Дело № 2а-4575/2025

УИД 75RS0001-02-2025-005836-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее. 

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 в налоговых периодах 2020, 2021, 2022 гг. имела в собственности имущетсво, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог: земельный налог за 2020 год – 100 рублей, 2021 год – 100 рублей, 2022 год – 110 рублей, на имущество за 2020 год – 90 рублей, 2021 год – 99 рублей, 2022 год – 109 рублей. 

Кроме того, в период с 25.04.2017 по 16.12.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в силу пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ признавалась плательщиком страховых взносов.

На основании п. 1, п. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в следующих размерах: 2017 год сроком уплаты до 09.01.2018 (за период 25.04.2017 - 31.12.2017) ОПС - 15 990 рублей, ОМС - 3 136,50 рублей, 2018 год сроком уплаты до 09.01.2019 (за период 01.01.2018 - 31.12.2018) ОПС - 26 545 рублей, ОМС - 5840 рублей, 2019 год сроком уплаты до 09.01.2020 (за период 01.01.2019 - 16.12.2019) ОПС - 28 170,37 рублей, ОМС - 6 606,42 рублей. 

В установленные законом сроки страховые взносы на ОПС и ОМС не уплачивались в бюджет, суммы обязательных платежей систематически не уплачивались. 

Налоговым органом при обращении к мировому судье в порядке приказного производства к взысканию была предъявлена сумма пени в размере 9 457.66 рублей. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке (см. далее пункты 3.1- 3.4):

На момент формирования отрицательного сальдо ЕНС (по вступлении в силу положений Закона № 263-ФЗ) отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 65 173,83 рублей, в том числе пени 23 359.56 рублей: 18 186.38 рублей - ОПС, начисленные на задолженность за 2017, 2018, 2019 гг.; 4 062.68 рублей – ОМС, начисленные на задолженность за 2017, 2018, 2019 гг.; 901.93 рублей - по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 гг.; 90.58 рублей - по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2013, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.; 117.99 рублей - по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018. 2019, 2020, 2021 гг.

В период с 01.01.2023 - 16.04.2024 на отрицательное сальдо по налогам в ЕНС начислены пени в размере 4 628.77 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС по налогам на начало периода начисления пени составило 33 373.13 рублей. 

В период начисления пени отрицательное сальдо по налогам изменялось по причине:

признания задолженности безнадежной к взысканию и списанию (13.04.2023 была списана задолженность по СВ на ОМС за 2017-2018 гг. в размере 8 698.92 рублей, пени в размере 1 534.31 рублей); наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 г. (01.12.2023 начислены земельный налог – 110 рублей, налог на имущество – 109 рублей).

Учтенные на ЕНС пени составили 27 988.26 рублей, в том числе: 23 359.56 рублей (начисленные до 01.01.2023) + 4 628.70 рублей (начисленные ЕНС в период 01.01.2023 - 16.04.2024).

На момент формирования заявления о взыскании суммы пени, которые были обеспечены мерами взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, составили 16 983.63 рублей. В целях

исключения двойного взыскания, указанная сумма не принята в расчет взыскиваемой суммы пени.

По основаниям, предусмотренным п. 11 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, были признаны безнадежными к взысканию и списаны из ЕНС налогоплательщика пени в размере 1 534.31 рублей. Кроме того, в рамках приведения в соответствие налоговых обязательств налогоплательщика в ЕНС отражены операции по уменьшению пеней, начисленных за периоды до 2023 года в размере 12.66 рублей. Таким образом, сумма уменьшенных, списанных из ЕНС налогоплательщика пени, составила 1 546.97 рублей. (1 534.31 + 12.66).

Таким образом, сумма пени, включенных в заявление о взыскании составляет 9 457.66 рублей. (23 359.56 + 4 628.77 - 16 983.63 - 1546.97).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога: № 163101 от 12.07.2023. Сумма задолженности по требованию составила 24 674,21 рублей - по налогам; 23 231.41 рублей - по пени.

Требование об уплате было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета.

Налогоплательщиком не исполнено требование налогового органа об уплате задолженности. 

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 19.01.2024 № 1001 на сумму задолженности 50 139,63 рублей, так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось (в том числе в результате начисления пени) и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

13.07.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ № 2а-2149/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 10 065,66 рублей. Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.

Определением мирового судьи от 22.07.2025 судебный приказ № 2а-2149/2024 от 13.07.2024 отменен.

На основании вышеизложенного просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10 065,66 рублей, в том числе: налог на имущество: за 2020 год – 90 рублей, за 2021 год - 99 рублей, за 2022 год – 109 рублей; земельный налог за 2020 год – 100 рублей; за 2021 год – 100 рублей, за 2022 год – 110 рублей; пени - 9 457,66 рублей.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 на праве собственности владеет следующим имуществом: земельным участком и жилым домом по адресу: 

<

адрес>

Налогоплательщику через личный кабинет направлялись налоговые уведомления от 01.09.2021 № 1506978, от 01.09.2022 № 7102656, от 29.07.2023 № 74334917, в котором сообщалось о необходимости уплаты начисленных налогов на указанное имущество: за 2020 год – 90 рублей, за 2021 год - 99 рублей, за 2022 год – 109 рублей; земельный налог за 2020 год – 100 рублей; за 2021 год – 100 рублей, за 2022 год – 110 рублей. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислено пени.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от № 163101 от 12.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета.

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 19.01.2024 № 1001 на сумму задолженности 50 139,63 рублей.

13.07.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ № 2а-2149/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 10 065,66 рублей. 

Определением мирового судьи от 22.07.2025 судебный приказ № 2а-2149/2024 от 13.07.2024 отменен.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 22.07.2025. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 01.09.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4000 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогам в сумме 10 065,66 рублей, из них: 

по налогу на имущество: за 2020 год – 90 рублей, за 2021 год - 99 рублей, за 2022 год – 109 рублей; 

по земельному налогу за 2020 год – 100 рублей; за 2021 год – 100 рублей, за 2022 год – 110 рублей; 

пени - 9 457,66 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова