УИД 31RS0011-01-2024-000941-23 Дело № 2а-28/2025

2а-818/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Поповой И.В.,

при секретаре судебного заседания Кидановой О.В.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по *** (далее УФНС по ***) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 26 729,11 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1 587,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с "дата" по "дата" в размере 367,87 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с "дата" по "дата" в размере 3 018,82 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с "дата" по "дата" в размере 246,12 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 648,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 год за период с "дата" по "дата" в размере 21,3 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с "дата" по "дата" в размере 57,99 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с "дата" по "дата" в размере 55,22 руб., земельный налог за 2022 год в размере 4 291,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год участок с кадастровым номером № за период с "дата" по "дата" в размере 354,84 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год участок с кадастровым номером № за период с "дата" по "дата" в размере 57,08 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год участок с кадастровым номером № за период с "дата" по "дата" в размере 216,29 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год участок с кадастровым номером № за период с "дата" по "дата" в размере 72,45 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год участок с кадастровым номером № за период с "дата" по "дата" в размере 172,87 руб., пени за неуплату страховых взносов ОПС за 2020 год за период с "дата" по "дата" в размере 152,76 руб., пени за неуплату страховых взносов ОМС за 2019 год за период с "дата" по "дата" в размере 88,2 руб., пени за неуплату страховых взносов ОМС за 2020 год за период с "дата" по 31.12 2022 в размере 46,37 руб., пени по налогам с "дата" на сумму задолженности по ЕНС за период с "дата" по "дата" в размере 3 274,93 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в отношении имеющееся у нее имущества в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ были начислены налоги, также ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязанность по уплате налогов, взносов ФИО1 исполнена не была, задолженность по налогам, страховым взносам взыскана частично в судебном порядке, судебные акты исполнены административным ответчиком не в полном объеме, в связи с неисполнением требований о своевременной уплате налогов, сборов, начислены пени, ранее вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений. 

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 18.09.2024 административное дело принято к производству суда, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, административному ответчику предоставлен срок для представления возражений относительно порядка рассмотрения. В установленный судом срок возражений от ответчика относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило. 

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 03.10.2024 определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). 

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 14.10.2024 определено рассмотреть административное дело по общим правилам административного производства. 

Определением Корочанского районного суда Белгородской области от 05.12.2024 на основании поступившего от административного истца заявления производство по административному делу приостановлено, возобновлено определением от 15.05.2025.

Административный истец УФНС по Белгородской области извещен о времени и месте судебного заседания по электронной почте, а также посредством размещения информации на официальном сайте Корочанского районного суда Белгородской области в сети Интернет, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в представленном в суд заявлении просили о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте судебного заседания посредством ЭЗП (получено адресатом), а также посредством размещения информации на официальном сайте Корочанского районного суда Белгородской области в сети Интернет, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. 

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса. 

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-462/2024 по заявлению о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему. 

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. 

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. 

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Вышеприведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. 

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога определяется согласно ст. 1 закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге».

В соответствии с НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный п. 1 ч. 2 ст. 363 НК РФ, указанные лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела за ФИО1 в спорный период (налоговый период 2022 года) зарегистрированы транспортные средства (информация ОГИБДД ОМВД России по *** от "дата", л.д. 55 – 63):

***, период владения "дата" – "дата";

***, период владения "дата" – "дата"; 

также за ФИО1 зарегистрировано ТС - ***, период владения "дата" – по настоящее время; 

ранее за ФИО1 были зарегистрированы ТС – ***, период владения "дата" – "дата", ***, период владения "дата" – "дата", ***, период владения "дата" – "дата", ***, период владения "дата" – "дата", ***, период владения "дата" – "дата".

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 17 ст. 12 закона *** от "дата" № «Об установлении границ муниципальных образований и наделении их статусом городского, сельского поселения, городского округа, муниципального округа, муниципального района» *** включено в Бехтеевское сельского поселение.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами НК РФ, решением Белгородского городского Совета депутатов от "дата" № «О земельном налоге», решением Земского собрания Бехтеевского сельского поселения муниципального района «***» *** от "дата" № «Об установлении земельного налога». 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 в спорный период (налоговые периоды 2018 - 2022 годов) на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ***А, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: *** (сведения об имуществе налогоплательщика, л.д. 27 – 28).

