РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19.10.2020 года Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Курмаевой А.Х., 

при секретаре Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3633/2020 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, ссылаясь на то, что ФИО1 представлены декларации по форме 3-НДФЛ за дата. с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры по адресу: адрес96 на средства, полученные в рамках реализации положений Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Налогоплательщиком представлены декларации по форме 3-НДФЛ за период дата в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры по адресу: адрес в сумме 2 000 000 руб., а именно: дата ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за дата. Камеральная налоговая проверка декларации завершена дата. Возврат налога произведен дата в сумме 84 303 руб.; дата ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за дата Камеральная налоговая проверка декларации завершена дата. Возврат налога произведен дата в сумме 73 382 руб. Согласно письма ФКУ «ПОУМТС МВД России» от дата установлено, что ФИО1 предоставлена единовременная социальная выплата в размере 2 676 712,50 руб. Стоимость квартиры, находящейся по адресу: адрес по договору купли-продажи от дата составляет 2 950 000 руб. Следовательно, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме 273 288 руб. (2 950 000-2 676 712,50). Кроме того, ФИО1 представлялась декларация по форме 3-НДФЛ за дата в МИФНС России №4 по Самарской области, где данный вычет использован. Налогоплательщику направлены сообщения о предоставлении уточненной декларации за дата №... от дата, уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика от дата №... дата составлен протокол допроса свидетеля №... с ФИО1 дата налогоплательщиком представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за дата. об отказе использования имущественного налогового вычета в сумме 84 303 руб. Сумма в размере 30 000 руб. налогоплательщиком оплачена (возвращена), что подтверждается платежным поручением №... от дата. Задолженность по налогу на доходы физических лиц по декларации за дата составляет 54 303 руб. дата налогоплательщиком представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за дата. об отказе использования имущественного налогового вычета в сумме 73 382 руб. Сумма в размере 31 000 руб. налогоплательщиком оплачена (возвращена), что подтверждается платежным поручением №... от дата. Задолженность по налогу на доходы физических лиц по декларации за дата составляет 42 382руб. По состоянию на дата налогоплательщик имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 96 685 руб. 00 коп. На основании ст. 69 НК РФ должнику отправлено требование об уплате по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. Срок исполнения требования - до дата. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 44 992 руб. 98 коп. Судебный приказ от дата, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, был отменен дата. определением мирового судьи судебного участка № 29 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-2456/19 на основании возражений должника. Однако задолженность и пени по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 141 677 руб. 98 коп. не погашена. Просит взыскать с должника ФИО1 задолженность за дата. по налогу на доходы физических лиц с доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227,227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 54 303 руб. 00 коп., пени в размере 28 504 руб. 40 коп., задолженность за дата. по налогу на доходы физических лиц с доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст..227,227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 42 382 руб. 00 коп., пени в размере 16 488 руб. 58 коп., а всего 141 677 руб. 98 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары – ФИО2, действующая на основании доверенности от дата №..., в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала, просила оставить административное исковое заявление без удовлетворения в связи с пропуском ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары срока подачи административного искового заявления в суд.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ). Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 представлены декларации по форме 3-НДФЛ за период дата гг. в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры по адресу: адрес, в сумме 2 000 000 руб., а именно:

- дата ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за дата. Камеральная налоговая проверка декларации завершена дата. Возврат налога произведен дата в сумме 84 303 руб., что подтверждается платежным поручением №... от дата. 

- дата ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за дата. Камеральная налоговая проверка декларации завершена дата. Возврат налога произведен дата в сумме 73 382 руб., что подтверждается платежным поручением №... от дата. 

В соответствии с ч. 5 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно письму ФКУ «ПОУМТС МВД России» от дата установлено, что ФИО1 предоставлена единовременная социальная выплата в размере 2 676 712,50 руб. 

Стоимость квартиры, находящейся по адресу: адрес по договору купли-продажи от дата составляет 2 950 000 руб. Следовательно, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме 273 288 руб. (2 950 000-2 676 712,50).

Кроме того, ФИО1 представлялась декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год в МИФНС России №4 по Самарской области, где данный вычет использован.

Налоговым органом административному ответчику были направлены сообщения о предоставлении уточненной декларации за дата. №... от дата, уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика от дата №... дата составлен протокол допроса свидетеля №... с ФИО1

дата налогоплательщиком представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за дата об отказе использования имущественного налогового вычета в сумме 84 303 руб.

