Дело № 2а-121/2025

УИД 48RS0002-01-2024-003508-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, 

УТСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что он является плательщиком налога на имущество за 2014,2016 год, транспортного налога за 2020 год и земельного налога за 2017-2020 год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено. 

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 17 января 2024 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 7 130 руб. 91 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). 

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2014,2016 году на праве собственности зарегистрирована квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за указанные годы.

Исходя из кадастровой стоимости, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога за 2014 год составил 17 руб., за 2016 год – 273 руб.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство: «Шевроле Орландо», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 141 л.с.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2020 год.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога составляет 3948 руб. 

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2017-2020 года на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, доли, количества месяцев владения размер земельного налога за 2020 год составил 629 руб. (271 руб. + 358 руб.), за 2019 г. – 572 руб. (246 руб. + 326 руб.), за 2018 г. – 2109 руб. (1320 руб. + 246 руб. + 543 руб. (перерасчет)), за 2017 г. – 2109 руб. (1320 руб. + 246 руб. + 543 руб. (перерасчет)).

Налоговым органом налогоплательщику направлены:

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1645 руб., земельного налога за 2017 год в размере 1566 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 170 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3948 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 1566 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) об уплате земельного налога за 2019 год в размере 572 руб. и перерасчет земельного налога за 2017 г. на сумму 543 руб., перерасчет земельного налога за 2018 г. на сумму 543 руб.;

налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3948 руб., земельного налога за 2020 год в размере 629 руб.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками заказной корреспонденции № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата)

Также налоговым органом представлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате земельного налога за 2016 год в размере 789 руб., налога на имущество за 2014 и 2016 год в размере 290 руб., однако сведений о направлении данного уведомления в адрес налогоплательщика не имеется. Представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от (дата)

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате налога на имущество за 2016 г. на общую сумму 290 руб. и пени в размере 25,43 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата). Общая сумма задолженности – 743,46 руб.

Доказательств направления данного требования налогоплательщику не имеется.

В связи с отсутствием доказательств исполнения налоговым органом обязанности по направлению в адрес административного ответчика уведомления и требования о взыскании налогов за 2014 и 2016 год в размере 290 руб., суд приходит к выводу о том, что административным истцом не был соблюден порядок взыскания налога, пени и соответственно отсутствуют основания для взыскания указанной недоимки и пени в судебном порядке.

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате земельного налога за 2017 г. на общую сумму 246 руб. и пени в размере 13,48 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата). Общая сумма задолженности – 259,48 руб.

Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании с почтовым идентификатором 14573839750314.

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате земельного налога за 2018 г. на сумму 246 руб. и пени в размере 10,03 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата). Общая сумма задолженности – 534,24 руб.

Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании с почтовым идентификатором 10207249940532.

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате земельного налога за 2019 г. и перерасчет налога за 2017 и 2018 г. на общую сумму 1658 руб. и пени в размере 48,95 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата). Общая сумма задолженности – 9490,44 руб.

Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании с почтовым идентификатором 80527263487240.

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате земельного налога за 2020 г. на общую сумму 629 руб., транспортного налога за 2020 г. в размере 3948 руб. и пени в размере 16,02 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата). Общая сумма задолженности – 14424,46 руб.

Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании с почтовым идентификатором 14085666024730.

К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения советующих обязанностей) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Материалами дела подтверждается, что самое ранее требование об уплате налога, факт направления которого подтвержден, является требование 15699 от (дата) со сроком исполнения до (дата). Вместе с тем, исходя из данного требования, предельный срок обращения налогового органа в суд является (дата) (3 года + 6 месяцев). За обращением с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился (дата), то есть с пропуском срока. Соответственно по данному требованию срок на обращение в суд налоговым органом не соблюден. 

Следующее требование № об уплате земельного налога за 2018 г. на сумму 246 руб. и пени в размере 10,03 руб. возлагало обязанность погасить задолженность в срок до (дата). Соответственно срок обращения налогового органа в суд является (дата) (3 года + 6 месяцев). 

Учитывая, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 8 июня 2022 года, то сроки были соблюдены по требованию № и последующим требованиям.

Судебный приказ был вынесен 15 июня 2022 года и отменен 17 января 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

28 июня 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит удовлетворению частично.

Задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 246 руб. и пени в размере 13 руб. 48 коп., налогу на имущество за 2014 и 2016 год в размере 290 руб. и пени в размере 25 руб. 43 коп., являются безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 6556 (девять тысяч сто шесть) рублей 26 копеек состоящей из:

- земельного налога за 2020 год в размере 629 руб. и пени за период со (дата) по (дата) в размере 2 руб. 20 коп.;

- земельного налога за 2019 год в размере 1658 руб. и пени за период со (дата) по (дата) в размере 48 руб. 95 коп.;

- земельного налога за 2018 год в размере 246 руб. и пени за период с (дата) по (дата) в размере 10 руб. 03 коп.;

- транспортного налога за 2020 год в размере 3948 руб. и пени за период со (дата) по (дата) в размере 13 рублей 82 копейки;

В части удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 246 руб. и пени в размере 13 руб. 48 коп., налогу на имущество за 2014 и 2016 год в размере 290 руб. и пени в размере 25 руб. 43 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено - 5 февраля 2025 года.