78RS0007-01-2025-005450-02

Дело № 2а-2729/2025

г. Санкт-Петербург

10 ноября 2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего Гусаровой А.А.,

при помощнике судьи Хаустовой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, - за непредставление налоговой декларации в размере 2 340 рублей и пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 614,02 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик представил декларацию по НДФЛ за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ, то есть позднее установленного срока, в связи с чем решением налогового органа назначен штраф. У административного ответчика имеется недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС, рассчитаны пени на заявленную дату.

Представитель административного истца явился в судебное заседание, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался по месту жительства, извещение считается доставленным в порядке ст. 165.1 ГК РФ. Ходатайств не поступало. При надлежащем извещении суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившегося представителя административного истца, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В порядке п. 5 той же статьи совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.

В силу ст. 13 налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Тем самым с учетом ч. 7 ст. 6.1 НК РФ декларация за 2022 год подлежала представлению не позднее 02.05.2023.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ. На основании подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 той же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п. 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Соответствующая правовая позиция заключена также в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П/2024.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов дела, решением Колпинского районного суда города Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26, оборот).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 подала налоговую декларацию о налоге на доходы. С учетом положений ст. 227, ст. 229 НК РФ налоговая декларация за 2022 год подлежала подаче до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговая декларация была подана с нарушением данного срока – ДД.ММ.ГГГГ с исчислением налогоплательщиком суммы налога 15 600 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому срок подачи декларации составил 7 полных и неполных месяцев, в связи с чем взыскивается штраф из расчета: 15600*7 мес.*5% = 4 680 руб. Установив наличие у ФИО1 обстоятельств, которые можно отнести к смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения – признание вины и устранение ошибок в порядке п. 4 ч. 5 ст. 101 НК РФ, на основании п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ принято решение об уменьшении суммы штрафа до 2 340 руб. (4680/2). ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения со взысканием штрафа в размере 2 340 руб. Сведения об обжаловании данного решения налогового органа отсутствуют. Копия решения налогового органа налогоплательщику направлена почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, идентификатор №, после неудачной попытки вручения возвращена отправителю ДД.ММ.ГГГГ. С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ следует считать копию врученной ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик доказательств своевременной подачи декларации за 2022 год не представил, как и доказательств оплаты суммы штрафа.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 271 256,46 руб., включавшая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы в сумме 170 982,37 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 годы в сумме 41 136,15 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 14 118,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 491,71 руб., пеням в сумме 43 527,83 руб., штрафу в сумме 1 000 руб.

В отношении данной задолженности ФИО1 направлено требование об уплате за № (л.д. 11), которое доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внесенными в НК РФ изменениями с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ статья 71 НК РФ утратила силу, и в настоящее время направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС не предусмотрено.

На дату исчисления заявленных в настоящем деле пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ таковое составило 177 081,12 руб., состояло из страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020-2022 г.г. (за 2020 год: 21 525,78 руб. и 6 015,63 руб. соответственно, за 2021 год: 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно; за 2022 год: 34 445 руб. и 8 766 руб. соответственно), совокупной обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год в сумме 45 842 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 15 600 руб. за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 491,71 руб., за 2022 год в сумме 1 123 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 2 398 руб.

Недоимки по страховых взносам на обязательное и медицинское страхование за 2020 год в суммах 21 525,78 руб. и 6 015,63 руб. взысканы на основании решения Колпинского районного суда города Санкт-Петербурга от делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 141-143), имела место частичная оплата.

Недоимки по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2021 год в суммах 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно, по налогу на имущество за 2020 год в сумме 491,71 руб. взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга по делу №, который не был отменен (л.д. 56-67).

Недоимки по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2022 год в суммах 34 445 руб. и 8 766 руб. соответственно, по налогам на имущество и транспортному за 2022 год 1 123 руб. и 2 398 руб. взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга, определением которого от ДД.ММ.ГГГГ возражения ФИО1 относительно его исполнения возвращены в связи с пропуском срока их подачи (л.д. 97-100).

Налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 15 600 руб. был оплачен без взыскания.

Недоимки по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 руб. взысканы решением Колпинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-468/2025 (л.д. 25-29). Не обжаловалось.

С ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитаны от суммы отрицательного сальдо ЕНС 36 783,71 руб., включающей остаток недоимки по страховым взносам за 2023 год (вся сумма). С ДД.ММ.ГГГГ – от суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 54983,71 руб., включающую названную недоимку по страховым взносам за 2023 год и налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 18 200 руб. в связи с подачей декларации за 2023 год.

Расчет пеней судом проверен и признается верным частично, контррасчет представлен не был. Так, 177081,12/300*0,16*37дн.=3494,40 руб. 36783,71/300*0,16*124дн.=2432,63 руб. (а не 2 438,83 руб.). 54 983,71/300*0,16*13дн.=381,22 руб. (а не 383,88 руб.). 54983,71/300*0,18*9дн.=296,91 руб. Итого пени по верному расчету составляют 6 605,16 руб.

Указанная сумма штрафа и пеней была заявлена ко взысканию в порядке приказного производства в заявлении налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ. На основании поступившего ДД.ММ.ГГГГ заявления ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ. В Колпинский районный суд Санкт-Петербурга административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ – в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Решение № о взыскании суммы штрафа вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ с учетом срока его вручения. 

В порядке ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период обращения) налоговый орган при наличии ранее направленного требования и отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика обладал правом обращения в суд до 01 июля следующего года при том, что предшествующее заявление о вынесении судебного приказа по делу № подано в установленный срок. Данный срок также был соблюден.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в течение шести месяцев после даты отмены судебного приказа. Тем самым оснований для вывода о пропуске срока обращения в суд не имеется.

Учитывая, что доказательства уплаты штрафа и пеней не представлены, имеются основания для взыскания недоимки в вышеуказанном размере (по пеням частично – 6 605,16 руб. при верном расчете пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) с административного ответчика. 

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ со взысканием данных недоимки и пеней в доход бюджета Санкт-Петербурга с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных требований - в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства в Санкт-Петербурге, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку по штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 2 340 рублей и пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 605 рублей 16 коп., а всего взыскать 8 945 рублей 16 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства в Санкт-Петербурге, 

<

адрес>, 

<

адрес> государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4 000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательном виде принято 10.11.2025.