Сумма в размере 30 000 руб. налогоплательщиком оплачена (возвращена), что подтверждается платежным поручением №... от дата. Задолженность по налогу на доходы физических лиц по декларации за 2014 год составляет 54 303 руб.

дата налогоплательщиком представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за дата. об отказе использования имущественного налогового вычета в сумме 73 382 руб. 

Сумма в размере 31 000 руб. налогоплательщиком оплачена (возвращена), что подтверждается платежным поручением №... от дата. Задолженность по налогу на доходы физических лиц по декларации за дата составляет 42 382 руб.

Из материалов дела следует, что административным истцом вынесено требование №... по состоянию на дата о необходимости погашения задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, прочие начисления 2014 год в размере 54 303 руб. пени в размере 28 504,40 руб., по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, прочие начисления 2015 год в размере 42 392,00 руб., пени в размере 16 488,58 руб. в срок до дата. Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика административному ответчику, что подтверждается приложенным в материалах дела реестром. 

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка 29 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от дата отменен судебный приказ от дата о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары недоимки: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 54 303 руб., пени в размере 28504,40 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 42 382 руб., пеня в размере 16 488,58 руб., а всего 141 677,98 руб.

Из расчета, представленного административным истцом, следует, что административный ответчик имеет задолженность за 2014 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 54 303,00 руб., пени в размере 28 504,40 руб., задолженность за 2015 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 42 382 руб., пени в размере 16 488,58 руб., а всего 141 677,98 руб. 

Административным ответчиком были представлены уточненные декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 и 2015 гг. в размере 84 303 руб. и 73 382 руб. и частично произведена оплата в размере 30 000 руб. и 31 000 руб.

Таким образом, не возращенная административным ответчиком часть имущественного налогового вычета составляет сумму в размере 96 685 руб. 

В связи с неоплатой образовавшейся задолженности налоговым органом правомерно начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. 

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу, поскольку срок давности следует исчислять с даты вынесения первого решения налогового органа о предоставлении административному ответчику налогового вычета, то есть с дата, суд не принимает во внимание по следующим основаниям. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования №... об уплате налога за дата гг. истек дата.

Судебный приказ, выданный от дата, о взыскании с ФИО1 задолженности за дата и дата г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ и пени отменен определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самара Самарской области дата.

Из материалов дела следует, что судебный приказ выдан дата, с учетом требований части 1 статьи 123.5 КАС Российской Федерации, заявлении о выдаче судебного приказа подано не ранее дата, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.

Однако, анализ изложенных норм права в их совокупности с приведенными разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, позволяет прийти к выводу о том, что суд, рассматривая вопрос о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение с иском, должен проверить только срок, истекший со дня отмены мировым судьей судебного приказа, и не вправе давать оценку действиям мирового судьи, связанным с выдачей судебного приказа, на предмет их соответствия части 1 и части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, поскольку такие действия не предполагают возможности их обжалования в апелляционном порядке.

Мировой судья, установив, что требование налогового органа не является бесспорным, в том числе и по мотиву пропуска установленного статьей 48 НК Российской Федерации срока, был вправе отказать налоговой инспекции в выдаче судебного приказа (п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ), однако, если такой приказ был выдан, то срок для обращения в суд с административным иском должен исчисляться со дня принятия определения об отмене приказа.

В силу части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ может быть обжалован в порядке, предусмотренном главой 35 этого же Кодекса. Между тем, ответчик распорядился предоставленными ему Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации правами по своему личному усмотрению, представив возражения относительно исполнения вынесенного приказа, не обжалуя в кассационном порядке сам приказ.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары подан в Октябрьский районный суд г. Самары дата, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд со дня отмены мировым судьей судебного приказа.

На основании изложенного, принимая во внимание, что ФИО1 права на получение налогового имущественного вычета за 2014 - 2015 годы в заявленном размере не имела, суд приходит к выводу о том, что правовые основания для взыскания с ФИО1 неправомерно возвращенного налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 годы нашли свое подтверждение, в связи с чем, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4033,55 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 219, 175-180 КАС РФ, 

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность за 2014г. по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 54 303 руб., пени в размере 28 504,40 руб., задолженность за дата по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 42 382 руб., пени в размере 16 488,58 руб., а всего 141 677, 98 руб. (сто сорок одна тысяча шестьсот семьдесят семь руб., 98 коп.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4033,55 руб. (четыре тысячи триста тридцать три руб., 55 коп.).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме. 

В окончательной форме решение суда изготовлено 21.10.2020г.

Судья подпись А.Х. Курмаева

.

.

.