г.Нея Дело № 2а - 39 

(УИД №44 RS0011-01-2024-000527-67)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

13 января 2025 года. Нейский районный суд Костромской области в составе: 

председательствующего - судьи Кудрявцева В.М. 

при секретаре Сусловой О.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседаниив помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 6781 рубля 22 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управление ФНС России по Костромской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 6781 рубля 22 копеек (по налогу на имущество физических лиц в сумме 1353 рубля 00 копеек; по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 5428 рублей 22 копеек (КБК 18210601020141000110, ОКТМО 34524000)).

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию, ФИО1 имеет (имела в рассматриваемый период) в собственности, в т.ч.: квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

данные изъяты>

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей налогоплательщик был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №, и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, по налогу на имущество, что налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит, объект: 

<

данные изъяты> В соответствии со ст.400, ст.401 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог. В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 167,00 рублей: 166683*(кадастровая стоимость квартиры)*1/1 (доля в праве)*0.10(налоговая ставка) *12/12(количество месяцев пользования объектом) = 167 рублей 00 копеек. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 440,00 рублей: 849335*(кадастровая стоимость квартиры)*1/1 (доля в праве)*0.10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом)*0.4(коэффициент налоговому периоду) = 440 рублей 00 копеек. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 484,00 рубля: 849335*(кадастровая стоимость квартиры)*1/1 (доля в праве)*0.10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом) *0.6(коэффициент налоговому периоду) = 484 рубля 00 копеек. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 532,00 рубля: 849335*(кадастровая стоимость квартиры)*1/1(доля в праве)*0.30(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом) = 532 рубля 00 копеек. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 586,00 рублей: 844048*(кадастровая стоимость квартиры)*1/1 (доля в праве)*0.30(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом) = 586 рублей 00 копеек. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 644,00 рубля: 844048*(кадастровая стоимость квартиры)*1/1(доля в праве)*0.30(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом) = 644 рубля 00 копеек. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 709,00 рублей: 835853*(кадастровая стоимость квартиры)*1/1 (доля в праве)*0.30(налоговая ставка) *12/12(количество месяцев пользования объектом)*1.1 (коэффициент налоговому периоду) = 709 рублей 00 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговый орган также указал, по налогу на имущество, что налог на имущество физических лиц за 2015 год уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

В обоснование заявленных требований налоговым органом также приводится Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (до введения ЕНС)

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

просрочки

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*ст.ЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени с учетом вычета

Пеня на 

недоимку за 2015 год

23.11.2017

30.03.2021

1224

167,00

0.000216000000

0,04

44,13

Сумма основного долга налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 167,00 руб. и часть пени

до 22.11.2017г. включительно, взысканы судебным приказом МССУ № 33 Нейского судебного района

Костромской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ

Расчет пени начинается с 23.11.2017г.

Пеня на недоимку за 2017 год

04.12.2018

24.03.2021

842

440,00

0.000202000000

0,09

74,69

Пеня на недоимку за 2018 год

03.12.2019

24.03.2021

478

484,00

0.000166000000

0,08

38,51

Пеня на недоимку за 2019 год

02.12.2020

24.03.2021

113

532,00

0.000142000000

0,08

8,53

Пеня на недоимку за 2020 год

02.12.2021

15.01.2022

45

586,00 0.000270000000

0,16

7,12

Пеня на недоимку за 2021 год

02.12.2022

31.12.2023

395

644,00

0.000325000000

0,21

82,75

Всего: 255,73

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, по страховым взносам, что ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.1, 2 ст.432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст.432 НК РФ). Расчет страховых взносов указан в ст.430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N335-ФЗ действующей с 2018 года) и составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статье, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, и 8426 рублей за расчетный период 2020 года. Налоговым органом начислены взносы в фиксированном размере в соответствии со ст.430 НК РФ в сумме 60375,00 руб., в т.ч.: -23400,00 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; -26545,00 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; -4590,00 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; -5840,00 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что налоговый орган обращался в Нейский районный суд Костромской области исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности страховым взносам за 2018 год и пени до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Производств делу № было прекращено в связи с добровольной уплатой суммы задолженности налогоплательщиком. При этом исчисленные страховые взносы были налогоплательщиком погашены: -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ; -страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, в т.ч. взносы за 2017-2018 годы были уплачены несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. В обоснование заявленных требований налоговым органом также приводится Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (до введения ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ): 

Дата

начала 

действия

недоимки

Дата

окончания

действия

недоимки

Число

дней

проср

очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*ст.ЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени с учетом вычета

