РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июля 2024 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3824/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что ФИО1 в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 5 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск 09.11.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с административного ответчика, который 15.11.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2021 год в размере 36 500 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1426,22 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 291 197 руб. (ОКТМО 71875000); пени в размере 2612,78 руб., начисленные на недоимку по налоговому уведомлению от 01.09.2022 №26970219 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени в размере 60 338,33 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.202 по 16.10.2023; пени в размере 26708,05 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022; пени в размере 33 605,16 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2019 год за период с 16.12.2020 по 31.12.2022, всего просит взыскать 452 387,54 руб.

В ходе судебного разбирательства от административного истца поступило уточнение заявленных требований, с учетом которых МИФНС России №10 по ХМАО – Югре просит взыскать с ФИО1:

земельный налог за 2021 год в размере 36 500 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 1426,22 руб.; 

налог на имущество за 2021 год в размере 291 197 руб. (ОКТМО 71875000); 

пени в размере 3317,85 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023; 

пени в размере 440,70 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 24.03.2023;

пени в размере 9,84,05 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 25.03.2023 по 12.04.2023; 

пени в размере 82,58 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 13.04.2023 по 16.10.2023, 

пени в размере 26 469,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023, 

пени в размере 4629,47 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 16.10.2023, 

пени в размере 4213,98 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.12.20220 по 28.02.2023, 

пени в размере 104,58 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.03.2023 по 23.03.2023, 

пени в размере 16 199,40 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 16.12.2020 по 16.10.2023, 

пени в размере 33 543,56 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 16.12.2020 по 16.10.2023, 

пени в размере 31 416,28 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 15.12.2021 по 16.10.2023, 

пени в размере 2836,27 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 11.07.2023, всего просит взыскать 452 387,54 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков, недвижимого имущества и транспортного средства.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, за административным ответчиком в период с 25 декабря 2002 года по настоящее время зарегистрирован автомобиль марки КАМАЗ 431140 5000118350, государственный регистрационный знак №, с 25 мая 2016 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: Ханты

<

адрес> кадастровый номер №; с 11 мая 2018 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: Ханты

<

адрес>, кадастровый номер № с 12 августа 2018 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимости: бизнес комплекс-центр, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №; с 28 апреля 2015 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимости: бани, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, кадастровый номер №, кадастровый номер №; с 28 апреля 2015 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимости: гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №; с 04 июня 2018 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимости: автомойка, точный адрес отсутствует, кадастровый номер №; с 04 июня 2018 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимости: станция технического обслуживания легковых автомобилей, точный адрес отсутствует, кадастровый номер №; с 04 апреля 2000 года по настоящее время зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества - квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, 01.09.2020 налоговым органом на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №52972342 с расчетом транспортного налога за 2019 год в размере 19500 руб., земельного налога за 2019 год в размере 56890 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 71875000) в размере 121 562 руб.

01.09.2022 налоговым органом на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №26970219 с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 15 600 руб., земельного налога за 2021 год в размере 36 500 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 71875000) в размере 291 197 руб. 

Материалами дела подтверждается, что уведомление было направлено административному ответчику в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика 16.09.2022.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 3 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

По состоянию на 16.12.2020 года налоговым органом сформировано требование №104926 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год и пени. Срок исполнения требования установлен до 21.01.2021.

По состоянию на 15.12.2021 года налоговым органом сформировано требование №104926 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год и пени. Срок исполнения требования установлен до 01.02.2022.

По состоянию на 16.05.2023 налоговым органом сформировано требование №996 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по транспортному налогу в размере 1426,22 руб., земельному налогу в размере 127 711,42 руб.; налогу на доходы физических лиц в размере 36400 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 557 748 руб. и 10 181 руб., пени в размере 88 836,34 руб. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023.

Требование было направлено административному ответчику в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика 17.05.2023.

Согласно информации, представленной налоговым органом по запросу суда, транспортный налог за 2021 год частично погашен налогоплательщиком за счет единых налоговых платежей от 24.03.2024 и 12.04.2023, остаток задолженности составляет 1426,22 руб.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что 09.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебного приказ №2а-76-2108/2023 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год и пени с ФИО1 в размере 458 167,61 руб.

15.11.2023 по заявлению должника судебный приказ был отменен мировым судьей на основании определения.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 10.04.2024 года, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку установленная законом обязанность по своевременной уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, административные исковые требования налогового органа о взыскании земельного налога за 2021 год в размере 36 500 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 1426,22 руб.; налога на имущество за 2021 год в размере 291 197 руб. (ОКТМО 71875000) подлежат удовлетворению.

Представленные административным ответчиком копии платежных поручений от 24.10.2023 №364 на сумму 5107 руб.; от 24.10.2023 №362 на сумму 36500 руб.; от 24.10.2023 №363 на сумму 15600 руб. об отсутствии задолженности по налогам за 2021 год не свидетельствуют по следующим основаниям.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. 

Согласно пункту 1 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Совершенные административным ответчиком 24.10.2023 налоговые платежи не свидетельствует об исполнении им обязанности по погашению задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год.

