№2а-81/2024 

УИД: 44RS0014-01-2023-000873-18

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

п. Островское 

15 февраля 2024 года 

Островский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Сапоговой Т.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Островский районный суд Костромской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2017-2018 г.г. в общей сумме 424,00 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика - физического лица по месту жительства ФИО1, 

<

данные изъяты>. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 23 Налогового кодекса РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан его уплатить.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган, в соответствии с п.11 ст.396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику принадлежит земельный участок с кадастровым №, категоря земель: земли населенных пунктов (период владения с 08.12.1992 г. по настоящее время, площадью 2000 кв.м. (доля в праве 1/1) по 

<

адрес>

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежали уплате на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Расчет налога производится по следующее формуле: налоговая база ( кадастровая стоимость объекта ) налоговая ставка ( %) *количество месяцев владения в году/12 месяцев в году- сумма налоговых льгот = сумма налога. 

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, с указанием срока уплаты налога. 

В связи с неуплатой в установленный срок налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за неуплату земельного налога.

Всего к уплате земельный налог за 2017 г. – 212,00 рублей, земельный налог за 2018 г. – 212,00 рублей. 

В соответствии со ст. 52,69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога № 1231 от 17.07.2016 г., № 22009 от 05.07.2019 г., № 25561 от 25.06.2020 г., № 39261 от 30.06.2020 г.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

В связи с тем, что срок на взыскание задолженности был пропущен, сроки, установленные п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд на взыскание задолженности, истекли 25.02.2020г., определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 29.11.2023г. административному истцу было отказано в выдаче судебного приказа.

Административный истец, в соответствии со ст. 95 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока.

Уважительность пропуска срока на обращение в суд обосновывает техническим причинами, вызванными сбоем компьютерных программ.

В соответствии с положениями главы 33 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п.1 ст. 292 КАС РФ судом исследуются только доказательства в письменной форме. 

Исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. 

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативны правовыми актами представительных органов муниципальных образований основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Таким образом, учитывая вышеизложенные нормы, ФИО1 признается плательщиком налога. 

На основании сведений, представленных регистрирующим органом ответчику исчислен земельный налог за 2017-2018 г.г. в размере 424,00 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость- не облагаемая налогом сумма) *доля в праве собственности*налоговая ставка (%)*количество месяцев владения в году/12 месяцев в году- сумма налоговых льгот=сумма налога. 

Согласно налогового уведомления № 42247395 от 03.08.2017 установлен срок уплаты земельного налога, налога на имущество не позднее 01.12.2017г. 

В связи с неуплатой в установленный срок налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на сумму недоимки по земельному налогу.

В соответствии со ст.ст. 52,69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику выставлены требования об уплате налога : № 1231 от 17.07.2016 г., № 22009 от 05.07.2019г., № 25561 от 26.06.2020г., № 39261 от 30.06.2020г. 

В требовании № 1231 от 17.07.2016 г. налоговый орган уведомил ФИО1 об имеющейся задолженности по уплате налога. Установлен срок для погашения задолженности в срок не позднее 25.08.2016 г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ ( в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 4 названного пункта установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Общая сумма задолженности по требованиям № 1231 от 17.07.2016г., № 22009 от 05.07.2019г., № 25561 от 26.06.2020г., № 39261 от 30.06.2020г. не превысила сумму 3000 рублей, срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истек 25.02.2020г. 

УФНС по Костромской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам за 2017-2018 г.г. в размере 424 руб. обратилось 07.12.2023г.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области.

Из представленных доказательств следует, что УФНС обратилось к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу и имущественному налогу и пени с ФИО1 в ноябре 2023г. 

Определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 29.11.2023г. УФНС в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с истечением срока, предусмотренного для обращения в суд (срок для обращения в суд истек 25.02.2020г., до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, требования о взыскании недоимки не являются бесспорными и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства, усматривается наличие спора о праве.

Как установлено статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С административным иском УФНС России по Костромской области обратилось в суд 07.12.2023г., то есть за пределами срока на обращение в суд. 

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административный истец мотивирует техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы, без представления каких-либо доказательств. 

Суд, оценив исследованные доказательства, приходит к выводу о том, что доказательств свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении иска. 

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, судом не установлено в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа заведомо с пропуском установленного срока, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание данных сумм задолженности.

Следовательно, в данном случае последующая отмена мировым судьей судебного приказа не наделяет административного истца правом на обращение в суд в исковом порядке о взыскании той же недоимки в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Доказательств уважительности причин пропуска налоговым органом установленного законом процессуального срока на обращение в суд в силу ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Установленные по делу обстоятельства дают основание для вывода о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 424 руб. При этом все пени, начисленные ФИО1, на задолженность по земельному налогу за 2017-2018 г.г., также являются безнадежными ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

УФНС России по Костромской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1, 

<

данные изъяты>, о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 424 рубля, отказать.

Признать безнадежными ко взысканию, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд и утратой возможности взыскания с ФИО1, 

<

данные изъяты> недоимки по земельному налогу в размере 424 рубля, а также всех пени, начисленных на данную задолженность по земельному налогу за 2017-2018 г.г.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий 

Судья- Сапогова Т.В.