Дело № 2-1976/2025

УИД 54RS0002-01-2025-002148-06

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» ноября 2025 г. г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Шумяцкой Л.Р.,

при секретаре Плужникове А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 22 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области состоит налогоплательщик ФИО1 (ранее – ФИО2).

В связи с тем, что ФИО1 было заявлено о получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, на расчетный счет ФИО1 в течение налоговых периодов 2018 – 2023 годов была перечислена сумма имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В рамках проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что налоговым органом была неправомерно перечислена ответчику сумма имущественного налогового вычета, рассчитанная исходя из суммы расходов на приобретение нового жилого помещения, составляющей более двух миллионов рублей. Данная ситуация произошла из-за ошибки выгрузки сведений в 2022 году при формировании «Журнала регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов», утвержденного приказом ФНС России от 21 октября 2015 г. № МВВ-7-11/458@.

Согласно данным информационного журнала «Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов» имущественный налоговый вычет был ошибочно рассчитан исходя из суммы расходов на приобретение нового жилого помещения в размере 2 500 809,68 руб., что превышает максимальную сумму в 2 000 000 руб. на 500 809,68 руб. В связи с этим ответчику был ошибочно возвращена сумма налога на доходы физических лиц в размере 500 809,58 руб. х 13 % = 65 105,25 руб.

В связи с необоснованным получением имущественного налогового вычета ФИО1 направлялось уведомление ** от 20 декабря 2024 г. о вызове в налоговый орган на 16 января 2025 г. и о предоставлении пояснений по вопросу неправомерно возвращенной суммы имущественного налогового вычета при покупке квартиры.

Поскольку суммы вычета была получена ответчиком без каких бы то ни было законных оснований и являются неосновательным обогащением, она, по мнению истца, подлежат возврату по правилам ст. 1102 ГК РФ.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 22 по Новосибирской области просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу сумму неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения за налоговый период 2022 года в сумме 65 105,25 руб. 

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области ФИО3 заявленные требования поддержал в полном объеме. В судебном заседании пояснил, что неосновательное обогащение образовалось в связи с тем, что налоговым органом были внесены ошибочные сведения об остатке предельного размера имущественного налогового вычета в базу данных налогового органа. Налоговые декларации, на основании которых данные сведения были внесены в базу данных, сохранились частично. Представленные налогоплательщиком налоговые декларации за 2018 – 2020 годы не сохранились, были уничтожены ввиду того, что истек срок их хранения. Между тем отсутствие данных налоговых деклараций не может являться основанием для отказа во взыскании неосновательного обогащения, поскольку недостающие сведения восполняются за счет сведений, которые занесены в программу, используемую в работе налогового органа. Полагал, что срок исковой давности при обращении в суд не пропущен, поскольку ошибка в исчислении суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, была выявлена только в ходе мероприятий налогового контроля, которые проведены перед обращением в суд. 

В судебном заседании ответчик ФИО1 заявленные требования не признала. В судебном заседании заявила о пропуске срока исковой давности по заявленным исковым требованиям. Полагала, что налоговому органу должно было стать известно о нарушении его прав в момент проверки соответствующей налоговой декларации. Учитывая, что декларации за 2018, 2019, 2020 год были уничтожены, они не содержали каких-либо ошибочных сведений. Последующие декларации также не содержат ошибочных сведений. Указала на то, что истцом достоверно не подтвержден факт наличия неосновательного обогащения, поскольку не представлены все налоговые декларации, на основании которых произведен расчет, кроме того, наряду с имущественным налоговым вычетом ей в спорный период также перечислялись стандартные налоговые вычеты и социальные налоговые вычеты на лечение и на обучение детей, которые перечислялись единым платежом, в результате чего ей и была фактически возвращена большая сумма налога. 

В судебное заседание представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области состоит налогоплательщик ФИО1 (ранее – ФИО2).

За налоговый период 2018 – 2023 годов ФИО1 подавались в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, на основании которых налоговым органом были приняты решения о предоставлении ФИО1 имущественного налогового вычета.

Поводом для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением по настоящему делу послужило то, что имущественный налоговый вычет был предоставлен ФИО1 в большем размере, чем это предусмотрено действующим законодательством.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Исходя из положений п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются плательщиками налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В силу подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 11 указанной статьи повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного кодекса.

