Дело № 58RS0010-01-2024-000288-02 № 2а-198/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Земетчино 14 октября 2024 года 

Земетчинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Зималевой Н.А.,

при секретаре Ольховой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 по налоговым платежам в размере 1686201, 20 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 1133725 руб. 22 коп. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 56623411 в размере 2730 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 56623151 в размере 35688 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог в размере 46088 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 56623411 в размере 271 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 56623151 в размере 7612 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; пени в размере 144160 руб. 73 коп., начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ в период с 16.11.2022 по 12.08.2023 на недоимку за 2019, 2020, 2021 годы; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы) в размере 126370 руб. 50 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) на сумму 189555 руб. 75 коп.

В обоснование административного иска указало, по данным органа Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) является собственником земельного участка, расположенного на территории Земетчинского района Пензенской области, в частности:

- земельный участок, кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] . Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 09.08.2021;

- земельный участок, кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 05.06.2013. Дата снятия с регистрации - 09.08.2021.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: 

- КАМАЗ 6520-06 (гос. рег. знак №...), дата регистрации владения - 10.08.2017;

- КАМАЗ 45143-112-15 (гос. рег. знак №...), дата регистрации владения - 04.03.2015;

- LADA 217030 (гос. рег. знак №... дата регистрации владения - 22.07.2008.

Как следует из сведений, представленных регистрирующим органом в налоговые органы в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником объектов недвижимости, расположенных на территории Земетчинского района Пензенской области, в частности:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] . Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 26.11.2018. Дата снятия с регистрации - 09.08.2021;

- объект незавершенного строительства, кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] , примерно в 70 м. по направлению на с-в от ориентира, Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 17.01.2018. Дата снятия с регистрации - 17.01.2022;

- иные строения, помещения и сооружения кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] . Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 09.08.2021;

- иные строения, помещения и сооружения кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] . Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 09.08.2021.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № 5415194 от 01.09.2022:

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 в добровольном порядке:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 46088 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году). Расчёт транспортного налога подтверждается налоговым уведомлением;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 56623151 в сумме 35688 руб., ОКТМО 56623411 в сумме 2730 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, Расчёт налога на имущество физических лиц подтверждается налоговым уведомлением;

- земельный налог за 2021 год ОКТМО 56623151 в сумме 7612 руб., ОКТМО 56623411 в сумме 271 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (Налог = Налоговая база * Налоговая ставка, % / 100 * Месяцы владения / 12 * Доля в праве * Коэффициенты). Расчёт земельного налога подтверждается налоговым уведомлением.

Факт направления налогового уведомления № 5415194 от 01.09.2022 подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. По данным Расчета установлено, что налогоплательщиком получен доход (по договору мены) от продажи недвижимого имущества – нежилого имущества (Торговый центр), расположенного по адресу: [адрес] . В соответствии со сведениями, содержащимися в базе данных налогового органа: согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества на 01.01.2021 составляет 14244013,32 руб.

Кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 1 января 2021 года, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 9 970 809,32 руб. В соответствии с п.2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества, налогоплательщику предоставлен вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250000 руб.

Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет (дата регистрации права 26.11.2018 г. (имущество принадлежало на основании Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от 05.09.2018) - дата окончания регистрации права 09.08.2021).

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки кадастровая стоимость составляет 9 970 809,32 руб., сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу –250 000 руб., (250 000 руб. - сумма налогового вычета, предоставляемого при продаже объекта недвижимого имущества в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ), налоговая база 9720809,32 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 1 263 705 руб. (9 970 809,32 руб. – 250 000 руб.) * 13%).

Данное правонарушение соответствует признакам п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчёт штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации: 1 263 705 * 20 % = 252 741 руб. С учетом смягчающих обстоятельств, штраф подлежит уменьшению в 2 раза, то есть 252 741/2 = 126 370,50 руб.

Расчёт штрафа по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации: (1 263 705 * 5 %) * 6 мес. (количество месяцев просрочки) = 379 111,50 руб. С учетом смягчающих обстоятельств, штраф подлежит уменьшению в 2 раза, то есть 379 111,50 /2 = 189 555,75 руб.

В связи с неоплатой задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) налогоплательщика в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 144160,73 рублей, который подтверждается «Расчётом пени». 

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

По состоянию на 12.08.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло 1929112 руб. 69 коп. 

За период с 26.01.2023 по 17.01.2024 поступили и отражены на ЕНС платежные документы на общую сумму 204209 руб. 78 коп..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности № 187 по состоянию на 24.05.2023 (срок исполнения 19.07.2023) на сумму 1916378 руб. 22 коп. 