Согласно ответу МИФНС России №10 по ХМАО – Югре денежные средства, уплаченные ФИО1 24.10.2023, распределены в счет погашения задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; ) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Учитывая приведенные положения законодательства, налоговым органом правомерно осуществлено распределение поступивших от налогоплательщика 24.10.2023 года денежных средств в счет погашения недоимки начиная с более раннего периода возникновения.

В качестве подтверждения оплаты задолженности по налогам административным ответчиком представлены документы (платёжные поручения от 15.06.2024 №№165, 166, 167, 168), однако из указанных документов усматривается, что платежи осуществлены ООО «Северторг». 

Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Минфин России утверждён порядок уплаты налогов иными лицами.

Согласно Правилам указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденным приказом Минфина России от 12.11.2013 года № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «ИНН» плательщика в распоряжении о переводе денежных средств - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 4.1).

Таким образом, при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» плательщика необходимо указать значение ИНН лица, за которого уплачивается налог. 

В поле «ИНН» представленных административным ответчиком платёжные поручений указаны значения ИНН не самого ФИО1, за которого уплачивается налог, а ИНН иного лица - ООО «Северторг», соответственно представленные платежные поручения не подтверждают исполнение административным ответчиком обязанности по уплате задолженности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Учитывая, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год, с него подлежат взысканию пени в размере 3317,85 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023; пени в размере 440,70 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 24.03.2023; пени в размере 9,84,05 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 25.03.2023 по 12.04.2023; пени в размере 82,58 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 13.04.2023 по 16.10.2023; пени в размере 26 469,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика: 

пени в размере 4629,47 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 16.10.2023;

пени в размере 4213,98 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.12.20220 по 28.02.2023, 

пени в размере 104,58 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.03.2023 по 23.03.2023, 

пени в размере 16 199,40 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 16.12.2020 по 16.10.2023, 

пени в размере 33 543,56 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 16.12.2020 по 16.10.2023, 

пени в размере 31 416,28 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 15.12.2021 по 16.10.2023, 

пени в размере 2836,27 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 11.07.2023. 

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. 

Из материалов дела следует, что основной долг по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год с административного ответчика был взыскан на основании решения Нижневартовского городского суда от 10.08.2023 по административному делу №2а-3973/2023. Решение суда вступило в законную силу 26.09.2023. Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 31 416,28 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 15.12.2021 по 16.10.2023; пени в размере 2836,27 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 11.07.2023.

В подтверждение наличия оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на недоимку за 2019 год, административный истец в административном исковом заявлении сослался на судебный приказ №2а-109-2108/2021

Однако, из материалов административного дела №2а-109-2108/2021 следует, что 07.06.2021 года по заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 19500 руб.; налогу на имущество за 2019 год в размере 121 931 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 56890 руб. и пени. На основании определения мирового судьи от 14.07.2021 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Вместе с тем, как следует из ответа МИФНС России №10 по ХМАО – Югре от 06.06.2024 на запрос суда, задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2019 год в размере 19500 руб. погашена за счет платежей, поступивших от налогоплательщика 28.02.2023 и 23.03.2023. Налог на имущество за 2019 год в размере 121 931 руб. и земельный налог за 2019 год в размере 56 890 руб. оплачены налогоплательщиком 25.10.2023. 

Также, обосновывая требования о взыскании с ФИО2 пени в размере 4629,47 руб., начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 16.10.2023, административный истец указал, что основной долг по НДФЛ за 2021 год погашен налогоплательщиком на основании платежа от 24.10.2023;

Учитывая, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, административным ответчиком была погашена с нарушением установленных законодательством сроков уплаты налога, с него подлежат взысканию пени, начисленные на просрочку исполнения обязанности по уплате налога на основании стать 75 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7724 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета:

земельный налог за 2021 год в размере 36 500 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 1426 руб. 22 коп..; 

налог на имущество за 2021 год в размере 291 197 руб. (ОКТМО 71875000); 

пени в размере 3317 руб. 85 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023; 

пени в размере 440 руб. 70 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 24.03.2023;

пени в размере 9 руб. 84 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 25.03.2023 по 12.04.2023; 

пени в размере 82 руб. 58 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 13.04.2023 по 16.10.2023, 

пени в размере 26 469 руб. 81 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023, 

пени в размере 4629 руб. 47 коп., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 16.10.2023, 

пени в размере 4213 руб. 98 оп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.12.20220 по 28.02.2023, 

пени в размере 104 руб. 58 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.03.2023 по 23.03.2023, 

пени в размере 16 199 руб. 40 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 16.12.2020 по 16.10.2023, 

пени в размере 33 543 руб. 56 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 16.12.2020 по 16.10.2023, 

пени в размере 31 416 руб. 28 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 15.12.2021 по 16.10.2023, 

пени в размере 2836 руб. 27 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 11.07.2023, всего 452 387 руб. 54 коп..

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7724 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 09.07.2024 года.

Судья И.Н. Потешкина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.Н. Потешкина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела №2а-3824/2024