РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 г. г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А., 

при секретаре судебного заседания Снегирёвой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-012118-09 (2а-1248/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> кМельник Анжеле Владимировне о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени,

установил:

административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> (далее - Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен>) обратился в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен>. С 

<

Дата обезличена> налогоплательщику предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

ФИО1, с 

<

Дата обезличена> на праве собственности принадлежат земельный участок, признаваемые объектом налогообложения: земельный участок с кадастровым участком .... по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен>, право собственности прекращено в 

<

Дата обезличена>. Общий размер задолженности за период 2022 года по земельному налогу составляет 203,00 руб.

ФИО1 с 

<

Дата обезличена> является собственником транспортного средства ISUZUGIGA, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен> 1992 года выпуска, с 

<

Дата обезличена> является собственником транспортного средства TOYOTARAV 4, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен> 2021 года выпуска, с 

<

Дата обезличена> является собственником транспортного средства SUBARUXVHYBRID, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен>, 2013 года выпуска, право собственности прекращено 

<

Дата обезличена>, в связи с чем, он обязан уплатить транспортный налог за 2021-2022 года в размере 63481,95 руб.

ФИО1, с 

<

Дата обезличена> на праве собственности принадлежит имущество, признаваемые объектом налогообложения: квартира с кадастровым номером .... по адресу: 

<

адрес обезличен>,

В нарушение требований налогового законодательства административный ответчик своевременно не оплатил налоги, взносы, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом ему начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017, 2021-2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года в размере 14688,81 руб. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, взносов, пени, ему направлено требование об уплате взносов, налогов, пени, которым было предложено уплатить задолженность. В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, взносам, пени, после обращения должника с заявлениями об отмене судебного приказа определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 203,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 663,00 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 63841,95 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017, 2021-2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года в размере 14688,81 руб. 

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явилась, о времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минцифры России от 17 апреля 2023 г. № 382, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства, однако, за получением почтовой корреспонденции не явилась, что является надлежащим извещением, причины неявки суду неизвестны.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела и суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего. 

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктами 1, 2, 3, 4, 9 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Аналогичные положения установлены частью 1 статьи 394 НК РФ. 

Судом установлено, что ФИО1 с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен> кадастровый 

<

Номер обезличен>, (период владения с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>) в связи с чем она обязана уплатить земельный налог за 2022 год в размере 203 рубля (224 622 рублей х 0,30% х 1/1 х 12/12 месяцев). 

Суд, проверив расчет земельного налога за 2022 год, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пунктов 1, 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также сведений представленных РЭО ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» установлено, что ФИО1, является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы следующие транспортные средства: транспортное средства «ISUZUGIGA, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен> года выпуска, (период владения с 

<

Дата обезличена> по настоящее время), транспортное средство TOYOTARAV 4, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен> 2021 года выпуска, (период владения с 

<

Дата обезличена> по настоящее время), транспортное средство SUBARUXVHYBRID, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен>, 2013 года выпуска, (период владения с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>), в связи с чем она обязана оплатить транспортный налог за автомобиль: 

SUZUGIGA, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен> 1992 года выпуска, за 2021 год, в размере 217 рублей (360 л.с. х 85 руб. х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца;

SUZUGIGA, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен> 1992 года выпуска, за 2022 год, в размере 30 600 рублей (360 л.с. х 85 руб. х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца;

TOYOTARAV 4, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен> 2021 года выпуска, за 2021 год, в размере 4 345 рублей (199,9 л.с. х 35 руб. х 8/12 месяцев) исходя из расчета административного истца;

TOYOTARAV 4, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен>, 2021 года выпуска, за 2022 год, в размере 6 997 рублей (199,9 л.с. х 35 руб. х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца;

SUBARUXVHYBRID, государственный регистрационный знак 

<

Номер обезличен>, 2013 года выпуска (период владения с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена>) за 2021 год, в размере 6 100 рублей (150 л.с. х 9,5 руб. х 10/12 месяцев) размер налоговой льготы составляет 594 руб., исходя из расчета административного истца. Итого 48259,00 рублей.

Транспортный налог за 2021 года уплачен частично 

<

Дата обезличена>, неуплаченные суммы составляют за 2021 год 26244,95, за 2022 год 37597,00 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решением Думы 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> N 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории 

<

адрес обезличен>» (с изменениями на 

<

Дата обезличена>), физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 Главы 1 Решения Думы 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> N 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории 

<

адрес обезличен>», ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости – квартира, в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен> (период владения с 

<

Дата обезличена> по настоящее время) в размере 663 руб. из расчета (1 507336 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 доли х 0,10% х 12/12 месяцев).

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статей 399, 400,409 НК РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2017, 2021-2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату, налогов в размере 14688,81 рублей. 

В связи с внедрением с 1 января 2023 г. института ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с частью 4 указанной статьи (ст. 75 НК РФ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Суд, проверив расчет начисленных пени в размере 14688,81 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017, 2021-2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства с учетом внедрения с 1 января 2023 г. института ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации». Каких-либо противоречий расчет пеней не содержит. В данной части административным ответчиком расчет пени не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен. 

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент отправления уведомлений) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом направлено налоговое уведомление от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> об уплате земельного налога за 2022 год в размере 203 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 37597 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 663 рубля.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 390 НК РФ, действующей на момент возникновения правоотношений, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 вступившем в силу введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с 01.01.2024).

В связи с неуплатой налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> на общую сумму 74 379,10 руб., которое выгружено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншот ЛК НП, представленный в материалы дела. 

Данным требованием установлены сроки для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до 

<

Дата обезличена>.

В связи с введением единого налогового счета с 

<

Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Как уже отмечено ранее, на отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 

<

Дата обезличена> - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства, размер пени составил 22585,38 рублей.

Суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения (неисполнения) ФИО1 обязанности по уплате налогов, в связи чем применение последствий в виде начисления пени является правомерным и обоснованным.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) предусматривала аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данной частью.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> сФИО1, в пользу МИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> взыскана задолженность по налогам.

Определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего 

<

Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в предусмотренный ч.ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок. 

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи снеисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до 

<

Дата обезличена>) 

<

Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд 

<

Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 403, 404, 406, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

Дата обезличена> года рождения, ИНН 

<

Номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 203,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 663,00 рублей, по транспортному налогу за 2021—2022 годы в размере 63841,95 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2022 годы, земельного налога за 2021-2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года в размере 14688,81 руб., всего взыскать 79369,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 (

<

Дата обезличена> года рождения, 

<

Номер обезличен>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования 

<

адрес обезличен> в размере 4000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Е.А. Баранкова

Решение в окончательной форме изготовлено 

<

Дата обезличена>.