22RS0023-01-2023-000111-49

Дело № 2а-143/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года с. Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жигулина Е.Н.,

при секретаре Монисовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 000 руб., пени в размере 19,5 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 472 руб., пени в размер 1,53 руб., всего на общую сумму 6 493 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль легковой УАЗ 315514, государственный регистрационный знак ......., ЗИЛ431412, государственный регистрационный знак ........ Данное имущество признается объектом налогообложения. В этой связи ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с принадлежностью ей 1/2 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка по налогам, начислены пени. Налоговое уведомление, требование об уплате налога направлены налогоплательщику, однако, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

В ходе рассмотрения спора административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, в котором содержится просьба о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 674,11 руб. пени в размере 19,5 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 131,71 руб., пени в размере 1,53 руб. При этом административным истцом указано, что часть задолженности была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Калманского района Алтайского края № 2а-552/2022 от 08.04.2022.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Ответчик ФИО1 в судебном заседании указала, что с заявленными требованиями не согласна, так как автомобиль ЗИЛ, на который начислен транспортный налог, утилизирован. Задолженность по земельному налогу удержана судебным приставом-исполнителем в рамках возбужденного исполнительного производства.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении транспортного средства «ЗИЛ431412», государственный регистрационный знак 

<

***>, сумма которого составила 6 000 руб. с учетом удержанной суммы – 1 674,11 руб.

ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика». 

01.09.2021 ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» налоговым органом направленно налоговое уведомление № от 01.09.2021. 

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в полном объеме, 15.12.2021 через «Личный кабинет налогоплательщика» последней направлялось требование № по состоянию на 15.12.2021 об уплате задолженности по налогу, установлен срок для уплаты до 21.01.2022.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество.

При этом право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24 октября 2018 года № 305-КГ18-12600 по делу № А40-154450/2017).

Судом установлено, что за ФИО1 в органах ГИБДД зарегистрировано право собственности на автомобиль «ЗИЛ431412», государственный регистрационный знак ......., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как следует из возражений ответчика по делу, ФИО1 указала, что в 2019 году автомобиль ЗИЛ 431412 ею был утилизирован, однако снять с регистрационного учета она его не может до настоящего времени по причине наложения ареста на указанное имущество.

Из содержания представленной ФИО1 копии приемо-сдаточного акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что указанный автомобиль ЗИЛ431421 сдан в пункт приема лома металлов ООО «Алтайвтормет». Согласно копии свидетельства об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства № Т 0010000017 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 передала на утилизацию ООО «Алтайвтормет» транспортное средство «ЗИЛ 431421», государственный регистрационный знак ........

В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действовавшего до 31 декабря 2020 года, собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Приведенными выше законоположениями предусмотрена регистрация самих автомототранспортных средств, обусловливающая их допуск к участию в дорожном движении.

При этом регистрация указанных транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности. Указанная позиция отражена в определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 16 апреля 2019 года № 18-КГ19-9.

Таким образом, сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом.

Принимая во внимание, что транспортное средство «ЗИЛ431421», государственный регистрационный знак ......., ранее принадлежавшее ФИО1, выбыло из ее владения до 2020 года, оснований для взыскания с нее задолженности по транспортному налогу за 2020 год за указанное транспортное средство не имеется.

С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 (в редакции, действующей в момент исчисления налога) утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края, которым установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) физическим лицам для индивидуального жилищного строительства, налоговая ставка установлена в размере 0,1 %; земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, налоговая ставка установлена в размере 0,3 %.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежал следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности на 1/2 долю указанного земельного участка с ДД.ММ.ГГГГ, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость на 479 355 руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год с учетом уточнения в размере 131,71 руб.

Сумма земельного налога за 2020 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, составляет 472 руб. исходя из следующего расчета: ((4793550 руб.-82 458 (налогвый вычет))*0,3 %*1/2*12/12.

Учитывая изложенное, а также, что в рамках исполнительного производства с должника 19.10.2022 и 28.10.2022 удержано 14,58 руб. и 325,71 руб. соответственно, сумма налога, подлежащая взысканию с налогоплательщика, будет составлять 131,71 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного налоговым кодексом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент направления требований об уплате налога), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 год № от 01.09.2021 с расчетом налогов и сроком уплаты налога до 01.12.2021 было направлено административному ответчику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено 27.09.2021.

В установленный срок ФИО1 не произвела уплату налогов. В этой связи в его адрес через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на 15.12.2021 об уплате налогов, пени за 2020 год, которое направлено 15.12.2021 и не было исполнено.

Отправление в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени подтверждается представленными в материалы дела сведениями из личного кабинета административного ответчика, получение указанных уведомления и требования ФИО1 не оспаривается. 

При этом в силу пункта 23 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года ММВ-7-17/617 датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления и требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации они считаются полученными налогоплательщиком.

Согласно требованию № по состоянию на 15.12.2021 срок оплаты недоимки установлен до 21.01.2022. В установленный срок оплата налогов административным ответчиком не произведена.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании срока административный истец обратился за выдачей судебного приказа (06.04.2022).

Выданный 08.04.2022 судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка Калманского района Алтайского края от 21.10.2022.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 21.04.2023, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. 

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика налогов за 2020 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, требованию № по состоянию на 15.12.2021 пени начислены на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 19,5 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

Однако, поскольку в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу отказано, то требования о взыскании пени по транспортному налогу также удовлетворению не подлежат.

Кроме того, административным истцом начислены пеня на сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1,53 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по земельному налогу за 2020 год – 131,71 руб., пеня по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,53 руб., всего на общую сумму 133,24 руб. 

На основании части 1 статьи 111, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с частичным удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН .......) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 года в размере 131,71 руб., пени в размере 1,53 руб., всего на общую сумму 133,24 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Счет банка получателя: 40102810445370000059 

Счет получателя: 03100643000000018500

Код ОКТМО: 0 

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН .......) в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18 июля 2023 года.

Судья Е.Н. Жигулин