Пеня на недоимку за 2017 год (ОПС)

10.01.2018

05.02.2018

27

23400,00

0.000258000000

6,05

163,22

Пеня на недоимку за 2018 год (ОПС)

22.01.2019

13.05.2020

478

26545,00

0.000250000000

8,23

3935,87

Пеня на недоимку за 2017 год (ОМС)

10.01.2018

05.02.2018

27

4590,00

0.000258000000

1,19

32,02

Пеня на недоимку за 2018 год (ОМС)

22.01.2019

13.05.2020

478

5840,00

0.000250000000

1,43

683,20

Всего: 4814,31 рублей. 

В обоснование заявленных требований налоговым органом также приводится обоснование по пени с 01.01.2023. В связи с тем, что налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.6 ст.11.3, п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность. Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. В обоснование заявленных требований налоговым органом также приводится Таблица расчета пени:

Дата действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Начислено пени за период

начала

окончания

01.01.2023

31.05.2023

151

7220,87

272,59

01.06.2023

01.12.2023

184

644,87

43,71

02.12.2023

29.01.2024

59

1353,87

41,88

Всего

358,18

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требование(я) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней. Таким образом, ФИО1 обязана уплатить задолженность в сумме 6781,22 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ № Нейского судебного района 

<

адрес>, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ и п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с законом налоговой инспекцией были исчислены налоги, в т.ч. налог на имущество физических лиц, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, с указанием сроков уплаты налога. В указанный срок, и до настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой добровольно в установленные сроки сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлены требования об уплате налогов, обязательных платежей, в т.ч. от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка №45 Нейского судебного района Костромской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.ФИО1 было подано заявление, в котором она просила отменить судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №45 Нейского судебного района Костромской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1. Требования об уплате ряда налогов не исполнены до настоящего времени, в связи с чем, инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней. 

Просит взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) с ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням) в общей сумме 6781 рубль 22 копеек, а именно: по налогу на имущество физических лиц в сумме 1353 рубля 00 копеек; по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 5428 рублей 22 копеек (КБК 18210601020141000110, ОКТМО 34524000). 

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О рассмотрении дела извещался надлежащим образом. Имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Исковые требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1, с иском не согласна, приводя в возражениях, что необходимо применить срок исковой давности, указывая при этом, что из искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что часть недоимки образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, истцом пропущен срок исковой давности. Ссылаясь при этом на ст.196, 199 ГК РФ, ст.41 АПК РФ. Просит применить срок исковой давности в отношении требований истца о взыскании задолженности по налогам, отказав истцу в удовлетворении заявленных требований на суммы налога не подлежащие взысканию в связи с истечением срока исковой давности, а также начисленные по ним пени.

При этом, исходя из сведений, каких-либо возражений, что имеет (имела в рассматриваемый период) в собственности, в т.ч.: квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, суду не представила, а также каких-либо возражений, что она являлась лицом обязанным уплачивать страховые взносы, суду не представила. 

Каких-либо возражений, что налоговые уведомления, с указанными в них сроком уплаты, она получала, налоги, указанные в исковых требованиях, своевременно не уплатила, а также, что требования, в т.ч. требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, она получала, и их своевременно не исполнила, суду не представила. 

При принятии решения суд учитывает, что согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При вынесении решения суд также учитывает позицию Верховного Суда РФ, согласно которой юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Исходя из чего, риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Кроме того суд учитывает позицию Верховного Суда РФ, что отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации и месту фактического проживания ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого, в данном случае несет в т.ч. ФИО1.

Учитывая, что реализация права, лиц, участвующих в судебном разбирательстве, на непосредственное участие в судебных заседаниях, осуществляется по собственному усмотрению данными лицами своей волей и в своём интересе, суд расценивает действия истца Управления ФНС России по Костромской области, и ответчика ФИО1, как волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации указанного права. 

Выслушав объяснения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьёй 44 Налогового Кодекса РФ, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ, 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из ст.75 НК РФ, в ранее действующей редакции, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При разрешении исковых требований, в т.ч. о взыскании налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему:

В силу положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения закон, в т.ч. относит расположенные в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Согласно п.1 ст.402 НК РФ (в ранее действующей редакции), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Исходя из пункта 2 статьи 402 НК РФ, в ранее действующей редакции, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, определено, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В законе Костромской области от 29.10.2015 N 18-6-ЗКО "Об установлении единой даты начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", указано в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 части второй Налогового кодекса Российской Федерации установить единую дату начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ).