ФИО1 также принадлежали земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: *** (налоговые периоды 2018, 2019 годов).

Согласно положения ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а именно: объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих, установленные данной статьей. 

Указанный налог на территории Бехтеевского сельского поселения муниципального района «***» *** введен решением земского собрания Бехтеевского сельского поселения от "дата" № «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежит жилое помещение квартира с кадастровым номером №, расположенное по адресу: *** (налоговые периоды 2018 - 2022 годов), иные строения, помещения и сооружения – с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (налоговый период 2022 года) (сведения об имуществе налогоплательщика, л.д. 27 – 28).

Согласно п/п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

П/п. 2 п. 2 ст. 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии с п. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п/п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 06.02.2015 по 13.01.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП от 06.09.2024, л.д. 26).

ФИО1 обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный ст. 432 НК РФ срок, однако уплата страховых взносов ею не была произведена своевременно.

В адрес ФИО1 за налоговые периоды 2018 – 2021 годов направлены налоговые уведомления, требования, задолженность взыскана в судебном порядке (л.д. 12, 18 – 21, 106 – 108, 131 – 157): 

налоговые уведомления № 10817677 от 10.07.2019, срок уплаты до 02.12.2019, к уплате 55 725,00 руб., № 32127395 от 03.08.2020, срок уплаты до 01.12.2020, всего к уплате 40 010,00 руб., № 16323620 от 01.09.2021, срок уплаты до 01.12.2021, всего к уплате 7 408,87 руб., № 1094322 от 01.09.2022, срок уплаты 01.12.2022, всего к уплате 7 054,00 руб., 

требования № 171 по состоянию на 15.01.2020, срок уплаты 26.02.2020, № 3154 по состоянию на 05.02.2020, срок уплаты 18.03.2020, № 28525 по состоянию на 06.02.2020, срок уплаты 31.03.2020, № 55945 по состоянию на 26.06.2020, срок уплаты 25.11.2020, № 18430 по состоянию на 29.06.2020, срок уплаты 24.11.2020, № 32535 по состоянию на 16.12.2020, срок уплаты 26.01.2021, № 6780 по состоянию на 21.06.2021, срок уплаты 23.11.2021, № 14672 по состоянию на 25.10.2021, срок уплаты 03.12.2021, № 22068 по состоянию на 15.12.2021, срок уплаты 25.01.2022, № 1796 по состоянию на 30.03.2022, срок уплаты 20.05.2022, № 79107 по состоянию на 05.07.2022, срок уплаты 23.08.2022, 

судебные приказы № 2а-2373/2020 от 24.09.2020, № 2а-3024/2022 от 22.12.2022, № 2а-715 от 19.04.2021, № 2а-899/2022 от 20.04.2022; судебный приказ № 2а-899/2022 от 20.04.2022 отменен, впоследствии решением Корочанского районного суда от 18.03.2025 взыскана задолженность в размере 6 608,18 руб. по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год. 

За налоговый период 2022 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 129574025 от 16.08.2023, срок уплаты 01.12.2023, всего к уплате 18 526,00 руб. (30, 31).

Как следует из положений ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок принудительного взыскания задолженности физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 НК РФ.

Ст. 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее также ЕНП, ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1), решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных п/п 1, абз. вторым и третьим п/п 2 п. 3 настоящей статьи, решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, в случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

В силу п. ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1); требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Ст. 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 административным истцом в ее адрес направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на "дата", установлен срок исполнения требования до "дата" (л.д. 32, 33). 

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности. 

В связи с неисполнением требования УФНС по *** "дата" вынесено решение № о взыскании с ФИО1 указанной в требовании № и возникшей по сроку уплаты "дата" (налоговое уведомление № от "дата") задолженности (л.д. 34, 35).

В соответствии с приведенными положениями НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

В связи с неисполнением требования налогового органа № об уплате задолженности УФНС по *** "дата" обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № *** "дата" выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам за период с 2018 по 2022 годы в размере 31 380,64 руб., на основании поступивших от ФИО1 возражений определением мирового судьи судебного участка № *** от "дата" указанный судебный приказ отменен (л.д. 11, 22, материалы административного дела №а-462/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по *** к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам). 