По общему правилу, предусмотренному п. 1 ст. 1104 ГК РФ, имущество, составляющее неосновательное обогащение приобретателя, должно быть возвращено потерпевшему в натуре.

В случае невозможности возвратить в натуре неосновательно полученное или сбереженное имущество приобретатель должен возместить потерпевшему действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, а также убытки, вызванные последующим изменением стоимости имущества, если приобретатель не возместил его стоимость немедленно после того, как узнал о неосновательности обогащения (п. 1 ст. 1105 ГК РФ).

При этом на основании положений ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: 1) имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; 2) имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; 3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; 4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Неосновательное обогащение представляет собой неосновательное приобретение (сбережение) имущества за счет другого лица без должного правового основания. Обязательства из неосновательного обогащения возникают при наличии трех условий: если имеет место приобретение или сбережение имущества, то есть увеличение стоимости собственного имущества приобретателя, присоединение к нему новых ценностей или сохранение того имущества, которое по всем законным основаниям неминуемо должно было выйти из состава его имущества; приобретение или сбережение произведено за счет другого лица, что означает, что имущество потерпевшего уменьшается вследствие выбытия его из состава некоторой части или неполучения доходов, на которые это лицо правомерно могло рассчитывать; отсутствие правовых оснований, а именно приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, прежде всего договоре, то есть происходит неосновательно.

Пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

С учетом того, что налоговое законодательство Российской Федерации не устанавливает порядка взыскания с налогоплательщика денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, при этом возврат налогоплательщику налога из бюджета в большем объеме в результате неправомерного предоставления имущественного налогового вычета осуществляется без каких бы то ни было правовых оснований, к возникшим правоотношениям в настоящем случае применяются правила о возврате неосновательного обогащения, установленные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации. 

Исходя из правового смысла положений ст. 1102 ГК РФ при обращении в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения истец обязан доказать факт использования принадлежащего ему имущества без законных на то оснований именно ответчиком, а также размер неосновательного обогащения. Недоказанность хотя бы одного из перечисленных обстоятельств является основанием для отказа в удовлетворении иска. Бремя доказывания наличия законных оснований для получения денежных средств возлагается на ответчика.

Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что истцом представлены достаточные доказательства предоставления ФИО1 имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в большем размере, чем это предусмотрено законом, и возврата ответчику из бюджета налога на доходы физических лиц в большем объеме, на сумму 65 105,25 руб.

В соответствии с представленной в материалы дела информацией из АИС «Налог-3» (л.д. 106-114) 13 декабря 2018 г. за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на жилое помещение с кадастровым номером **. 

10 апреля 2019 г. ФИО4 была представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год. При подаче налоговой декларации было заявлено о получении стандартного налогового вычета на сумму 25 200 руб., а также о получении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в размере 262 988,11 руб. Остаток имущественного налогового вычета составил 2 000 000 руб. – 262 988,11 руб. = 1 737 011,89 руб.

11 марта 2020 г. ФИО4 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год. При подаче налоговой декларации было заявлено о получении стандартного налогового вычета на сумму 33 600 руб., вычета на обучение детей на сумму 75 628 руб., а также о получении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в размере 229 127,57 руб. Остаток имущественного налогового вычета по налоговой декларации составил 2 000 000 руб. – 229 127,57 руб. = 1 770 872,43 руб., а по данным налогового органа – 2 000 000 руб. - 262 988,11 руб. – 338 355,57 руб. = 1 398 656,32 руб. 

В связи с наличием разночтений 07 ноября 2020 г. ФИО4 были представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год и за 2019 год. При подаче уточненной налоговой декларации за 2018 год было заявлено о получении стандартного налогового вычета на сумму 28 000 руб., вычета на обучение детей на сумму 29 572 руб., а также о получении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в размере 230 616,11 руб. Остаток имущественного налогового вычета составил 2 000 000 руб. – 230 616,11 руб. = 1 769 383,89 руб. При подаче уточненной налоговой декларации за 2019 год было заявлено о получении стандартного налогового вычета на сумму 33 600 руб., вычета на обучение детей на сумму 34 562 руб., а также о получении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в размере 270 193,64 руб. Остаток имущественного налогового вычета составил 2 000 000 руб. – 230 616,11 руб. - 270 193,64 руб. = 1 499 190,27 руб.

