Дело № 2а-236/2026

78RS0007-01-2025-005944-72

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2026 года г.Санкт-Петербург

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Александриной И.А.,

при помощнике судьи Власовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 688 руб. 00 коп., транспортному налогу в размере 8000 руб., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.12.2024г. в размере 8541 руб. 08 коп., а всего в размере 17 229 руб. 08 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В дальнейшем административный истец в порядке ст.46 КАС РФ уточнил заявленные требования, согласно которым административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 688 руб. 00 коп., транспортному налогу в размере 8000 руб., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.12.2024г. в размере 6903 руб. 87 коп., а всего в размере 15591 руб. 87 коп., ссылаясь на списание задолженности за 2022 год по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, вследствие чего произошло изменение сальдо ЕНС по пеням по состоянию на 06.12.2024г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представил, об отложении рассмотрения дела не просил. В представленных в суд письменных возражениях, подписанных представителем ФИО2, административный ответчик возражал против удовлетворения иска, в том числе по основаниям пропуска налоговым органом срока обращения с иском, нарушения налоговым органом процедуры взыскания без выставления требования и осуществления оплаты спорных налогов в установленный срок.

Представитель привлеченного к участию в деле заинтересованного лица Колпинского РОСП ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Возражений, просьб о отложении не поступало.

С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в дел.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьями 356-358 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу пункта 2 статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно статьям 363, 401 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).

Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, в связи с чем последнему было направлено требование № от 23.07.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 4867 руб., транспортного налога в сумме 40 000 руб., пеней в сумме 11 536 руб. 57 коп. в срок до 16.11.2023г. Общая сумма налогов и пеней превышала 10 000 руб. Направление подтверждается сведениями из АИС Налог-3.

Решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 22.07.2025г. по делу №2а-1510/2025, вступившим в законную силу 04.10.2025г., принятым после отмены мировым судьей судебного участка №78 Санкт-Петербурга 06.11.2024г. судебного приказа №2а-344/2024-78 от 30.09.2024г., вынесенного по указанному выше требованию, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО3 о взыскании недоимки за 2022г. по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС отказано.

Определением мирового судьи судебного участка №78 Санкт-Петербурга от 03.03.2025г. отменен судебный приказ №2а-133/2025-78 от 29.01.2025г, вынесенный по заявлению, зарегистрированному 27.01.2025г. о взыскании с административного ответчика недоимки, заявленной к взысканию согласно административному исковому заявлению по настоящему делу.

После получения указанного определения налоговый орган обратился 28.07.2025г. в суд в порядке главы 32 КАС РФ в срок, предусмотренный как пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №174-ФЗ от 29.11.2024), так и в срок, предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 этой же статьи закона (в редакции Федерального закона №174-ФЗ от 29.11.2024), поскольку в предшествующий налоговый период обращался за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на 01.01.2025г. превышало 10 000 руб., в связи с неуплатой за 2023 год налога на имущество физических лиц и транспортного налога, на которые начислены пени, заявленные в настоящем административном деле.

С учетом изложенного, суд находит не состоятельными доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения с иском, равно как и о нарушении налоговым органом процедуры взыскания без выставления требования, поскольку с момента выставления требования у налогоплательщика сохранялось непрерывное отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговый орган без направления требования об уплате имущественных налогов обратился в суд, направление в адрес налогоплательщика уточненного требования положения НК РФ с введением ЕНС с 01.01.2023г. не предусматривают, а положения статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №174-ФЗ от 29.11.2024) предусматривают дифференцированный подход к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности, которая у административного ответчика образовалась на 01.01.2025г.

По делу видно, что в 2016-2023 годах административный ответчик являлась собственником объектов, подлежащих налогообложению – транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕНPASS, гос. рег.знак 

<

данные изъяты>, VIN № с ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> долей в праве собственности квартиру с кадастровым №, расположенной по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ а также с ДД.ММ.ГГГГ. квартиры с кадастровым № (что последней в ходе судебного разбирательства не оспорено и подтверждается ответами ГУМВД России по Санкт-Петербургу и 

<

адрес>, Росреестра), в связи с чем, налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 08.08.2024г. об уплате за 2023 год транспортного налога в размере 8000 руб., налога на имущество физических лиц в размере 688 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г. Направление подтверждается списком почтовых отправлений № от 23.09.2023г.

Согласно административному иску у административного ответчика перед бюджетом числится недоимка за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 688 руб., транспортному налогу в сумме 8000 руб.

