УИД 07RS0007-01-2023-000562-16 № 2а-13/2024 (№ 2а-437/2023)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

поселок Кашхатау 24.01.2024

Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего судьи Шарданова К.Н.,

при секретаре судебного заседания Казиевой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

установил:

28.09.2023 поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике о взыскании с ФИО2 недоимки и пеней по налогам в общей сумме 10319,09 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 в размере 10247,36 рублей и пени в размере 71,73 рублей. Должнику было направлено налоговое уведомление № от _____г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год, требование об уплате налога, пени № по состоянию на _____г.. По заявлению УФНС России по КБР _____г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц, который отменен 05.06.2023 в связи с поступлением от ФИО2 возражений.

26.10.2023 от ФИО2 поступили возражения на административное исковое заявление, из которого следует, что он не согласен с исковым заявлением ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, так как налоговая служба направила уведомление спустя 7 лет после его заявления о пересмотре размера налога на имущество. В 2016 году ФИО2 получил уведомление за налоговый период 2015 года в сумме 10247,36 рублей, тогда как ранее платил гораздо меньше (примерно от 1000 рублей до 1500 рублей). Тогда он обратился в районную налоговую инспекцию с заявлением о пересмотре размера налога, и после этого, спустя приблизительно 2 месяца, в том же 2016 году получил квитанцию на сумму 1005 рублей, которая им была уплачено. Затем, в 2017-2018 годах тоже поступили уведомления за 2016-2017 годы, которые тоже были уплачены. Ни в этот период, ни далее требований о необходимости оплаты суммы 10247,36 рублей не поступало. И так как он в 2017 году вышел на пенсию, и был освобожден от имущественного налога, никаких квитанций об уплате не было, ФИО2, все эти годы оплачивал налоги за землю и транспорт, которые он получал. У него нет интернета, и не умеет пользоваться им, чтобы зайти на сайт и посмотреть что и как. Как законопослушный гражданин всегда исправно платил налоги. А в данном случае он возражает платить в связи с тем, что налоговая не представила конкретный ответ по его заявлению, а в короткий срок отправили квитанцию без уведомления за какой период, и он думал, что все им до выхода на пенсию уплачено. Просит при вынесении решения учесть, что он получает минимальный размер пенсии, исходя из пункта 3 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации признать задолженность безнадежной к взысканию, в связи с истечением срока исковой давности. Данная сумма задолженности образовалась из-за неправильного получения информации, то есть налоговая служба не дала конкретный письменный ответ на заявление ФИО2 от 2016 года.

26.12.2023 от Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике поступили возражения, в которых указывает, что не согласно с указанным возражением по следующим основаниям. Административный ответчик в своем возражении от 26.10.2023 приводит ряд доводов о несогласии с административно-исковым заявлением, в том числе, что в 2016 году получил уведомление за налоговый период 2015 года с суммой налога на имущество физических лиц 10 247,36 рублей, тогда как ранее платил гораздо меньше; считает, что процессуальные сроки налоговым органом нарушены. Вместе с тем налогоплательщик не учитывает нижеприведенные юридические обстоятельства и факты.

1. Налог на имущество физических лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, об определении налоговой базы, в отношении объектов налогообложения исходя из их кадастровой стоимости (статья 402 НК РФ в редакции, введенной Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ). На территории Кабардино-Балкарской Республики исчисление налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2016 (Закон КБР от 13.11.2015 N 43-РЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Кабардино-Балкарской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят Парламентом КБР 29.10.2015)). Следовательно в Кабардино-Балкарской Республике в 2015 году расчет налога на имущество физических лиц определялся по инвентаризационной стоимости на основании данных, представленных в налоговые органы до 01.03.2013, и умноженный на коэффициент-дефлятор, определяемый Минэкономразвития России. На территории Кабардино-Балкарской Республики по обязательствам 2015 года налог на имущество физических лиц исчислялся исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости, представленной в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 с учетом коэффициента-дефлятора, равного 1,147. При этом ставки должны быть установлены представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения в пределах базовых (таблица 1).

В случае, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в составе общей собственности на каждый из таких объектов) менее 300 тысяч рублей – 0,1 процента, от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей - 0,3 процента, свыше 500 тысяч рублей - 2,0 процента.

Для расчета налога инвентаризационная стоимость определяется на основании данных, представленных в налоговые органы до _____г., и умножается на коэффициент-дефлятор, определяемый Минэкономразвития России. 

