руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 434руб., со сроком уплаты до 

<

...> г.. Указанное уведомление направлено административному ответчику 

<

...> г. через личный кабинет налогоплательщика, однако, до 

<

...> г. уплата указанных налогов ответчиком не осуществлялась.

Поскольку по состоянию на 

<

...> г. наступил срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, при поступлении от ФИО3 

<

...> г. ЕНП в размере 14611,98руб., с указанной суммы налоговым органом был произведен зачет уплаты ЕНП в счет недоимки по налогам с наиболее ранним сроком уплаты всего на сумму 12453руб., а также в размере 2158,98руб. в счет оплаты недоимки, указанной в налоговом уведомлении ...., из которой по налогу на имущество за 2022 год в размере 666,66руб., по транспортному налогу за 2022 году – 1492,33руб. 

Таким образом, за период с 

<

...> г. по 

<

...> г. имеется недоимка в виде пени в размере 2158,98руб., начисленная в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. и по транспортному налогу за 2018-2021 гг.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования также квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 часть 2 статья 52 НК РФ).

С 1 января 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Для этого открыт единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховка взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Статья 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, содержала аналогичные вышеуказанные положения, за исключением установленного размера недоимки, которая составляла не 3000руб., а 500руб.

Статья 70 НК РФ, в редакции, действующей с 1 января 2023 года по настоящее время, предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» с 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.

Как уже отмечалось выше, согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона№ 263-ФЗ требование об оплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете лица на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2 статьи 11 НК РФ, пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Учтенная на ЕНС сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога, с соблюдением последовательности отнесения сумм, перечисленных в качестве ЕНП, к совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 НК РФ). 

Положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ установлено, что ЕНП, учтенный на ЕНС, засчитывается в первую очередь в счет недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

В силу пункта 6 статьи 75 в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (действующей с 

<

...> г.) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10000руб. Если размер задолженности не превышает 10000руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Оценив представленные доказательства, суд учитывает, что поскольку срок исполнения требования .... об оплате был установлен до 

<

...> г., размер отрицательного сальдо по указанному требованию на момент поступления заявления о выдаче судебного приказа мировому судье (

<

...> г.) превышал 10000руб., последний день для обращения к мировому судье – 

<

...> г. (

<

...> г. + 6 месяцев), соответственно срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом пропущен не был.

Начальное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) на 1 января 2023 года определялось по каждому физическому лицу с учетом сведений об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммы неисполненных обязанностей по оплате пеней (части 1 и 4 статьи 4, части 1 статьи 5 Федерального закона № 263-ФЗ, пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

При отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.

Таким образом, недоимка по налогам и пени, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, обоснованно включена в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года и подлежит взысканию с административного ответчика.

С 1 января 2023 года института единого налогового счета базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов, а не задолженность по конкретным налогам, как до 1 января 2023 года.

В связи с чем, пени до 1 января 2023 года рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после 1 января 2023 года в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств. 

Расчет пени, заявленных ко взысканию, представлен в разрезе изменений по состоянию на 1 января 2023 года.

Из представленного расчета следует, что общий размер пени за период с 

<

...> г. по 

<

...> г. составил 2158,98руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. и по транспортному налогу за 2018-2021 гг.

Произведенный налоговым органом зачет уплаты ЕНП в счет оплаты недоимки по налогам с наиболее ранним сроком уплаты всего на сумму 12453руб., а также в размере 2158,98руб. в счет оплаты недоимки, указанной в налоговом уведомлении ...., из которой по налогу на имущество за 2022 год в размере 666,66руб., по транспортному налогу за 2022 году – 1492,33руб., является обоснованным, поскольку на момент поступления от ответчика ЕНП на сумму 14611,98руб. – 

<

...> г., ФИО3 не была произведена оплата недоимки по налогам за 2022 год со сроком уплаты до 

<

...> г.. 

Принимая во внимание фактические обстоятельства административного дела, учитывая, что налоговое требование об уплате недоимки по вышеуказанным налогам и пени ФИО3 в установленный срок добровольно исполнено не было, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

С учетом того, что судебный приказ о взыскании с ФИО3недоимки по налогам и пени был отменен 

<

...> г., административное исковое заявление поступило в суд 

<

...> г., налоговым органом сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ, соблюдены.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты пени в полном объеме, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми в размере 400руб.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд 

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление налогового органа.

Взыскать с ФИО1 ( ), зарегистрированной по адресу: ...., недоимку по уплате пени за период с 

<

...> г. год по 

<

...> г. в размере 2158,98руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. и транспортного налога за 2018-2021 гг.

Взыскать с ФИО1 ( ), зарегистрированной по адресу: ...., в доход бюджета муниципального округа «Ухта» «Республики Коми» государственную пошлину в размере 400руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в пятнадцатидневный срок со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-