Как следует из материалов дела, по налоговому уведомлению № ФИО1 налоги за налоговый период 2022 года не уплачены, срок обращения за взысканием в судебном порядке не пропущен, в связи в данной части требования подлежат удовлетворению.

В части взыскания пеней суд приходит к следующему.

Из представленных УФНС по *** сведений следует, что ФИО1 налоги за периоды 2018 – 2020 годы уплачены частично. 

По состоянию на "дата":

транспортный налог за 2018 год в судебном порядке не взыскивался, уплачен платежами 09.09.2019 в сумме 36 825,00 руб., 05.05.2021 в сумме 3 027,04 руб., 03.08.2021 в сумме 11 847,96 руб., в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых с учетом частичного погашения составляет 980,72 руб. (л.д. 44). В иске заявлены пени в размере 367,87 руб. Согласно требованию № 18430 (л.д. 144) срок уплаты налогов - до 24.11.2020, сумма задолженности по данному требованию составляла - всего 53 932,40 руб., с учетом положений чт. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на указанный период, суммы задолженности, срок исковой давности по взысканию транспортного налога за 2018 год истек, с утратой возможности принудительного взыскания утрачена возможность взыскания пеней по данной сумме налога, добровольное погашение задолженности налогоплательщиком не устраняет вышеизложенное и не дает оснований для принудительного взыскания пеней, 

транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом № 2а-715/2021, уплачен платежами 03.08.2021 в сумме 17 367,39 руб., 14.07.2022 в сумме 3 750,00 руб., не оплачена сумма налога – 14 782,61 руб., в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 3 090,02 руб. (л.д. 44). В иске заявлены пени в размере 3 018,82 руб., срок по данной сумме пеней не пропущен, 

транспортный налог за 2020 год взыскан судебным приказом № 2а-899/2022, после его отмены решением Корочанского районного суда по делу № 2а-102/2025 от 18.03.2025, не оплачен, в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 258,31 руб. (л.д. 44). В иске заявлены пени в размере 246,12 руб., срок по данной сумме пеней не пропущен, 

налог на имущество физических лиц за 2018 год взыскан судебным приказом № 2а-462/2024 (отменен), уплачен 14.07.2021 в сумме 216,91 руб., 15.07.2021 в сумме 28,68 руб., 16.07.2021 в сумме 601,41 руб., в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 56,20 руб. (л.д. 43). В иске заявлены пени в размере 21,3 руб. Согласно требованию № 18430 (л.д. 144) срок уплаты налогов - до 24.11.2020, сумма задолженности по данному требованию составляла - всего 53 932,40 руб., с учетом положений чт. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на указанный период, суммы задолженности, срок исковой давности по взысканию транспортного налога за 2018 год истек, с утратой возможности принудительного взыскания утрачена возможность взыскания пеней по данной сумме налога, добровольное погашение задолженности налогоплательщиком не устраняет вышеизложенное и не дает оснований для принудительного взыскания пеней,

налог на имущество физических лиц за 2019 год взыскан судебным приказом № 2а-715/2021, уплачен 16.07.2021 в сумме 521.68 руб., 28.07.2021 в сумме 60,72 руб., 14.07.2022 в сумме 349,60 руб., в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 59,83 руб. (л.д. 43). В иске заявлены пени в размере 57,99 руб., срок по данной сумме не пропущен, 

налог на имущество физических лиц за 2020 год взыскан судебным приказом № 2а-899/2022, после его отмены взыскан решением Корочанского районного суда по делу № 2а-102/2025 от 18.03.2025, уплачен 10.09.2021 в сумме 0,13 руб., 14.07.2022 в сумме 675,27 руб., не оплачена сумма налога – 349,60 руб. (решением суда от 18.03.2025 взыскано 279,55 руб.), в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 55,22 руб. (л.д. 43). В иске заявлены пени в размере 57,99 руб., срок по данной сумме не пропущен, 