01 февраля 2021 г. ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. При подаче налоговой декларации было заявлено о получении стандартного налогового вычета на сумму 25 200 руб., а также о получении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в размере 364 717,10 руб. Остаток имущественного налогового вычета составил 1 499 190,27 руб. - 364 717,10 руб. = 1 134 473,17 руб.

ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. При подаче налоговой декларации было заявлено о получении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в размере 364 717,10 руб. Остаток имущественного налогового вычета составил 1 134 473,17 руб. - 364 717,10 руб. = 865 526,78 руб. 

ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. При подаче налоговой декларации было заявлено о получении стандартного налогового вычета на сумму 22 400 руб., а также о получении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в размере 471 355,16 руб. Остаток имущественного налогового вычета составил 1 134 473,17 руб. - 471 355,16 руб.= 663 118,01 руб. (по данным налогоплательщика – 685 904,16 руб.).

ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год. При подаче налоговой декларации было заявлено о получении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилого помещения в размере 685 904,16 руб. Остаток имущественного налогового вычета составил 0 руб.

В материалах дела имеются также налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, представленные ФИО1 за налоговые периоды 2021 – 2023 годы (л.д. 37-49), в которых суммы заявленного к предоставлению имущественного налогового вычета совпадают с данными, содержащимися в АИС «Налог-3».

Согласно сведениям АИС «Налог-3» сумма предоставленного ФИО1 имущественного налогового вычета за налоговые периоды с 2018 по 2023 годы, составила 230 616,11 руб. + 270 193,57 руб. + 364 717,10 руб. + 478 023,58 + 471 355,16 руб. + 685 904,16 руб. = 2 500 809,68 руб. Соответственно, сумма излишне возвращенного ответчику из бюджета налога составляет (2 500 809,68 руб. – 2 000 000 руб.) х 13 % = 65 105,25 руб.

Из представленных суду сведений из АИС «Налог-3» и сохранившихся налоговых деклараций усматривается, что предоставление ответчику имущественного налогового вычета, размер которого превышает предельный размер имущественного налогового вычета в 2 000 000 руб., произошло в результате неправильного переноса налоговым органом остатка имущественного налогового вычета с 2021 года на 2022 год, в то время как налоговые декларации за налоговые периоды 2021 и 2022 годов содержат иные данные об остатке имущественного налогового вычета.

Факт перечисления ей суммы имущественного налогового вычета ФИО1 в ходе рассмотрения дела не отрицала.

Признавая факт возврата ответчику налога в сумме 65 105,25 руб. установленным, суд исходит из того, что отсутствие в деле всех налоговых деклараций, поданных ответчиком, начиная с декларации за налоговый период 2018 года, а именно деклараций за 2018, 2019, 2020 годы, в настоящем случае не препятствует установлению причин, по которым имело место предоставления имущественного налогового вычета в размере, превышающем предельную суммы вычета, поскольку эти причины связаны не с ошибками в декларации, допущенными налогоплательщиком, а ошибкой, допущенной самим налоговым органом, при внесении сведений в АИС «Налог-3». При этом необходимые для разрешения спора сведения о суммах вычетов, заявленных налогоплательщиком в соответствии с недостающими декларациями, об остатках налоговых вычетов, содержатся в АИС «Налог-3», которая в соответствии с Положением об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»), утвержденным приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-12/134@, представляет собой единую информационную систему ФНС России, обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, в том числе прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России и предоставления информации внешним потребителям. Таким образом, информация, которая содержится в АИС «Налог-3» является официальной информацией, формируемой налоговыми органами.

Доводы ФИО1 о том, что сумма налога на доходы физических лиц была возвращена ей в большем размере за счет того, что эта сумма наряду с суммой имущественного налогового вычета включала суммы стандартных налоговых вычетов, а также вычетов на лечение и обучение детей, опровергаются имеющимися в деле доказательствами.

