Дело № 2а-2025/2025

УИД: 29RS0024-01-2025-002977-8212 декабря 2025 г.

г. Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г. Архангельска в составе

председательствующего судьи Карамышевой Т.А.,

при секретаре Рыжкевич М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, сумма к уплате составляет: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2025 год в размере 12 693 руб. 29 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС административным ответчиком не погашено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 895 руб. 77 коп. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 17 июня 2023 года № 4413 об уплате задолженности на сумму 132 500 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г. Архангельска с заявлением № 12989 от 14 июля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени. 29 июля 2025 года по административному делу № 2а-3143/2025 вынесен судебный приказ, который отменен 11 сентября 2025 года. Просит взыскать недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2025 год в размере 12 693 руб. 29 коп., пени в размере 14 895 руб. 77 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу представителя в судебное заседание не направило, представитель в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил, об отложении судебного заседания не просил, представил письменные возражения, в которых указал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлениями о взыскании задолженности по требованиями от 17 июня 2023 года № 4413, от 14 июля 2025 года № 12989, требование об уплате страховых взносов за 2025 год налоговым органом не направлялось, просил в удовлетворении требований отказать.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2017 году) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей с января 2018 года) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей с января 2021 года) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ (введен Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ, которым внесены изменения в п. 1.2 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года составляет 49 500 рублей.

Согласно Федеральному закону от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ, которым внесены изменения в п. 1.2 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании пени, начисленных за период с 15 марта 2025 года по 14 июля 2025 года (включительно) в размере 14 895 руб. 77 коп., в том числе

за период с 15 марта 2025 года по 10 апреля 2025 года (включительно) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2022 года, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 и 2024 года в общем размере 165 687 руб. 83 коп.;

за период с 11 апреля 2025 года по 14 июля 2025 года (включительно) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2022 года, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 и 2024 года в общем размере 165 687 руб. 83 коп., а также недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, если налогоплательщик добровольно не уплатил сумму задолженности, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки и пени, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 5 ст. 46 НК РФ).

На основании п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога). В случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с 11 ноября 2004 года по 02 февраля 2012 года, с 31 мая 2013 года по 26 марта 2025 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Поскольку налогоплательщик самостоятельно за 2017 год расчет страховых взносов не произвел и их в установленный срок не уплатил налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб. (7500 руб. * 12 * 26 %) и обязательное медицинское страхование – 4 590 руб. (7500 руб. * 12 * 5,1 %).

Административному ответчику направлено требование № 788894 от 21 февраля 2018 года об уплате в срок до 06 марта 2018 года страховых взносов в указанных размерах, которое не исполнено.

В соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом 27 марта 2018 года вынесено постановление № 55335 о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика.

Однако сведения о том, что постановление предъявлялось налоговым органом к исполнению, на основании данного исполнительного документа было возбуждено исполнительное производство, производилось взыскание, в том числе частичное как сообщено налоговым органом в дополнительной представленной по запросу суда информации, не установлено.

Данные обстоятельства следуют в том числе из имеющихся в материалах административного дела сведениях о производственных административным ответчиком с июня 2014 года платежах и принудительных взысканиях по исполнительным производствам в отношении административного ответчика, в котором информация об удержаниях на основании указанного постановления налогового органа № 55335 отсутствует.

Сведений о том, что налоговым органом принимались меры к взысканию недоимки по страховым взносам за 2017 год в судебном порядке, судом также не установлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что порядок досудебного принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год налоговым органом не соблюден.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то при несоблюдении налоговым органом досудебного принудительного порядка взыскания недоимки пени не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

При таких обстоятельствах в рассматриваемом случае пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год не могут быть начислены.

Налогоплательщик самостоятельно за 2018 год расчет страховых взносов не произвел и их не уплатил, в связи с чем административному ответчику направлено требование № 704 от 16 января 2019 года об уплате в срок до 06 февраля 2019 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 545 руб.) и обязательное медицинское страхование (5 840 руб.) в фиксированных установленных законом размерах, которое не исполнено.

В соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом 26 апреля 2019 года вынесено постановление № 4521 о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика, на основании которого 13 мая 2019 года в отделении судебных приставов по Соломбальскому округу г. Архангельска УФССП России по Архангельской области в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство № 31468/19/29021-ИП.

Задолженность принудительно взыскана в полном объеме, 23 ноября 2023 года исполнительное производство окончено.

Таким образом, на 15 марта 2025 года (начало предъявленного налоговым органом к взысканию периода начисления пени) недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год у административного ответчика отсутствовала, в связи с чем основания для начисления пени на данную недоимку отсутствуют.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с переходом с 01 января 2023 года на порядок исчисления и уплату налогов и обязательных платежей по системе ЕНС сформирована совокупная обязанность административного ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции от 28 декабря 2022 года, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01 января 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, при этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Таким образом, с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату его выставления отрицательного сальдо ЕНС, продолжает действовать до полной уплаты долга, отраженного на ЕНС, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимки не выставляется, пока не будут уплачены предыдущие начисления.

Процедура взыскания за счет денежных средств налогоплательщика носит динамический характер, она основана на обновлении информации в реестре решений. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет равным нулю или не примет положительное значение. Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС при его изменении как в сторону увеличения, так и уменьшения отражается в личном кабинете налогоплательщика.

В п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административный ответчик самостоятельно за 2022 год расчет страховых взносов не произвел и их не уплатил в установленный законом срок (до 09 января 2023 года, поскольку 31 декабря 2022 года – выходной день).

В связи с формированием с 01 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС, в том числе с учетом недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, налоговым органом в установленный срок (в течение 6 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) налогоплательщику направлено требование № 4413 от 17 июня 2023 года об уплате в срок до 10 августа 2023 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб.