земельный налог (земельный участок с кадастровым номером №) за 2018 год взыскан судебным приказом №а-462/2024 (отменен), уплачен "дата" в сумме 59,15 руб., "дата" в сумме 16,73 руб., "дата" в сумме 35,44 руб., не оплачена сумма налога – 432,68 руб., в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 79,51 руб. (л.д. 40). В иске заявлены пени в размере 57,08 руб. Согласно требованию № (л.д. 144) срок уплаты налогов - до "дата", сумма задолженности по данному требованию составляла - всего 53 932,40 руб., с учетом положений чт. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на указанный период, суммы задолженности, срок исковой давности по взысканию транспортного налога за 2018 год истек, с утратой возможности принудительного взыскания утрачена возможность взыскания пеней по данной сумме налога, добровольное погашение задолженности налогоплательщиком не устраняет вышеизложенное и не дает оснований для принудительного взыскания пеней,

земельный налог (земельный участок с кадастровым номером №) за 2019 год не оплачен, сумма налога – 544,00 руб., в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 73,53 руб. (л.д. 40). В иске заявлены пени в размере 72,45 руб., срок по данной сумме не пропущен,

земельный налог (земельный участок с кадастровым номером №) за 2018 год взыскан судебным приказом №а-2373/2020, уплачен "дата" в полном размере, в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 463,36 руб. (л.д. 41-42). В иске заявлены пени в размере 354,84 руб., срок по данной сумме не пропущен, 

земельный налог (земельный участок с кадастровым номером №) за 2019 год взыскан судебным приказом №а-899/2022, отменен определением от "дата", л.д. 88, решением Корочанского районного суда от "дата" налог не взыскивался, административным истцом не заявлялся, указано, уплачен "дата" в полном размере, в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 296,02 руб. (л.д. 41-42). В иске заявлены пени в размере 216,29 руб. Согласно требованию № (л.д. 146) срок уплаты налогов - до "дата", сумма задолженности по данному требованию составляла - всего 91 358,73 руб., с учетом положений чт. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на указанный период, суммы задолженности, срок исковой давности по взысканию земельного налога за 2019 год истек, с утратой возможности принудительного взыскания утрачена возможность взыскания пеней по данной сумме налога, добровольное погашение задолженности налогоплательщиком не устраняет вышеизложенное и не дает оснований для принудительного взыскания пеней,

земельный налог (земельный участок с кадастровым номером №) за 2020 год взыскан судебным приказом №а-899/2022, после его отмены взыскан решением Корочанского районного суда по делу №а-102/2025 от "дата", не оплачен, сумма налога 2 634,00 руб., в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 181,43 руб. (л.д. 41-42). В иске заявлены пени в размере 172,87 руб., срок по данной сумме не пропущен, 

страховые взносы на ОПС за 2020 год оплачены "дата" в полном размере, в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 185,88 руб. (л.д. 38 – 39). В иске заявлены пени в размере 152,76 руб. Задолженность по взносам на ОПС за 2020 год взыскана судебным приказом №а-899/2022, л.д. 20, отменен определением от "дата", л.д. 88, решением Корочанского районного суда от "дата" страховые взносы не взыскивались, административным истцом не заявлялись, указано, что взносы оплачены "дата", согласно требованию № срок уплаты взносов до "дата", сумма задолженности по данному требованию составляла всего 53 932,40 руб., с учетом положений чт. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на указанный период, суммы задолженности, срок исковой давности по взысканию страховых вносов за 2020 год истек, с утратой возможности принудительного взыскания утрачена возможность взыскания пеней по данной сумме взносов, погашение задолженности в период действия судебного приказа не устраняет вышеизложенное и не дает оснований для принудительного взыскания пеней, 

страховые взносы на ОМС за 2019 год оплачены "дата" в сумме 1 551,73 руб., "дата" в сумме 4 674,94 руб., "дата" в сумме 294,46 руб., не оплачена сумма взносов – 362,87 руб., указанная сумма взыскана судебным приказом №а-462/2024 (отменен), в рамках настоящего дела ко взысканию не заявлены, в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 217,52 руб. (л.д. 37). В иске заявлены пени в размере 88,20 руб. Согласно требованию № (л.д. 144) срок уплаты налогов - до "дата", сумма задолженности по данному требованию составляла - всего 53 932,40 руб., с учетом положений чт. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на указанный период, суммы задолженности, срок исковой давности по взысканию страховых вносов за 2019 год истек, с утратой возможности принудительного взыскания утрачена возможность взыскания пеней по данной сумме налога, добровольное погашение задолженности налогоплательщиком не устраняет вышеизложенное и не дает оснований для принудительного взыскания пеней,

