№ 2а-584/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сибай 13 июля 2018 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Суфьяновой Л.Х.

при секретаре судебного заседания Гаскаровой В.В.

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 37 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 37 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени, мотивируя тем, что ФИО2 имеет в собственности следующие объекты:

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 33,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 62,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилые дома, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 224,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 58,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 38,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 65,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 603 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1 033 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 1 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: «№», марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. ст. 32, 52 НК РФ налоговый орган надлежащим образом известил ФИО2 о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление. В указанном налоговом уведомлении содержится полный расчет налога, в том числе объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговые периоды. Однако ответчик, являющийся собственником объектов налогообложения, не оплатил в установленные сроки суммы налогов. В связи с чем налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Межрайонная ИФНС России № 37 по РБ в соответствии со ст. 69 НК РФ направила ответчику требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчиком также оставлены без исполнения.

Просят взыскать с ответчика задолженность на общую сумму в размере 10 800,79 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 648 руб., пеня – 42,86; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 7 600 руб., пеня в размере 1 958,66 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 526,80 руб., пеня в размере 24,47 руб. 

Уточнив в порядке ст. 46 КАС РФ административное исковое заявление, просят взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 312,04 руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 292,80 руб., пеня в размере 19,24 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании уточненное административное исковое заявление поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовал, уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие с участием представителя ФИО3

Согласно ч. 1 ст. 55 КАС РФ представителями в суде по административным делам могут быть лица, обладающие полной дееспособностью, не состоящие под опекой или попечительством и имеющие высшее юридическое образование.

В силу ч. 5 ст. 57 КАС РФ полномочия представителей на ведение административного дела в суде должны быть выражены в доверенности, выданной и оформленной в соответствии с федеральным законом, а в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом, - в ином документе. При предъявлении к представителю квалификационных требований представитель должен представить в суд соответствующие документы, подтверждающие выполнение этих требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 56 КАС РФ в доверенности, выданной представляемым лицом, или ином документе должно быть специально оговорено право представителя на осуществление основных процессуальных действий, а также право на их осуществление самостоятельно или с согласия представляемого лица. В частности, в доверенности должно быть оговорено право представителя на подписание административного искового заявления и возражений на административное исковое заявление, подачу их в суд (п. 1 ч. 2 указанной статьи).

Согласно ч.ч. 1 и 4 ст. 58 КАС РФ суд обязан проверить полномочия лиц, участвующих в деле, и их представителей. В случае непредставления лицом, участвующим в деле, или его представителем необходимых документов в подтверждение их полномочий или представления документов, не соответствующих требованиям, установленным данным Кодексом и другими федеральными законами, а также в случае нарушения правил о представительстве, установленных ст. ст. 54 и 55 данного Кодекса, суд отказывает в признании полномочий соответствующего лица на участие в административном деле.

В материалах дела отсутствуют документы о наличии у представителя ФИО2 - ФИО3 нотариально удостоверенной доверенности.

Между тем как указано в п. 20 постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» согласно части 5 статьи 57 КАС РФ полномочия представителя также могут быть выражены в заявлении представляемого лица, сделанном в судебном заседании в устной форме, на что указывается в протоколе судебного заседания, или представленном в суд в письменной форме. Такое оформление полномочий представителя осуществляется представляемым лицом непосредственно в ходе судебного заседания по административному делу. Соответствующие полномочия представителя действуют лишь в том судебном заседании, в котором сделано указанное заявление.

Таким образом, поскольку в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие полномочия ФИО3 на представление интересов административного ответчика по административному делу, в связи с чем она не может быть представителем административного ответчика и участвовать самостоятельно в судебном заседании в отсутствие самого административного ответчика ФИО2

В силу ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Изучив и оценив материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежит удовлетворению в силу следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 ст. 388 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества: 

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 33,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 62,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилые дома, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 224,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 58,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 38,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 65,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 603 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 1 033 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО2 является собственником следующего транспортного средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: «№», марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортные средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных в адрес административного ответчика МИФНС России № 37 по РБ, в отношении ФИО2 был произведен расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц:

- за 2014 год, размер которых составил: по транспортному налогу - 7 600 руб.; земельному налогу – 261 руб.; по налогу на имущество физических лиц – 169 руб. Всего к уплате 8 030 руб.;

- за 2012 год, размер которых составил: по земельному налогу – 292,80 руб.; 

- за 2015 год, размер которых составил: по транспортному налогу - 7 600 руб.; по земельному налогу – 234 руб.; по налогу на имущество физических лиц – 648 руб. Всего к уплате 8 482 руб.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления или требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, а налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела следует, что ФИО2 имеет личный кабинет налогоплательщика.

Сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа подтверждается направление налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Сведений о том, что ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат. 

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО2 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

- № с имеющейся задолженностью по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме по транспортному налогу – 2 425,24 руб., по налогу на имуществу физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - 28,39 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, – 43,17 руб.;

- № с имеющейся задолженностью по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, – 292,80 руб., по пени – 19,24 руб.;

- № с имеющейся задолженностью по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме по транспортному налогу: налог 7 600 руб., пени – 169,73 руб.; по налогу на имуществу физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог - 648 руб., пени – 14,47 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог – 234 руб., пени – 5,23.

Указанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов административным ответчиком исполнены частично.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, ответчику по месту регистрации направлены требования: № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате недоимки по налогу и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовыми штампами на списках на отправку заказных писем.

Доказательств, опровергающих получение этих требований, ответчик суду не представил.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление направленное в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный и имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Одним из способов обеспечения исполнения налоговой обязанности, в силу ст. 72 НК РФ, являются пени. 

В соответствии с ч. 1-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду нарушения срока уплаты налога ответчику начислены пени по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 37 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (сборам) и пени по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 07.02.2017

Срок исполнения указанных требований истек по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывалось выше, по общему правилу в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, следует учитывать специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3 000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Анализируя указанные положения закона, суд, учитывая положения абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, приходит к следующему.

По требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, истребуемая налоговым органом с административного ответчика составляет 2 496,80 рублей, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 312,04 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 8 671,43 руб.

Таким образом, срок для обращения в суд необходимо исчислять со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 руб., что в рассматриваемом случае будет являться именно с ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, шестимесячный срок следует исчислять именно с этой даты. 

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако, определением мирового судьи судебного участка № 4 по г. Сибай РБ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, после чего ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 37 по РБ обратилась в Сибайский городской суд РБ с настоящим административным исковым заявлением.

Исследуя письменные материалы дела, в том числе административное дело № 2а-1191/2017, истребованного у мирового судьи судебного участка № 4 по г. Сибай РБ, суд исходит из того, что обращение налогового органа с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени путем обращения с заявлением о выдаче судебного приказа последовало лишь в декабре 2017 года. Судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган обратился за принудительным взысканием с налогоплательщика задолженности по налогу и пени за пределами срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Довод административного истца о том, что заявление о выдаче судебного приказа направлено в адрес мирового судьи в пределах установленного шестимесячного срока опровергается материалами дела. 

Так само заявление о вынесении судебного приказа № датировано ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пояснениям представителя административного истца указанная дата формируется автоматически программой. 

Далее, следуя утверждениям представителя административного истца о том, что заявление о выдаче судебного приказа было сдано мировому судье в установленный законом срок, приложенный к заявлению о выдаче судебного приказа почтовый реестр об отправке копии административного материала должникам свидетельствует об обратном, поскольку стоит почтовый штемпель от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в соответствии с частью 3 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Доводы стороны административного истца, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 досылались дополнительно документы в связи с тем, что при первом направлении конверт вернулся, не могут быть приняты во внимание, поскольку достоверных доказательств тому суду не представлено. При сдаче заявления мировому судье к заявлению прилагается уведомление о вручении копии заявления должнику, в данном случае почтовый реестр. В противном случае заявление о вынесении судебного приказа подлежало возвращению в силу пункта 2 части 1 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации как не соответствующее требованиям к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, установленные статьей 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что к мировому судье налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным исковым заявлением в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогам и пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, то государственная пошлина с них не взыскивается.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 37 по Республике Башкортостан в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение 1 месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Л.Х.Суфьянова