Из ответа от 11 июля 2025 г. ** Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области на обращение ФИО1 следует, что за 2018 год ей были заявлены и предоставлены следующие налоговые вычеты: имущественный налоговый вычет в размере 230 616,11 руб., стандартный налоговый вычет в размере 28 000 руб., социальный налоговый вычет в размере 29 572 руб. Сумма НДФЛ в размере 37 464 руб. возвращена на банковский счет ФИО1 двумя суммами – 32 831 руб. 18 июля 2019 г. и 4 633 руб. 31 июля 2019 г.

Сумма налога, подлежащая возврату за 2018 год, составляет (230 616,11 руб. + 28 000 руб. + 29 572 руб.) х 13 % = 37 464,45 руб., а округленно – 37 464 руб. Сумма налога, подлежащего возврату, исчисленная от суммы имущественного налогового вычета, составляет 230 616,11 руб. х 13 % = 29 980 руб.

Факт перечисления ФИО1 суммы, указанной в ответе, согласуется с содержанием представленных налоговым органом решений о возврате суммы налога ** от 15 июля 2019 г. в размере 32 831 руб. и ** от 29 июля 2019 г. в размере 4 633 руб.

Из ответа от 11 июля 2025 г. ** Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области на обращение ФИО1 следует, что за 2019 год ей были заявлены и предоставлены следующие налоговые вычеты: имущественный налоговый вычет в размере 270 193,57 руб., стандартный налоговый вычет в размере 33 600 руб., социальный налоговый вычет в размере 34 562 руб. Сумма НДФЛ в размере 43 986 руб. возвращена на банковский счет ФИО1 15 апреля 2020 г.

Сумма налога, подлежащая возврату за 2019 год, составляет (270 193,57 руб. + 33 600 руб. + 34 562 руб.) х 13 % = 43 986,22 руб., а округленно – 43 986 руб. Сумма налога, подлежащего возврату, исчисленная от суммы имущественного налогового вычета, составляет 270 193,57 руб. х 13 % = 35 125 руб.

Факт перечисления ФИО1 суммы, указанной в ответе, согласуется с содержанием представленного налоговым органом решения о возврате суммы налога ** от 14 апреля 2020 г. в размере 43 986 руб.

Из ответа от 11 июля 2025 г. ** Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области на обращение ФИО1 следует, что за 2020 год ей были заявлены и предоставлены следующие налоговые вычеты: имущественный налоговый вычет в размере 364 717,10 руб., стандартный налоговый вычет в размере 25 200 руб. Сумма НДФЛ в размере 50 869 руб. возвращена на банковский счет ФИО1 26 февраля 2021 г.

Сумма налога, подлежащая возврату за 2020 год, составляет (364 717,10 руб. + 25 200 руб.) х 13 % = 50 689,22 руб., а округленно – 50 689 руб. Сумма налога, подлежащего возврату, исчисленная от суммы имущественного налогового вычета, составляет 364 717,10 руб. х 13 % = 47 413 руб.

Факт перечисления ФИО1 суммы, указанной в ответе, согласуется с содержанием представленного налоговым органом решения о возврате суммы налога ** от 26 февраля 2021 г. в размере 50 689 руб.

Из ответа от 11 июля 2025 г. ** Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области на обращение ФИО1 следует, что за 2021 год ей были заявлены и предоставлены следующие налоговые вычеты: имущественный налоговый вычет в размере 478 023,58 руб., стандартный налоговый вычет в размере 28 000 руб. Сумма НДФЛ в размере 65 784 руб. возвращена на банковский счет ФИО1 двумя платежами: 58 200 руб. 31 марта 2022 г. и 7 584 руб. 31 марта 2022 г.

Сумма налога, подлежащая возврату за 2021 год, составляет (478 023,58 руб. + 28 000 руб.) х 13 % = 65 784,07 руб., а округленно – 65 784 руб. Сумма налога, подлежащего возврату, исчисленная от суммы имущественного налогового вычета, составляет 478 023,58 руб. х 13 % = 62 143 руб.

Факт перечисления ФИО1 суммы, указанной в ответе, согласуется с содержанием представленных налоговым органом решений о возврате суммы налога ** от 31 марта 2022 г. в размере 58 200 руб. и ** от 31 марта 2022 г. в размере 7 504,99 руб., платежными поручениями ** от 01 апреля 2022 г. на сумму 58 200 руб., ** от 01 апреля 2022 г. на сумму 7 504,99 руб., решениями о зачете суммы налога.