В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком были представлены квитанции от 01.12.2024г. об осуществлении платежей 01.12.2024г. в счет уплаты за 2023 год транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

С 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов посредством введения институтов единого налогового платежа и единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня: 1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; 4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства; 5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, информация о перечислении которых поступила из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В то же время, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Действующим с 01.01.2023г. налоговым законодательством не предусмотрена возможность изменения очередности распределения единого налогового платежа, в том числе при внесении денежных средств на единый налоговый счет налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку на дату осуществления единого налогового платежа у административного ответчика на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо (доказательств обратного в материалах дела не имеется и административным ответчиком не оспаривалось), то поступившие денежные средства в сумме 8000 руб. и 688 руб. в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ были в полном объеме зачтены в счет задолженности, образовавшейся в более ранний период - по транспортному налогу за 2016-2017гг., налогу на имущество физических лиц за 2016-2017гг.

Следовательно, единый налоговый платеж от 01.12.2024г. в сумме 8000 руб. и 688 руб. соответственно не может быть учтен в счет оплаты задолженности по административному исковому заявлению настоящему делу.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ДД.ММ.ГГГГ. является инвалидом 

<

данные изъяты> группы бессрочно, а потому имела право на предоставление налоговых льгот по уплате спорных налогов.

В соответствии со статье 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" от уплаты транспортного налога освобождались следующие категории граждан, зарегистрированных по месту жительства в Санкт-Петербурге: ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования), граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования), граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, граждане Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет; граждане в отношении одного зарегистрированного на них автомобиля легкового отечественного производства (СССР) с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 года включительно, а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно; пенсионеры или граждане, достигшие возраста 60 и 55 лет (для мужчин и женщин соответственно), - за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;

В то же время, с 1 января 2020 года статья 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 16 октября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" утратила силу и не применяется к периоду, начиная с 2020г. (ст.4 Закона Санкт-Петербурга от 25.12.2015 N 887-178).

Согласно статьи 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах", подпункты 2,3 пункта 1 статьи 5 которого предусматривает, что от уплаты транспортного налога освобождаются категории граждан, зарегистрированных по месту жительства в Санкт-Петербурге – ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования), граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования), граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, граждане Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет; пенсионеры или граждане, достигшие возраста 60 и 55 лет (для мужчин и женщин соответственно), - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является мотоцикл или мотороллер, а также за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно.

Обязательными условиями для применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом Санкт-Петербурга, являются отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10 процентов от суммы заявленной налоговой льготы (подпункт 1 пункт 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах").

Согласно пункту 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах" факт выполнения условий, указанных в подпунктах 1 и 3 настоящего пункта, устанавливается на последний день каждого налогового периода, на который распространяется соответствующая налоговая льгота.

В случае, если налогоплательщиком в течение календарного года, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик заявил налоговую льготу, устранены обстоятельства, препятствующие применению налоговой льготы в соответствии с подпунктами 1 и 3 настоящего пункта, налогоплательщику предоставляется право на получение заявленной налоговой льготы.

Статьей 407 НК РФ предусмотрен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц, в который не включены такие категории как инвалиды I и II групп инвалидности, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в отношении видов объектов налогообложения, в частности квартиры, части квартиры или комнаты.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу, в налоговых органах содержится информации о наличии у ФИО1 права на налоговые льготы по следующим основаниям: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке установленным пенсионным законодательством с ДД.ММ.ГГГГ. (бессрочно), инвалиды 

<

данные изъяты> группы с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., инвалиды 

<

данные изъяты> группы с ДД.ММ.ГГГГ. (бессрочно). С ДД.ММ.ГГГГ. на основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику в соответствии с ч.1 ст.407 НК РФ, предусматривающем освобождение от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта определенного вида, предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении одного объекта недвижимости – квартиры, с кадастровым №, расположенной по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении указанного объекта налогообложения предоставлена в без заявительном порядке.

Налоговая льгота по транспортному налогу ФИО1 в период с 2016г. по 2023г. не предоставлялась, поскольку мощность и год выпуска принадлежащего ей автомобиля – ФОЛЬКСВАГЕНPASS, гос. рег.знак Р517ХХ98, 2008 года выпуска, 160 лошадиных силы, не подпадали под положения статьи 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" и пункта 1 статьи 5 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах"; с 01.01.2024г. в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах" налоговым органом внесена льгота на указанный автомобиль (т.к. с года его выпуска прошло более 15 лет), для предоставления которой административному ответчику необходимо оплатить, числящуюся задолженность по состоянию на 31.12.2024г.

