Дело № 2-6290/2024 УИД 74RS0006-01-2024-007401-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2024 года г.Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи Леоненко О.А.,

при секретаре судебного заседания Шевцовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области о возложении обязанности произвести возврат налога,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к ИФНС № 32 по Челябинской области, в котором с учетом уточнения исковых требований просила восстановить пропущенный срок для обращения за защитой права на возврат из бюджета излишне уплаченной суммы налога, признать наличие у истца переплаты/излишне уплаченного подоходного налога в сумме 4 927 руб., обязать ответчика произвести возврат истцу излишне уплаченного подоходного налога в сумме 4 927 руб., начислить и выплатить истцу проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога в сумме 4 567,60 руб., ссылаясь на то, что сумма переплаты подоходного налога в размере более 4927 руб. в 2014 году не была возвращена или зачтена в счет будущих платежей, о чем истцу ранее не было известно, в настоящее время ИФНС № 32 по Челябинской области к ней предъявлены требования об уплате подоходного налога на полученные по решению суда суммы выплат задолженностей по зарплате, не удержанные в свое время налоговым агентом - работодателем. Сумма требований с пени – 48 313,65 руб., при этом в расчет по предъявленным требованиям вышеназванная сумма переплаты не принята, зачет ранее незачтенной суммы возможен по решению суда, по результатам камеральной проверки, проведенной ИНФС России по Калининскому району г.Челябинска 24 апреля 2014 года,согласно письму ответчика от 11 июня 2024 года №, подтверждена сумма налога к возврату из бюджета в размере 5 447 руб. Заработная плата являлась для неё основным и единственным источником дохода, её невыплата привела к значительному снижению уровня ее материального обеспечения.

Истец ФИО1, её представитель ФИО2, допущенная к учкастию в деле по устному ходатайству истца, в судебном заседании на удовлетворении иска настаивали по обстоятельствам изложенным в иске.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения требований в полном объеме.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с ч.6 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. То есть физическое лицо не лишено права обратиться в суд в порядке искового заявления о возврате излишне уплаченного налога.

В силу ч. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 31 декабря 2013 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2010 год с заявленной суммой налога к возврату из бюджета в размере 5 447 руб., при этом заявление на возврат налога с налоговой декларацией представлено не было.

Камеральная проверка налоговой декларации за 2010 год завершена 24 апреля 2014 года, подтверждена сумма налога к возврату из бюджета в размере 5 447 руб.

Переплата в сумме 5 447 руб. отражена в карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (далее - налог на доходы физических лиц).

25мая 2022 года произведен расчет имущественного налога физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.

26 июня 2022 года Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области принято решение о зачете переплаты по налогу н доходы физических лиц № в уплату налога на имущество физических лиц в сумме 520 руб. 

Таким образом, судом установлено и не оспаривается сторонами, что по состоянию на 31 декабря 2022 года за ФИО1 числилась переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 927 руб.

23 мая 2024 года ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС № 32 по Челябинской области с заявлением о предоставлении информации о размере образовавшейся у неё переплаты начиная с 2015 года с указанием её статуса.

Письмом от 11 июня 2024 года ответчик уведомил истца о том, что по состоянию на 31 декабря 20222 года за ней за числилась переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 927 руб., указано, что сумма излишне уплаченного налога подлежала возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление на возврат налога с налоговой декларацией ФИО1 представлено не было. Крайний срок подачи заявления на возврат налога на доходы физических лиц за 2010 год – 31 декабря 2013 года, в связи с чем, ответчиком сообщение о переплате в адрес ФИО1 после завершения камеральной налоговой проверки не направлялось (на дату завершения камеральной проверки трехгодичный срок переплаты истек). Разъяснено, что в силу в силу Закона № 263-ФЗ не признаются излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, если со дня их уплаты прошло более трех лет, такие суммы не учитываются при формировании сальдо ЕНС на01 января 2023 года, переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 4927руб. не учтена в сальдо единого налогового счета, а отражена в разделе «Переплата свыше 3 лет», то есть за пределами трехлетнего срока, зачет суммы переплаты в уплату подоходного налога неудержанного налоговым агентом не возможен.

Исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ в их совокупности, суд находит исковые требования подлежащими частичном удовлетворению на основании следующего.

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 78). Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (определения от 21 июня 2001 года N 173-О, от 3 июля 2008 года N 630-О-П, от 21 декабря 2011 года N 1665-О-О и др.).

По смыслу положений Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога невозможен без установления факта переплаты по налогу, которая, по общему правилу, может быть определена путем уточнения налогоплательщиком налоговых обязательств, заявленных им в ранее поданных налоговых декларациях (статьи 32, 78, 80, 81 и 88). В случае установления факта излишней уплаты налога, при наличии заявления налогоплательщика о его возврате, налоговый орган обязан в течение срока, установленного пунктом 6 статьи 78 данного Кодекса, осуществить возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при условии отсутствия у него налоговой задолженности, подлежащей зачету.

В обоснование исковых требований истце ссылалась на то, при обращении к ответчику в 2024 году выяснилось, что сумма переплаты подоходного налога в размере более 4927 руб., задекларированная таким образом, и ожидавшаяся к возврату как излишне уплаченная налогоплательщику (истцу), в 2014 году не была возвращена или зачтена в счет будущих платежей, о чем истцу до этого времени не было известно, поскольку истец исходила из корреспондирующей её добросовестному поведению соответствующего функционирования ИФНС.В настоящее время ИФНС № 32 по Челябинской области к истцу предъявлены требования об уплате подоходного налога на полученные по решению суда суммы выплат задолженностей по зарплате, не удержанные в свое время налоговым агентом работодателем. Сумма требований с пени – 48 313,65 руб., при этом в расчет по предъявленным требованиям вышеназванная сумма переплаты не принята.

Оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, с учётом фактических обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что истец до обращения в мае 2024 года в Межрайонную ИФНС № 32 по Челябинской области не знала о наличии у неё неучтенной налоговым органом переплаты, соответственно не пропустила трёхлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, в связи с чем на ответчика следует возложить обязанность возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2010 год в размере 4 927 руб.

В соответствии с пунктами 1 - 3, 6 - 8 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей ***" (п. 1).

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей *** (п. 2).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. (п. 3)

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 7).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8).

В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Как следует из материалов дела, отзыва ответчика, Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области принято решение об отказе в зачете суммы налога за 2010 год, ввиду того, что заявление на возврат налога с налоговой декларацией ФИО1 представлено не было. Крайний срок подачи заявления на возврат налога на доходы физических лиц за 2010 год – 31 декабря 2013 года, в связи с чем, ответчиком сообщение о переплате в адрес ФИО1 после завершения камеральной налоговой проверки не направлялось (на дату завершения камеральной проверки трехгодичный срок переплаты истек). Разъяснено, что в силу в силу Закона № 263-ФЗ не признаются излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, если со дня их уплаты прошло более трех лет, такие суммы не учитываются при формировании сальдо ЕНС на 01 января 2023 года, переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 927 руб. не учтена в сальдо единого налогового счета, а отражена в разделе «Переплата свыше 3 лет», то есть за пределами трехлетнего срока, зачет суммы переплаты в уплату подоходного налога неудержанного налоговым агентом не возможен.

Кроме того ответчик указал, что для возврата (зачета) переплаты истце вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы налога.

Учитывая, что возврат суммы излишне уплаченного налога в силу императивных предписаний п. 7 ст. 78 НК РФ может быть самостоятельно осуществлен налоговым органом только в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, возникшая у ФИО1 переплата не подлежала возврату, ввиду чего оснований для взыскания процентов за просрочку возврата суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную ИФНС № 32 по Челябинской области возвратить ФИО4 из бюджета излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2010 год в размере 4 927 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Леоненко

Мотивированное решение изготовлено 03 декабря 2024 года