Решение

Именем Российской Федерации

<

дата> 

<

адрес> 

Красноглинский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего Берац К.А., при секретаре судебного заседания Покшивановой А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1780/2017 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по самарской области к ФИО1,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 304619 рублей, пени в размере 1116 рублей 94 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании представленных данных из Росреестра ФИО1 является собственником земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...> км автодороги «Самара – Бугуруслан», кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 5699904 рубля;

-земельный участок, расположенный по адресу

<

адрес>, 

<

...> км автодороги «Самара – Бугуруслан», кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 151997744 рубля;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...> км автодороги «Самара – Бугурслан», кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 2374960 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пгт Новосемейкино, СНТ «Белозерки», 2208, кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 95082 рубля;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пгт Новосемейкино, СНТ ПК Исторический вал, 16 2, кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 81915 рублей и соответственно является налогоплательщиком земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ и обязана исполнять требования установленные пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Также административный истец указал, что МИНФС своевременно исполнила свои обязательства по исчислению налогов, направив в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 

<

дата> на уплату земельного налога за 2015 год в размере 304619 рублей, со сроком уплаты до 

<

дата>, уведомив, тем самым налогоплательщика об обязанности по уплате налогов.

Кроме того административный истец указал, что налогоплательщиком налоговые обязательства своевременно не были исполнены, в связи с чем на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени за неуплату земельного налога в размере 1116 рублей 94 копейки. В связи с неуплатой земельного налога по налоговому уведомлению № и руководствуясь ст. 69 и ст. 70 НК РФ, административный истец в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 

<

дата> об уплате добровольно налогов и пеней в срок до 

<

дата>.

Административный истец в административном исковом заявлении указал, что в установленный срок ФИО1 требования инспекции об уплате налогов не исполнила, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Красноглинского судебного района 

<

адрес>, вынесенный судебный приказ был отменен 

<

дата>, на основании поступивших возражений от административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии. Также от административного истца поступило дополнение к административному исковому заявлению о взыскании земельного налога за 2015 год с ФИО1 по поступившим сведениям из Росреестра, согласно которым в налоговом уведомлении № от 

<

дата> земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 63:26:1908015:3232 рассчитан за 4 месяца (65082-10000) х 3 % : 12х 4- 85 рублей, где 10000 рублей необлагаемая сумма и на земельный участок с кадастровым номером 63:03:0401004:810 рассчитан за 1 месяц (3324944 х 1,5 :12 = 4156 рублей). Также административный истец указал, что у земельного участка с кадастровым номером 63:03:0401004: 643 (2400 кв. метра) отсутствуют данные о правообладателе, между тем, согласно ранее представленной Росреестром информации, ФИО1 владела указанным земельным участком с 

<

дата> по 

<

дата> на основании зарегистрированного права 63-63-03/710/2014-251, то есть 09 месяцев в 2015 года. Указанный земельный участок 

<

дата> был размежеван на два земельных участка с кадастровыми номерами 63:03:0401004 (1400 кв. метра) и 63:03:041004:811 (1000 кв. метра), которыми впоследствии владела ФИО1, по состоянию на 

<

дата> земельный участок с кадастровым номером 63:03:0401004:643 уже не существовал. В налоговом уведомлении № от 

<

дата> указана сумма земельного налога за 9 месяцев в размере 63561 рубль = (5699904-50000) х 1,5 % : 12х).

Извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, причины не явки суду не сообщила, ходатайств об отложении не заявила.

С учетом положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии неявившихся сторон. 

Исследовав материалы дела, суд считает уточненные заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность. 

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу положений ст. ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Материалами дела установлено, что в собственности в 2015 году у ФИО1 находились земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...> километр автодороги «Самара – Бугуруслан», кадастровый №, владела земельным участком в период с 

<

дата> по 

<

дата>, актуальная кадастровая стоимость 5 699904 рубля;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...> км автомобильной дороги «Самара – Бугуруслан», кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 15199744 рубля;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...> километр автомобильной дороги «Самара – Бугуруслан», кадастровый №, владела земельным участком 01 месяц, актуальная кадастровая стоимость 3324944 рубля; 

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...> км автомобильной дороги «Самара – Бугуруслан», кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 2374960 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пгт Новосемейкино, СНТ Белозерки, 2208, кадастровый №, владела 04 месяца, актуальная кадастровая стоимость 95082 рубля;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пгт Новосемейкино, СНТ ПК Исторический вал, 16 2, кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 81915 рублей.

