Решение

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И., 

при секретаре Чихутиной А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество за 2017 год в размере 186 рублей, по налогу на имущество за 2018 года в размере 718 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 1249 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 1375 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 490 рублей, пени в размере 10,37 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 186 рублей, пени в размере 7,26 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 718 рублей, пени в размере 1,59 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1249 рублей, пени в размере 4,12 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1375 рублей, пени в размере 4,95 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 490 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, в связи с наличием в собственности ряда объектов недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество за 2017-2020 годы, в связи с регистрацией на ее имя транспортного средства – плательщиком транспортного налога за 2018 год. 

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом исчислены пени на спорную недоимку и налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате задолженности. 

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Заводского района города Саратова от 02 февраля 2023 года (по делу № 2а-713/2023), который отменен определением от 02 августа 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что на имя ФИО1 в 2017 году зарегистрирована квартира с кадастровым номером 

<

№> (1/3 доля в праве общей долевой собственности), в 2018, 2019, 2020 году также квартира с кадастровым номером 

<

№>

В 2018 году на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средств 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер 

<

№> мощностью 84 лошадиных сил.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2017 год в размере 186 рублей.

Налоговое уведомление от 14 июля 2018 года об уплате указанного налога не позднее 03 декабря 2018 года направлено плательщику через личный кабинет 18 июля 2018 года.

Требование по состоянию на 09 июля 2019 года об уплате в срок до 25 октября 2019 года недоимки по данному налогу и пени в размере 10,37 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года на недоимку в размере 186 рублей направлено плательщику через личный кабинет и вручено 28 июля 2019 года. 

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2018 год в размере 718 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 490 рублей.

Налоговое уведомление от 10 июля 2019 года об уплате указанных налогов не позднее 02 декабря 2019 года направлено плательщику через личный кабинет 14 июля 2019 года.

Требование по состоянию на 20 января 2020 года об уплате в срок до 21 февраля 2019 года недоимки по данным налогам и пени в размере 7,26 рублей за период с 03 декабря 2018 года по 19 января 2020 года на недоимку по налогу на имущество в размере 718 рублей, пени в размере 4,95 рублей за тот же период на недоимку по транспортному налогу в размере 490 рублей направлено плательщику через личный кабинет и вручено 24 января 2020 года. 

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2019 год в размере 1249 рублей.

Налоговое уведомление от 03 августа 2020 года об уплате указанного налога не позднее установленного для уплаты действующим законодательством срока направлено плательщику через личный кабинет 01 июля 2020 года.

Требование по состоянию на 11 декабря 2020 года об уплате в срок до 12 января 2021 года недоимки по данному налогу и пени в размере 1,59 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года на недоимку в размере 1249 рублей направлено плательщику через личный кабинет и вручено 13 декабря 2020 года. 

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2020 год в размере 1375 рублей.

Налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года об уплате указанного налога не позднее 01 декабря 2021 года направлено плательщику через личный кабинет 12 июля 2021 года.

Требование по состоянию на 14 декабря 2021 года об уплате в срок до 17 января 2022 года недоимки по данному налогу и пени в размере 4,12 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года на недоимку в размере 11375 рублей направлено плательщику через личный кабинет и вручено 17 декабря 2021 года. 

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Заводского района города Саратова от 02 февраля 2023 года (по делу № 2а-713/2023), который отменен определением от 02 августа 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 22 января 2025 года.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующего с 01 января 2023 года) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Ранее действующей редакцией статей 70, 48 НК РФ было предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (статья 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70).

При таком положении установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок и вышеуказанные сроки принудительного взыскания с плательщика спорной задолженности, установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки соблюдены.

Так, общая сумма задолженности по требованиям от 09 июля 2019 года, 20 января 2020 года, 11 декабря 2020 года и 14 декабря 2021 года не превысила 10000 рублей.

Наиболее ранее требование об уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 года подлежало исполнению в срок до 25 октября 2019 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по всем вышеуказанным требованиям направлено в суд 21 декабря 2022 года, то есть в течение шести месяцев по истечение трехлетнего срока со дня истечения исполнения самого раннего требования.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена по правилам пункта 1 статьи 403 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, доли административного ответчика в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество, с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ.

Так, в отношении квартиры с кадастровым номером 

<

№> исчислен налог на имущество, исходя из 1/3 доли вправе общей долевой собственности у административного ответчика на данный объект: за 2017 год в размере 186 рублей = 556565*1/3*0,10%*12/12; за 2018 год в размере 334 рублей, исходя из кадастровой стоимости объекта 927483 рублей, за 2019 год – 482 рубля, исходя из кадастровой стоимости объекта 927483 рублей, за 2020 год - 531 рублей, исходя из кадастровой стоимости объекта 927483 рублей с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ.

В отношении квартиры с кадастровым номером 

<

№> исчислен налог на имущество за 2018 год, исходя из кадастровой стоимости 639518 рублей в размере 384 рублей = 639518*1*0,30%*12/12*0,2, в размере 768 рублей за 2019 года, исходя из той же кадастровой стоимости, в размере 844 рублей, исходя из той же кадастровой стоимости с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ.

При исчислении налога на имущество административным истцом правильно применена ставка налога, установленная решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193.

Транспортный налог за 2018 год исчислен, исходя из мощности транспортного средства, с применением ставки, действующей в соответствующие налоговые периоды и установленной Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Так, в соответствии со статьей 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка определена в размере 14 рублей с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, когда с года выпуска автомобиля прошло свыше 3 лет.

При этом при исчислении налога учтен период владения транспортным средством 5 месяцев.

При таком положении, учитывая, что административный ответчик не уплатил в полном объеме налоги в установленный срок, административные исковые требования о взыскании пени за указанный период подлежат удовлетворению.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН 

<

№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество за 2017 год в размере 186 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 718 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 490 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 1249 рублей, по налогу на имущество за 2020 года в размере 28 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

№> в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 09 апреля 2025 года.

Судья А.И. Февралева