Из ответа от 11 июля 2025 г. ** Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области на обращение ФИО1 следует, что за 2022 год ей были заявлены и предоставлены следующие налоговые вычеты: имущественный налоговый вычет в размере 471 355,16 руб., стандартный налоговый вычет в размере 22 400 руб. Сумма НДФЛ в размере 64 188 руб. возвращена на банковский счет ФИО1 30 января 2023 г.

Сумма налога, подлежащая возврату за 2022 год, составляет (471 355,16 руб. + 22 400 руб.) х 13 % = 64 188,17 руб., а округленно – 64 188 руб. Сумма налога, подлежащего возврату, исчисленная от суммы имущественного налогового вычета, составляет 471 355,16 руб. х 13 % = 61 276 руб.

Факт перечисления ФИО1 суммы, указанной в ответе, согласуется с содержанием представленного налоговым органом платежного поручения ** от 09 февраля 2023 г. на сумму 64 188 руб.

Из ответа от 11 июля 2025 г. ** Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области на обращение ФИО1 следует, что за 2023 год ей были заявлены и предоставлены следующие налоговые вычеты: имущественный налоговый вычет в размере 685 904,16 руб., стандартный налоговый вычет в размере 16 800 руб. Сумма НДФЛ в размере 91 352 руб. возвращена на банковский счет ФИО1 20 марта 2024 г.

Сумма налога, подлежащая возврату за 2023 год, составляет (685 904,16 руб. + 16 800 руб.) х 13 % = 91 351,54 руб., а округленно – 91 352 руб. Сумма налога, подлежащего возврату, исчисленная от суммы имущественного налогового вычета, составляет 685 904,16 руб. х 13 % = 89 168 руб.

Факт перечисления ФИО1 суммы, указанной в ответе, согласуется с содержанием представленного налоговым органом платежного поручения ** от 25 марта 2024 г. на сумму 91 352 руб.

Из представленных суду решений налогового органа о возврате налога, платежных поручений, с учетом содержания ответа на обращение ФИО1 от 11 июля 2025 г. усматривается, что сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная исходя из суммы предоставленного имущественного налогового вычета и выплаченная ответчику, составляет 29 980 руб. + 35 125 руб. + 47 413 руб. + 62 143 руб. + 61 276 руб. + 89 168 руб. = 325 105 руб.

С учетом того, что сумма налога на доходы физических лиц, возвращаемая из бюджета при предоставлении имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. х 13 % = 260 000 руб., сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц в пользу ответчика составляет 325 105 руб. – 260 000 руб. = 65 105 руб., а без учета округления сумма переплаты составляет 65 105,25 руб.

Указанная сумма (65 105,25 руб.) подлежит взысканию с ответчика как неосновательное обогащение.

Доводы ФИО1 о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по заявленным исковым требованиям не могут быть приняты во внимание.

В соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Исходя из позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 24 марта 2017 г. № 9-П по делу о проверке конституционности отдельных положений НК РФ и ГК РФ, в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных (инвестиционных) налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) в течение трёх лет с момента выявления таких фактов обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 ГК РФ.

Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Из материалов дела следует, что факт излишнего возврата из бюджета суммы налога был установлен налоговым органом в декабре 2024 года, после чего ответчику было направлено уведомление от 20 декабря 2024 г. о явке в налоговый орган 16 января 2025 г. для дачи пояснений.

Исковое заявление по настоящему делу поступило в суд 14 мая 2025 г., т.е. в пределах трехлетнего срока с момента, когда налоговым органом был выявлен факт излишнего возврата ФИО1 налога на доходы физических лиц.

Таким образом, срок исковой давности не был пропущен истцом.

В связи с удовлетворением исковых требований на основании положений ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, от уплаты которой освобожден истец, в сумме 4 000 руб.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд 

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области неосновательное обогащение в виде неправомерно предоставленного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года в сумме 65 105,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья (подпись) Л.Р. Шумяцкая

Решение изготовлено в окончательной форме 05 декабря 2025 г.