Вся информация и сведения о государственной регистрации права на объекты недвижимого имущества поступает в налоговый орган из органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, п. 3 ст. 85 НК РФ.

Управление Федеральной регистрационной службы по 

<

адрес> и его подразделения на территории области представляют в соответствующие территориальные органы управления Министерства РФ по налогам и сборам по 

<

адрес> информацию о регистрации прав на объекты недвижимого имущества в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на основании ст. 85 НК РФ, а также в соответствии с Законом РФ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 

<

дата> № – ФЗ, руководствуясь «Порядком предоставления информации о регистрации прав на объекты недвижимого имущества в налоговые органы 

<

адрес>», утвержденного ГосНИ по 

<

адрес> и 

<

адрес> регистрационной Палатой 

<

дата> «Порядком предоставления информации о зарегистрированных сделках купли – продажи недвижимого имущества в налоговые органы самарской области», утвержденного управлением министерства РФ по налогам и сборам по 

<

адрес> и самарской областной регистрационной Палатой 

<

дата>, также действующим в настоящее время «Порядком предоставления сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, из Федеральной регистрационной службы в Федеральную налоговую службу», утвержденным совместным приказом ФНС России и Регистрации от 

<

дата> №/ММ-3-13/556а.

Учитывая, что необходимым условием для налогообложения земельного участка является кадастровая стоимость, а также конкретные ставки земельного налога, и ни каких других условий для налогообложения законодательством не предусмотрено, ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в сумме 304619 рублей.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Руководствуясь ст. 52 НК РФ, МИНФС своевременно исполнила обязанность по исчислению налогов, направив в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от 

<

дата> на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 304619 рублей, со сроком уплаты до 

<

дата>, уведомив, тем самым налогоплательщика об обязанности по уплате налогов.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 налоговые обязательства своевременно не были исполнены, в связи с чем, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени за неуплату земельного налога в размере 1116 рублей 94 копейки. Доказательств обратно суду административным ответчиком не представлено.

Требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1.2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказанным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказанным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ). 

В связи с неупалтой земельного налога по налоговому уведомлению №, на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ, административный истец направил в адрес ФИО1 требование № по состоянию на 

<

дата> об уплате добровольно налогов и пеней, в срок до 

<

дата>.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением в установленный срок административным ответчиком требования налоговой инспекции № об уплате налогов, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Красноглинского районного суда 

<

адрес>.

Вынесенный 

<

дата> мировым судье судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей за 2015 год, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, 

<

дата> был отменен. МИНФС с административным исковым заявлением обратилась в Красноглинский районный суд 

<

адрес> 

<

дата>.

Таким образом, судом установлено, что в налоговый период за 2015 год административный ответчик являлась плательщиком земельного налога, расчет сумм налога и пени судом проверен и признан верным, недоимка по земельному налогу за 2015 год составляет 304619 6963 рублей, пени в размере 1116 рублей 94 копейки.

В соответствии со ст.111 КАС РФ, ст. 330.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6257 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2015 год и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> в доход бюджета сумму неуплаченного земельного налога за 2015 год в размере 304619 рублей и пени в размере 1116 рублей 94 копейки, а всего 305735 (Триста пять тысяч семьсот тридцать пять) рублей 94 копейки.

Получатель платежа УФК по 

<

адрес> (МИФНС России № по 

<

адрес>), счет получателя 40№, Банк получателя: Отделение Самара, БИК 043601001, ОКТМО 36708000, земельный налог КБК 18№, пени по земельному налогу КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа Самара государственную пошлину в размере 6257 (Шесть тысяч двести пятьдесят семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 

<

дата>.

Судья подпись К.А. Берац

Копия верна:

Судья К.А. Берац