62RS0003-01-2023-001761-09

Дело № 2а-2104/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 августа 2023 года г. Рязань Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Козлачкова Р.В.,

при секретаре Фроловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с настоящим иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> по своему месту жительства, а так же по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества. ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем обязан предоставлять в налоговой орган декларацию формы 

<

данные изъяты>, для исчисления и последующей уплаты налога. Вместе с тем, налоговая декларация за 

<

данные изъяты> г. ФИО5 была сдана в орган позже установленного срока в следствие чего, административному ответчику был назначен штраф в размере 

<

данные изъяты> руб. за нарушение сроков. В налоговой декларации за 

<

данные изъяты> г. административный истец не отразил сделки по продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет, а также доход от предпринимательской деятельности, в виду чего налогоплательщику исчислен налог в размере 

<

данные изъяты> руб., который в связи с частичной уплатой в размере 

<

данные изъяты> руб. составил 

<

данные изъяты> руб. В связи образованием указанной недоимки Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога с указанием числящейся за ним задолженности по уплате налога и штрафа. Однако до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. Просила взыскать с административного ответчика штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 

<

данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в суд не явился.

При указанных обстоятельствах суд полагает возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие административного истца, ответчика.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговой орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (ч. 3 ст. 210 НК РФ).

Статьей 220 НК РФ (подп. 1-2 п.2) установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, в том числе, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей; вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 

<

данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 

<

данные изъяты>% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ (ИНН №).

Налоговая декларация по НДФЛ за 

<

данные изъяты> года подана ФИО1 в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного законом срока (до ДД.ММ.ГГГГ), что им не отрицалось.

В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по НДФЛ решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в сумме 

<

данные изъяты> руб. Решение вступило в законную силу.

Инспекцией в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 

<

данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 не исполнено. 

Кроме указанного, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 

<

данные изъяты> с суммой налога подлежащей уплате в размере 

<

данные изъяты>..

Согласно ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 87 НК РФ целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. п. 3, 6 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

Вместе с тем, при проведении мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено, что в 

<

данные изъяты> г. ФИО1 реализованы транспортные средства: 

<

данные изъяты>

Таким образом, налогоплательщик не отразил в налоговой декларации продажу ТС на общую сумму 

<

данные изъяты> руб.

Кроме того, в ходе проверки уставлено, на счет налогоплательщика в 

<

данные изъяты> г. поступали денежные средства от ООО «Элитстройсервис» с назначением платежа «оплата по договору» в размере 

<

данные изъяты> руб., которые также не отражены в декларации.

В связи с указанным, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, ИФНС вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО3 начислен налог по НДФЛ в размере 

<

данные изъяты>. Решение вступило в законную силу.

Инспекцией в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 исполнено частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно направлены требования, с указанием суммы задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, со сроком уплаты.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием и списком внутренних почтовых отправлений, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по НДФЛ и штрафа, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Административный истец в исковом заявлении указал, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке указанную задолженность не погасил.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании ст. 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате страховых взносов и пени не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 

<

данные изъяты>

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, в связи с чем, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст. 111, 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета взыскивается госпошлина в размере 

<

данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО6), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО7), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Р.В. Козлачков