страховые взносы на ОМС за 2020 год взысканы судебным приказом №а-899/2022, л.д. 20, отменен определением от "дата", л.д. 88, решением Корочанского районного суда от "дата" страховые взносы не взыскивались, административным истцом не заявлялись, не оплачены в полном размере, сумма взносов – 294,46 руб., в связи с нарушением срока уплаты налога начислены пени, сумма которых составляет 54,97 руб. (л.д. 37). В иске заявлены пени в размере 46,37 руб. Согласно требованию № (л.д. 141) срок уплаты взносов до "дата", сумма задолженности по данному требованию составляла всего 53 932,40 руб., с учетом положений чт. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на указанный период, суммы задолженности, срок исковой давности по взысканию страховых вносов за 2020 год истек, с утратой возможности принудительного взыскания утрачена возможность взыскания пеней по данной сумме взносов. 

С утратой возможности принудительного взыскания налогов, страховых взносов, не подлежат, соответственно, указанные суммы налогов и страховых взносов в состав ЕНС.

Таким образом, по состоянию на "дата" сумма ЕНС включает в себя:

транспортный налог за 2019 год в сумме 14 782,61 руб., за 2020 год в сумме 3 750,00 руб., за 2022 год в сумме 1 587,00 руб.,

земельный налог за 2019 год в сумме 544,00 руб., 2020 год в сумме 2 634,00 руб., за 2022 год в сумме 4 291,00 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 349,60 руб., за 2022 год в сумме 12 648,00 руб. 

С учетом изложенного, принимая во внимание указанные истцом платежи по ЕНС (л.д. 116-оборот), сумма пеней по ЕНС, подлежащая взысканию, составляет:

Сумма задолженности: 22 060,21 руб.

Период просрочки: с "дата" по "дата" (335 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

"дата" – "дата"

1 

7,5 

300 

5,52 

"дата"

Частичная оплата долга?59,40 руб. 

"дата" – "дата"

45 

7,5 

300 

247,51 

"дата"

Частичная оплата долга?240,00 руб. 

"дата" – "дата"

158 

7,5 

300 

859,55 

"дата" – "дата"

22 

8,5 

300 

135,64 

"дата" – "дата"

34 

12 

300 

295,95 

"дата" – "дата"

42 

13 

300 

396,05 

"дата" – "дата"

33 

15 

300 

359,05 

Пени: 2 299,27 руб.

Сумма задолженности: 40 586,21 руб.

Период просрочки: с "дата" по "дата" (40 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

"дата" – "дата"

16 

15 

300 

324,69 

"дата" – "дата"

24 

16 

300 

519,50 

Пени: 844,19 руб.

Всего пеней на ЕНС за период - 3 143,46 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании пеней. 

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности налогоплательщиком не представлено. 

Административный истец в силу положений п/п 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «***» *** подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по *** (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №, паспорт №) о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ***, ИНН 

<

***> (получатель УФК по *** (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом, ИНН 

<

***>/КПП 770801001; КБК 18№)), задолженность по налогам и пени в сумме 25 575,32 руб., в том числе: 

транспортный налог за 2022 год в размере 1 587,00 руб., 

пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с "дата" по "дата" в размере 3 018,82 руб., 

пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с "дата" по "дата" в размере 246,12 руб., 

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 648,00 руб., 

пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с "дата" по "дата" в размере 57,99 руб., 

пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с "дата" по "дата" в размере 55,22 руб., 

земельный налог за 2022 год в размере 4 291,00 руб., 

пени за неуплату земельного налога за 2018 год участок с кадастровым номером № за период с "дата" по "дата" в размере 354,84 руб., 

пени за неуплату земельного налога за 2020 год участок с кадастровым номером № за период с "дата" по "дата" в размере 172,87 руб., 

пени по налогам с "дата" на сумму задолженности по ЕНС за период с "дата" по "дата" в размере 3 143,46 руб.

В оставшейся части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в доход бюджета муниципального района «***» *** государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Корочанский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 18 июня 2025 г.

Судья