На основании п.3 ст.408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Исходя из пункта 8 статьи 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), сумма налога за первые три (в ранее действующей редакции - четыре) налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 (в ранее действующей редакции) - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Исходя из п.8.1 статьи 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Расчёт налогов судом проверен, и ответчиком фактически не оспаривается.

Иного расчета по налогу, пени, ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из пункта 5 ст. 409 НК РФ, в ранее действующей редакции, возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст.78 НК РФ, Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога в соответствии с абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

Исходя из п.6 ст.78 НК РФ, в ранее действующей редакции, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

При этом ответчиком сведений, что он обращался с письменным заявлением, в т.ч. с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога, не представлено и судом не установлено.

Суд также учитывает положения ч.2 ст.64 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

ФИО1 является (являлась в рассматриваемый период) собственником, в т.ч. следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Следовательно, ФИО1 является, в т.ч. плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также суд учитывает, что ответчиком не оспаривается, что она являлась плательщиком страховых взносов, и размер страховых взносов, что ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов. О чем свидетельствует их уплата ответчиком.

Так как, в указанных в исковом заявлении уведомлениях, в т.ч. приведенных выше уведомлениях, срок, срок установленный законодательством о налогах и сборах, срок 1 декабря налог ответчиком ФИО1 не был уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно было направлено требование.

В связи с неуплатой налога, ФИО1 было направлено, в т.ч. требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое она получила, но его своевременно не исполнила.

При этом суд также учитывает, что с учетом добровольной уплаты ряда задолженностей, в т.ч. по рассматриваемым ранее делам, ответчик фактически ее признала, и добровольно уплатил, за исключением задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, которая налогоплательщиком не уплачена.

Суд не может согласиться, что по указанным в иске суммам истек срок исковой давности.

При этом суд кроме выше изложенного принимает следующее:

Исходя из ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

При вынесении решения суд учитывает, что исходя из статьи 48 НК РФ, п.1 В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. п.2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно статьи 48 НК РФ, п.3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

При вынесении решения суд также учитывает, что исходя из пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ранее действующей редакции), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Также суд учитывает, что согласно абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования, на которое ссылается истец, об уплате налогов, пени, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, указан до ДД.ММ.ГГГГ. 

При этом налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Нейского судебного района, с учетом вынесения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, не позднее этой даты, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №45 Нейского судебного района вынесено определение, об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, с учетом соблюдения налоговой инспекцией установленных сроков, как для подачи судебного приказа, так и для подачи искового заявления, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность указанная в иске, в т.ч. задолженность по обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням) в общей сумме 6781 рубль 22 копеек, а именно: по налогу на имущество физических лиц в сумме 1353 рубля 00 копеек; по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 5428 рублей 22 копеек (КБК 18210601020141000110, ОКТМО 34524000). 

Доводы ответчика приведенные им, не могут служит основанием для отказа в удовлетворении иска.

Также суд принимает во внимание, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

данные изъяты>. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей налогоплательщик была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №, и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является, в т.ч. основанием начисления пеней, взыскания налога. Расчёт налога и пени судом проверен.

Ответчиком иного расчёт налога и пени, суду не представлено.

Каких-либо доказательств, и оснований для освобождения от уплаты налогов и пени, сторонами, в т.ч. ФИО1, суду не представлено.

Суд учитывает, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Исходя из пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, предусмотрено, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу вышеизложенного, административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 6781 рубля 22 копеек, необходимо удовлетворить. 

Взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням) в общей сумме 6781 рубль 22 копеек, а именно: по налогу на имущество физических лиц в сумме 1353 рубля 00 копеек; по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 5428 рублей 22 копеек (КБК 18210601020141000110, ОКТМО 34524000). 

Руководствуясь статьями 14, 114, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 6781 рубля 22 копеек, - удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням) в общей сумме 6781 (шесть тысяч семьсот восемьдесят один) рубль 22 копеек, а именно: 

по налогу на имущество физических лиц в сумме 1353 (одна тысяча триста пятьдесят три) рубля 00 копеек,

по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 5428 (пять тысяч четыреста двадцать восемь) рублей 22 копеек (КБК 18210601020141000110, ОКТМО 34524000). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через районный суд. 

Председательствующий: ____________________ (Кудрявцев В.М.).

27 января 2025 года составлено мотивированное решение суда в окончательной форме.