Таким образом, у налогового органа имелись основания для направления налогоплательщику налогового уведомления за 2023г., ввиду чего суд не усматривает оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля ФОЛЬКСВАГЕНPASS, гос. рег.знак 

<

данные изъяты> и налога на имущество физических лиц в отношении второго объекта налогообложения с кадастровым № в спорный период.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных норм действующего законодательства, при наличии задолженности, образовавшейся в более ранний период, непогашенной административным ответчиком (доказательств обратного в деле не имеется), и в счет погашения которой был обоснованно распределен ЕНП от 01.12.2024г. в сумме 8000 руб. и 688 руб., суд удовлетворяет требования о взыскании с административного ответчика задолженности за 2023г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 688 руб. и транспортному налогу в сумме 8000 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 10.01.2024 года по 06.12.2024 года, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В случае неуплаты налогоплательщиком налогов в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

Согласно административному иску в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016-2017гг., 2023г. и транспортного налога за 2016-2020гг., 2023г. налоговый орган начислил налогоплательщику пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (налог на имущество физических лиц, за 2016-2017гг., 2023г., транспортный налог за 2016-2020гг., 2023г.), за период с 10.01.2024 года по 06.12.2024 года по состоянию на 06.12.2024 год в размере 6903 руб. 87 коп.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу 24.04.2021г. решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 02.04.2021г. по административному делу №2а-1164/2021 с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 8 000 руб., начисленные пени в размере 104 руб. 20 коп., госпошлина в сумме 400 руб.

На основании данного решения суда выдан и направлен на исполнение в Колпинский РОСП ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу электронный исполнительный лист №78RS007#2а-1164/2021#1; постановлением судебного пристава-исполнителя Колпинского РОСП ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу от 04.05.2021г. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №50483/21/78005-ИП по взысканию налоговой задолженности, взысканной названным судебным решением в сумме 8504 руб. 20 коп., которое 25.06.2021г. было окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 №229-ФЗ от 02.10.2007г. ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисляемые судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи (действует с 01.10.2023).

Между тем, взысканная по указанному выше исполнительному производству сумма в размере 8504 руб. 20 коп., из которой 8000 руб. недоимки по транспортному налогу за 2018г., была распределена налоговым органом на погашение транспортного налога за 2016г. в сумме 4955 руб. 09 коп., транспортного налога за 2017г. в сумме 2244 руб. 91 коп., налога на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 800 руб., то есть без учета вышеприведенных положений закона, поскольку в отношении указанной недоимки по транспортному налогу за 2018г. велось исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением в полном объеме. Остаток задолженности по исполнительному производству составил 0 руб. 00 коп.

Несмотря на то, что исполнительное производство в отношении транспортного налога за 2018г. было окончено в 2021г., поступившая сумма платежа не могла быть распределена на погашение иной задолженности, имевшейся на ЕНС, поскольку перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Право налогового органа распределить поступившие денежные средства в пределах ЕНС налогоплательщика не тождественно праву налогового органа предъявить ко взысканию в судебном порядке сумму пеней, начисленных на налоги, взысканные судебным актом, который в принудительном порядке в рамках конкретного исполнительного производства был исполнен в полном объеме.

Помимо этого, по делу также видно, что решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 13.12.2021г., вступившем в законную силу 01.02.2022г., по административному делу №2а-1624/2021 с ФИО1 взыскана недоимка за 2016,2017 годы по транспортному налогу в размере 16 000 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4867 руб., начисленные пени в размере 233 руб. 86 коп. и 71 руб. 13 коп. (соответственно), а всего – 21 171 руб. 99 коп., а решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 31.10.2023г., вступившем в законную силу 14.12.2023г., по административному делу №2а-2396/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 000 руб., по транспортному налогу за 2020 год размере 8 000 руб., начисленные пени за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г. в размере 72 руб. 53 коп. и за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. в сумме 38 руб. 27 коп., а всего – 16 110 руб. 80 коп.

На основании указанных судебных постановлений налоговому органу выданы исполнительные листы ФС №048515888 и ФС №050794345, которые на исполнение в Колпинский РОСП ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу не направились.

В то же время, на основании пункта 7 статьи 48 НК РФ налоговым органом 24.09.2025г. за номером 129281 было сформировано поручение на перечисление суммы задолженности, взысканной по судебному решению 31.10.2023г. по административному делу №2а-2396/2023, направленное на исполнение в банк, которое последним было исполнено в полном объеме 24.09.2025г.

При этом, за счет поступивших от налогоплательщика ЕНП 30.11.2023г. в сумме 8000 руб. и 626 руб. и ЕНП 01.12.2024г. в сумме 8000 руб. и 688 руб. задолженность взысканная решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 13.12.2021г. полностью погашена в течение трехлетнего срока предъявления к принудительному исполнению исполнительного листа ФС №048515888 с моменты вступления в законную силу названного решения суда, т.е. до 01.02.2025г.