Факт получения требования административный ответчик в возражениях не оспаривал.

Состав сведений, которые должно содержать требование, определен ст. 69 НК РФ.

Формы требований об уплате утверждены Приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151.

Положениям ст. 69 НК РФ и вышеуказанного приказа требование № 4413 от 17 июня 2023 года соответствует.

Состав сведений позволяет налогоплательщику получить необходимую информацию о размере задолженности, основаниях ее взимания, сроках погашения, и правовых последствиях неуплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Кроме того, в требовании указано наименование органа, который направил требование.

Отсутствие в требовании подписи должностного лица не ограничивает право налогоплательщика на получение информации о размере задолженности перед бюджетом, не является основанием для освобождения его от обязанности по уплате задолженности.

Однако обязанность по уплате недоимки в установленный в требовании срок налогоплательщиком не исполнена.

Административный ответчик самостоятельно за 2023 год расчет страховых взносов не произвел и их не уплатил в установленный законом срок (до 09 января 2024 года, поскольку 31 декабря 2023 года выходной день).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 руб.

Поскольку сальдо ЕНС на момент формирования недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год являлось отрицательным, оснований для выставления налоговым органом нового требования об уплате задолженности не имелось.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом 14 июня 2024 года вынесено постановление № 971 о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика, на основании которого 19 июня 2024 года в Специализированном отделении судебных приставов по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной службы судебных приставов в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство № 100850/24/98029-ИП.

Исполнительное производство окончено 28 октября 2024 года, взыскание не производилось.

Таким образом, порядок досудебного принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2022, 2023 года налоговым органом соблюден.

Административный ответчик самостоятельно за 2024 год расчет страховых взносов не произвел и их не уплатил в установленный законом срок (до 09 января 2025 года, поскольку 31 декабря 2024 года выходной день).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляет 49 500 руб.

Поскольку сальдо ЕНС на момент формирования недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2024 год являлось отрицательным, основания для выставления налоговым органом нового требования об уплате задолженности не имелось.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом 14 марта 2025 года вынесено постановление № 671 о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика, на основании которого 17 марта 2025 года в Специализированном отделении судебных приставов по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной службы судебных приставов в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство № 77334/25/98029-ИП.

На основании данного постановления взысканы пени по состоянию на 14 марта 2025 года на отрицательное сальдо ЕНС.

Исполнительное производство окончено 07 мая 2025 года, взыскание не производилось.

Таким образом, порядок досудебного принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2024 год налоговым органом соблюден.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административным ответчиком 26 марта 2025 года прекращена деятельность индивидуального предпринимателя, однако в установленный срок (до 10 апреля 2025 года, то есть не позднее 15 календарных дней с даты прекращения деятельности) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01 января 2025 года по 26 марта 2025 года не уплачены.

Размер страховых взносов за указанный период составляет 12 693 руб. 29 коп.: (53 658 руб. / 12 * 2 мес.) + (53 658 руб. / 12 мес. / 31 день * 26 дней).

Поскольку сальдо ЕНС на момент формирования недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2025 год являлось отрицательным, оснований для выставления налоговым органом нового требования об уплате задолженности не имелось.

Налоговый орган 28 июля 2025 года, то есть в течение 6 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в части недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2025 год, обратился к мировому судьей судебного участка № 2 Соломбальского судебного района г. Архангельска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2025 год, а также пени, начисленных за период с 15 марта 2025 года по 14 июля 2025 года (включительно), в размере 14 895 руб. 77 коп.

Мировым судьей 29 июля 2025 года вынесен судебный приказ, который определением от 11 сентября 2025 года отменен (дело № 2а-3143/2025).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 08 октября 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Доказательств полной или частичной уплаты недоимки по страховым взносам за 2025 год административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку факт наличия указанной недоимки установлен, суд приходит к выводу об обоснованности требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 12 693 руб. 29 коп.

Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022, 2023, 2024, 2025 года, на данную недоимку за период с 15 марта 2025 года по 14 июля 2025 года (включительно) подлежат начислению пени, размер которых составит:

за период с 15 марта 2025 года по 10 апреля 2025 года – 2 618 руб. 65 коп.: (34 445 руб. + 8 766 руб. + 45 842 руб. + 49 500 руб.) * 21 % * 1/300 * 27 дней.

за период с 11 апреля 2025 года по 14 июля 2025 года – 9 876 руб. 38 коп.:

((34 445 руб. + 8 766 руб. + 45 842 руб. + 49 500 руб. + 12 693 руб. 29 коп.) * 21 % * 1/300 * 59 дней) + ((34 445 руб. + 8 766 руб. + 45 842 руб. + 49 500 руб. + 12 693 руб. 29 коп.) * 20 % * 1/300 * 36 дней).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022, 2023, 2024, 2025 года за период с 15 марта 2025 года по 14 июля 2025 года (включительно) в размере 12 495 руб. 03 коп.

Оснований для взыскания пени в большем размере и на недоимку по страховым взносам за иные периоды суд не усматривает.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в соответствующий бюджет:

недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2025 год в размере 12 693 руб. 29 коп.,

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022, 2023, 2024, 2025 года за период с 15 марта 2025 года по 14 июля 2025 года (включительно) в размере 12 495 руб. 03 коп.

всего взыскать 25 188 руб. 32 коп.

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

наименование банка получателя: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»; БИК: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»; номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: 

<

***>; КПП: 770801001; Уникальный идентификатор начисления (УИН): 18202900230009846118; ИНН должника: 292800318977. Наименование должника: ФИО1. Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 декабря 2025 года.

Председательствующий Т.А. Карамышева