Факт направления требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области № 2а-117/21 от 24.02.2021 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области № 2а-157/22 от 14.03.2022 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 187 по состоянию на 24.05.2023, со сроком исполнения 19.07.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 19.01.2024 года. 

Мировым судьей судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области 21.09.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-641/23 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. 

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.01.2024.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 А.А.О., извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В суд представил письменные возражения относительно исковых требований налогового органа, в которых не согласился с исковыми требованиями административного истца, поскольку 19.07.2021 он и ФИО5 заключили договор мены, согласно которому он передал в собственность ФИО5 следующее имущество: земельный участок, кадастровый №..., площадью 1029 кв.м., расположенный по адресу: [адрес] ; нежилое здание (торговый центр), кадастровый №..., площадью 937,2 кв.м., расположенный по адресу: [адрес] .

А ФИО5 в свою очередь передала ему имущество: земельный участок, кадастровый №..., площадью 39423 кв.м., расположенный по адресу: [адрес] ; нежилое здание (коровник), кадастровый №..., площадью 1549,1 кв.м., расположенный по адресу: [адрес] ; нежилое здание (телятник), кадастровый №..., площадью 784,9 кв.м., расположенный по адресу: [адрес] . По условиям данного договора он не получил никакого дохода от произведенной сделки, а напротив остался должен ФИО5, о чем свидетельствует расписка. В связи с тем, что им не были получены доходы от произведенной сделки, он считает, что не должен был предоставлять в налоговую инспекцию декларацию о доходах, а поэтому заявленные административные требования не подлежат удовлетворению. 

Не согласившись с кадастровой стоимостью недвижимого имущества нежилое здание (торговый центр), кадастровый №..., площадью 937,2 кв.м., расположенный по адресу: [адрес] , предоставил отчет об оценке № 24С/0462, согласно которому рыночная стоимость объектов недвижимости по состоянию на 19.07.2021 составила: нежилое здание (торговый центр), кадастровый №..., площадью 937,2 кв.м., расположенный по адресу: [адрес] – 6300000 рублей; земельный участок, кадастровый №..., общей площадью 1029 кв.м., расположенный по адресу: [адрес] – 1200000 рублей.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного на территории [адрес] , в частности: 

- земельный участок, кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] . Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 09.08.2021;

- земельный участок, кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 05.06.2013. Дата снятия с регистрации - 09.08.2021, что подтверждается сведениями из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: 

- КАМАЗ 6520-06 (гос. рег. знак №...), дата регистрации владения - 10.08.2017;

- КАМАЗ 45143-112-15 (гос. рег. знак №...), дата регистрации владения - 04.03.2015;

- LADA 217030 (гос. рег. знак №...), дата регистрации владения- 22.07.2008.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

Как следует из сведений, представленных регистрирующим органом в налоговые органы в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником объектов недвижимости, расположенных на территории [адрес] , в частности:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] . Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 26.11.2018. Дата снятия с регистрации - 09.08.2021;

- объект незавершенного строительства, кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] , примерно в 70 м. по направлению на с-в от ориентира, Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 17.01.2018. Дата снятия с регистрации - 17.01.2022;

- иные строения, помещения и сооружения кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] . Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 09.08.2021;

- иные строения, помещения и сооружения кадастровый №..., расположенный по адресу: [адрес] . Доля в праве – 1/1. Дата возникновения права собственности – 09.08.2021.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 5415194 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 в добровольном порядке:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 46088 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году). Расчёт транспортного налога подтверждается налоговым уведомлением;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 56623151 в сумме 35688 руб., ОКТМО 56623411 в сумме 2730 руб., со сроком уплаты - не позднее {Дата}, Расчёт налога на имущество физических лиц подтверждается налоговым уведомлением;

- земельный налог за 2021 год ОКТМО 56623151 в сумме 7612 руб., ОКТМО 56623411 в сумме 271 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, рассчитанный как (Налог = Налоговая база * Налоговая ставка, % / 100 * Месяцы владения / 12 * Доля в праве * Коэффициенты). Расчёт земельного налога подтверждается налоговым уведомлением.

Факт направления налогового уведомления № 5415194 от 01.09.2022 подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В отношении налогоплательщика ФИО1 18.07.2022 сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. По данным Расчета установлено, что налогоплательщиком получен доход (по договору мены) от продажи недвижимого имущества – нежилого имущества (Торговый центр), расположенного по адресу: [адрес] . В соответствии со сведениями, содержащимися в базе данных налогового органа: согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества на 01.01.2021, составляет 14244013,32 руб.

Кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 1 января 2021 года, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 9 970 809,32 руб. В соответствии с п.2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества, налогоплательщику предоставлен вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250000 руб.

Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет (дата регистрации права 26.11.2018 г. (имущество принадлежало на основании Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от 05.09.2018) - дата окончания регистрации права 09.08.2021).

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки кадастровая стоимость составляет 9970809,32 руб., сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу –250000 руб., (250000 руб. - сумма налогового вычета, предоставляемого при продаже объекта недвижимого имущества в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ), налоговая база 9720809,32 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 1263705 руб. (9970809,32 руб. – 250000 руб.) * 13%).

Данное правонарушение соответствует признакам п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчёт штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации: 1 263705 * 20 % = 252741 руб. с учетом смягчающих обстоятельств, штраф подлежит уменьшению в 2 раза, то есть 252741/2 = 126370,50 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Расчёт штрафа по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации: (1263705 * 5 %) * 6 мес. (количество месяцев просрочки) = 379111,50 руб. С учетом смягчающих обстоятельств, штраф подлежит уменьшению в 2 раза, то есть 379111,50 /2 = 189555,75 руб.

В связи с неоплатой задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) налогоплательщика в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 144160,73 рублей, который подтверждается «Расчётом пени». 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

По состоянию на 12.08.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло 1929112 руб. 69 коп.. 

За период с 26.01.2023 по 17.01.2024 поступили и отражены на ЕНС платежные документы на общую сумму 204209 руб. 78 коп..

На основании п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности № 187 по состоянию на 24.05.2023 (срок исполнения 19.07.2023) на сумму 1916378 руб. 22 коп. 

Факт направления требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по налогам в сумме 1467728 руб., пени в сумме 132723 руб. 97 коп., штрафы в сумме 315926 руб.25 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 1263705 руб. ;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы) на сумму 126370 руб. 50 коп.;

- транспортный налог с физических лиц на сумму 64034руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на сумму 2730 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на сумму 103276 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 271 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений на сумму 33712 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) на сумму 189555 руб. 75 коп..

В установленный в требовании срок налогоплательщик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области № 2а-117/21 от 24.02.2021 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области № 2а-157/22 от 14.03.2022 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 187 по состоянию на 24.05.2023, со сроком исполнения 19.07.2023, сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 19.01.2024 года. 

Мировым судьей судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области 21.09.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-641/23 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. 

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.01.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 22.07.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

При таких обстоятельствах, с учетом наличия у налогового органа права на обращение, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежат удовлетворению.

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета. 

Согласно п. 1 ч. 5 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

В связи с удовлетворением административных исковых требований в полном объёме, с административного ответчика ФИО1 А.А.О. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16631 рубля 01 копейки. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 {Дата} года рождения, уроженца [адрес] , зарегистрированного по адресу: [адрес] (ИНН №...), задолженность по налоговым платежам в размере 1686201 (одного миллиона шестисот восьмидесяти шести тысяч двухсот одного) рубля 20 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 1133725 (одного миллиона ста тридцати трех тысяч семисот двадцати пяти) рублей 22 коп. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 56623411 в размере 2730 (двух тысяч семисот тридцати) рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 56623151 в размере 35688 (тридцати пяти тысяч шестисот восьмидесяти восьми) рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог в размере 46088 (сорока шести тысяч восьмидесяти восьми) рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 56623411 в размере 271 (двухсот семидесяти одного) рубля за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 56623151 в размере 7612 (семи тысяч шестисот двенадцати) рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; пени в размере 144160 (ста сорока четырех тысяч ста шестидесяти) рублей 73 коп. начисленные, в соответствии со статьей 75 НК РФ в период с 16.11.2022 по 12.08.2023 на недоимку за 2019, 2020, 2021 годы; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы) в размере 126370 (ста двадцати шести тысяч трехсот семидесяти) рублей 50 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) на сумму 189555 (сто восемьдесят девять тысяч пятьсот пятьдесят пять) рублей 75 коп.

Реквизиты для перечисления сумм: получатель: казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020; БИК: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; номер казначейского счета: 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула; КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 {Дата} года рождения, уроженца [адрес] , зарегистрированного по адресу: [адрес] (ИНН №...), в доход бюджета Земетчинского района Пензенской области государственную пошлину в размере 16631 (шестнадцати тысяч шестисот тридцати одного) рубля 01 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Земетчинский районный суд Пензенской области.

Судья: 

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2024.