При таком положении, исходя из приведенных обстоятельств полного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018г. в рамках конкретного исполнительного производства, учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2019-2020гг. по конкретному поручению налогового органа была взыскана (24.09.2025г.) за пределами заявленного периода, начисленных пеней по иску, принимая во внимание, произведенные налогоплательщиком 30.11.2023г. и 01.12.2024г. платежи, учтенные в счет задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017гг., размер подлежащих взысканию с административного ответчика пеней по состоянию на 06.12.2024г., начиная с 10.01.2024г. составляет 5399 руб. 69 коп., исходя из следующего расчета: 3027 руб. 44 коп. (28241 руб. (12241 руб. (транспортный налога за 2016-2017гг. и налог на имущество физических лиц за 2016-2017гг.) + 16 000 руб. (транспортный налог за 2019-2020гг.)) * 201 дн. (с 10.01.2024г. по 28.07.2024г.)*16% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300) + 830 руб. 29 коп. (28241 руб. (12241 руб. (транспортный налога за 2016-2017гг. и налог на имущество физических лиц за 2016-2017гг.) + 16 000 руб. (транспортный налог за 2019-2020гг.) *49 дн. (с 29.07.2024г. по 15.09.2024г.)) *18% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300) + 751 руб. 21 коп. (28241 руб. (12241 руб. (транспортный налога за 2016-2017гг. и налог на имущество физических лиц за 2016-2017гг.) + 16 000 руб. (транспортный налог за 2019-2020гг.)) *42 дн. (с 16.09.2024г. по 27.10.2024г.)*19% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300) + 672 руб. 14 коп. (28241 руб. (12241 руб. (транспортный налога за 2016-2017гг. и налог на имущество физических лиц за 2016-2017гг.) + 16 000 руб. (транспортный налог за 2019-2020гг.)) *42 дн. (с 28.10.2024г. по 30.11.2024г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 118 руб. 61 коп. (28241 руб. (3553 руб. (транспортный налога за 2016-2017гг. и налог на имущество физических лиц за 2016-2017гг.) + 16 000 руб. (транспортный налог за 2019-2020гг.) + 8000 руб. (транспортный налог за 2023г.) + 688 руб. (налог на имущество физических лиц за 2023г.)) *6 дн. (с 01.12.2024г. по 06.12.2024г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300).

С учетом вышеуказанных норм действующего законодательства, в отсутствие доказательств, свидетельствующих о погашении выше приведенной задолженности, на которую начислены пени в спорный период, суд взыскивает с административного ответчика задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.12.2024г. в размере 5399 руб. 69 коп.

Доводы административного ответчика о том, что у представителя административного истца ФИО4 отсутствовали полномочия на подачу административного иска в суд и заверение представленных в суд документов, судом ко вниманию не принимаются, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суде и арбитражном суде иски, в том числе о взыскании сумм задолженности по процентам, начисленным на реструктурированную задолженность по федеральным, региональным и местным налогам, сборам, страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (пункт 11 статьи 7).

Согласно статье 8 Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" права налоговых органов, предусмотренные пунктами 1 - 7, 15 статьи 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих налоговых органов, а права, предусмотренные пунктами 8 - 13, - только руководителям налоговых органов и их заместителям.

Поступивший в Колпинский районный суд г. Санкт-Петербурга настоящий административный иск, подписан заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу, исполнявшей обязанности начальника инспекции согласно приказу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу №00-01/27/а от 20.06.2025г., т.е. уполномоченным должностным лицом, что соответствует требованиям ст.ст.125, 126, 287 КАС РФ.

Соответственно, доводы административного ответчика об отсутствии у ФИО4, действующей по выданной начальником Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу доверенности №6 от 09.01.2025г., права как подавать административный иск, так и заверять документы, представляемые в суд от имени Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу, являются несостоятельными, не влияющими на существо подлежащих разрешению требований.

По общему правилу, закрепленному в части 2 статьи 70 КАС РФ, письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Представленные налоговым органом в материалы дела доказательства представлены в форме надлежащим образом заверенных уполномоченными представителями Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу копий. Сомнений в достоверности и полноте представленных административным истцом сведений и доказательств, которым в соответствии со ст. 84 КАС РФ дана оценка в совокупности с другими доказательствами, при рассмотрении дела не установлено, а административным ответчиком их достоверность и полнота не отрицалась, встречных требований не заявлялось. Действующее законодательство не предъявляет требований по исключительному заверению письменных доказательств только руководителем налогового органа, делегировавшего такие полномочия иному сотруднику налогового органа.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 688 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 8000 руб., по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.12.2024г. в размере 5399 руб. 69 коп., а всего в размере 14 087 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья И.А. Александрина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 20.02.2026 г.