Объект налогообложения: Жилые дома, №; *****, ***** 2015 год (инвентаризационная стоимость - 446731,24 рублей х коэффициент-дефлятор - 1,147) = (налоговая база - 512 400 рублей) x 1 (доля в праве) x 2,00% (ставка налога) x 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 10 248,00 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 2,00 установлена Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Верхняя Балкария Черекского муниципального района КБР от 16.11.2005 N 2 (ред. от 27.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц», статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации. Налога на имущество физических лиц ФИО2 за 2015 год в размере 10 248,00 рублей исчислен правильно и обосновано.

2. Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Мировой судья судебного участка № 1 Черекского судебного района Кабардино-Балкарской Республики своим определением от 05.06.2023 отменила судебный приказ. Срок для обращения в суд истекал 06.12.2023. Налоговый орган обратился в Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики с административным исковым заявлением 28.09.2023 (подтверждается квитанцией об отправке через ГАС Правосудие), суд принял к производству заявление Управления, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа (26 мая 2023 года). Управление приняло меры по обеспечению, причитающихся сумм налогов в бюджеты разных уровней - обратилось в судебный участок мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа, затем в суд общей юрисдикции. Налоговый орган в рамках КАС РФ исполнил все процессуальные действия и представил все необходимые процессуальные документы.

Надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания представитель административного истца и ответчик в суд не явились, о причинах неявки не сообщили. 

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, так как явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана судом обязательной.

23.01.2023 от представителя Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике ФИО10 поступило заявление, в котором в соответствии с пунктом 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит принять частичный отказ от административного искового заявления в части взыскания с ФИО2 : - налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 417,00 рублей. И просит взыскать с ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате: - налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7 827,36 рублей и пени 71,73 рублей. Итого общая сумма 7 899,09 рублей. Последствия частичного отказа от иска известны.

По определению от 24.01.2024 производство по административному делу в соответствующей части прекращено.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно частям 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После истечения установленных частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для исполнения требований налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, 19.05.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Черекского судебного района Кабардино-Балкарской Республики вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1167/2023 о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по налогу на имущество в размере 10247,36 рублей, пени в размере 71, 73 рублей.

По определению мирового судьи судебного участка № 1 Черекского судебного района Кабардино-Балкарской Республики от 05.06.2023 указанный судебный приказ отменен. Шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа истекли 05.12.2023.

Налоговый орган обратился в Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики с административным исковым заявлением к ФИО2 28.09.2023, в пределах установленного законом срока для подачи административного искового заявления.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом сроков обращения в суд несостоятельны, так как пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении им пропущенного срока обращения с таким заявлением.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, введенной Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, введенной Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Верхняя Балкария Черекского муниципального района КБР от 16.11.2005 N 2 (ред. от 27.11.2014) "О налоге на имущество физических лиц" в случае, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в составе общей собственности на каждый из таких объектов), превышает 500 тысяч рублей налоговая ставка установлена в размере 2 %.

Согласно Закону Кабардино-Балкарской Республики от 13.11.2015 N 43-РЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Кабардино-Балкарской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Кабардино-Балкарской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.

Из приказа Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" следует, что коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равен 1,147.

Следовательно в Кабардино-Балкарской Республике в 2015 году расчет налога на имущество физических лиц определялся по инвентаризационной стоимости на основании данных, представленных в налоговые органы до _____г., и умноженный на коэффициент-дефлятор, определяемый Минэкономразвития России.

Как следует из материалов административного дела, в налоговом уведомлении № от _____г. административному ответчику ФИО2 исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2015 года в размере 10248 рублей (10247, 36 рублей с учетом переплаты) в отношении жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ФИО1, *****, *****, *****, площадью 150 квадратных метров, налоговая база (кадастровая стоимость) – 512 400 рублей, налоговая ставка – 2,00 %.

В виду неисполнения ФИО2 налоговой обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано требование № от _____г. об уплате налога, пени, в котором исчислена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10247,36 рублей; пени в размере 71,73 рублей.

Указанное требование направлено налогоплательщику по почте, согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором № вручено ФИО2 _____г..

Осуществленный административным истцом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год, в размере 10248 рублей, является правильным, произведен в соответствии с положениями статей 402, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Верхняя Балкария Черекского муниципального района КБР от _____г. N 2.

Правильность расчета пеней по требованию № от _____г. также подтверждается приложенным к иску расчетом.

Никаких доказательств в подтверждение того, что ФИО2 оплачивал налог на имущество физических лиц за 2015 год им не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике 7 899,09 рублей, из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в размере 7 827,36 рублей и пени в размере 71,73 рублей. 

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Кабардино-Балкарской Республики через Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятия судом решения о правах и об обязанностях указанного лица.

Председательствующий подпись К.Н. Шарданов

Копия верна:

Судья К.Н. Шарданов