Дело № 2а-1700/2025 

42RS0019-01-2024-006432-20

копия

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С. С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

10 марта 2025г. 

дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Центральному району Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженности по налогам и пени в сумме 37 923 рубля 95 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 169,00 руб.; пене по налогу на имущество в размере 5,95 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 56,00 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 37 693 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в инспекции в Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). 

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; 

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. 

В соответствии с ч. 1 чт. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, находящегося по адресу: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год – не позднее 01.12.2016 г., за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год не позднее 03.12.2018 год.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № 111356197 от 09.08.2017 за 2015, 2016 годы, № 37982038 от 21.08.2018 за 2017 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в полном размере, которая составляет 169,00 руб.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем с 22.06.2018 по 07.08.2019. Состояла на учёте в Инспекции как плательщик страховых взносов.

ФИО1 состояла на учете в Инспекции как плательщик страховJ взносов. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон №1611 ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование плательщики уплачивают в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов налогоплательщиками прекратившими деятельность в течение расчетного периода, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1, в установленный НК РФ срок, не уплатила задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в полном размере, которая составляет 56 руб.

Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), так как ранее, являясь индивидуальным предпринимателем, состояла в налоговом органе на учёте в качестве плательщика ЕНВД.

ФИО1 представила декларацию по ЕНВД. Задолженность не погашена.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки. По результатам рассмотрения акта вынесено решение о привлечении Должника к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа. Задолженность не погашена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Налогоплательщику были направлены требования: от 23.11.2018 № 19749, от 18.01.2019 № 1971, от 10.07.2019 № 28855, от 19.10.2021 № 52392 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа», ставящее его в известность об имеющейся задолженности по налогам и указывающее в какой срок она должна быть погашена. В установленный в требовании срок, задолженность налогам Налогоплательщиком уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, налоговым органом административно ответчику по налогам за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 год исчислена пеня в общей сумме 5,95 руб.

На дату обращения в суд задолженность по налогу и пене с учетом уплаченные (неуплаченных) сумм составляет в сумме 37923,95 руб.

ИФНС России по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени не обращалась. 

Просят признать безнадёжной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по налогам и пени в сумме 37 923 рубля 95 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 169,00 руб.; пене по налогу на имущество в размере 5,95 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 56,00 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 37 693 руб. 

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в просительной части иска просили рассмотреть дело своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представлено.

Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в инспекции в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 чт. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, находящегося по адресу: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год – не позднее 01.12.2016 г., за 2016 год – не позднее 01.12.2017, за 2017 год не позднее 03.12.2018 год.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № 111356197 от 09.08.2017 за 2015, 2016 годы, № 37982038 от 21.08.2018 за 2017 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в полном размере, которая составляет 169,00 руб.

Однако Налогоплательщик, в установленный НК РФ срок, не уплатив задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в полном размере, которая составляет 169,00 руб.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальна предпринимателей (далее - ЕГРИП), Налогоплательщик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 22.06.2018г. по 07.08.2019г.

ФИО1 состояла на учете в Инспекции как плательщик страховых взносов. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон №1611 ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами. 

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового Кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных вида обязательного социального страхования:

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариуса занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование плательщики уплачивают в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов налогоплательщиками прекратившими деятельность в течение расчетного периода, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1, в установленный НК РФ срок, не уплатил задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в полном размере, которая составляет 56 руб.

Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), так как ранее, являясь индивидуальным предпринимателем, состояла в налоговом органе на учёте в качестве плательщика ЕНВД.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Порядок снятия с учёта плательщика ЕНВД при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, предусмотрен п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Снятие с учёта плательщика ЕНВД происходит на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.

ФИО1 представила декларацию по ЕНВД. Задолженность не погашена.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки. По результатам рассмотрения акта вынесено решение о привлечении Должника к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа. Задолженность не погашена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Налогоплательщику были направлены требования: от 23.11.2018 № 19749, от 18.01.2019 № 1971, от 10.07.2019 № 28855, от 19.10.2021 № 52392 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа», ставящее его в известность об имеющейся задолженности по налогам и указывающее в какой срок она должна быть погашена. В установленный в требовании срок, задолженность налогам Налогоплательщиком уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, налоговым органом административно ответчику по налогам за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 год исчислена пеня в общей сумме 5,95 руб.

На дату обращения в суд задолженность по налогу и пене с учетом уплаченные (неуплаченных) сумм составляет в сумме 37923,95 руб.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взноса, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд обще юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сборах страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчет: общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежала взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взноса пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ИФНС России по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени не обращалась.

Административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2015 год в установленный законом срок, не представлено.

Как следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной ко взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Судом установлено, что в принудительном порядке задолженность ни в порядке приказного производства, ни путем подачи административного искового заявления не взыскивалась, соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки с ФИО1 за 2015 г. налоговым органом не предоставлены, судом не установлены. При указанных обстоятельствах, имеются основания для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности.

С учетом изложенного, суд считает, что срок взыскания задолженности по налогам и пени в сумме 37 923 рубля 95 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 169,00 руб.; пене по налогу на имущество в размере 5,95 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 56,00 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 37 693 руб., истёк, следует признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию указанной задолженности ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Центральному району Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1, 

<

данные изъяты> о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени в сумме 37 923 (тридцать семь тысяч девятьсот двадцать три) рубля 95 копеек, в том числе:

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов-169,00 руб.

-пеня по налогу на имущество-5,95 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год-56,00 руб.

По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности-37 693 руб.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение. 

Решение в окончательной форме изготовлено 19 марта 2025 года.

Председательствующий: (подпись) Ю.С. Сташкова 

Копия верна

Подпись судьи___________

Секретарь с/з Видягин С.С.

«19» марта 2025г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-1700/2025 (2а-6849/2024) Центрального районного суда г.Новокузнецка Кемеровской области